基础会计之-会计凭证.ppt

1、1,第一节 会计凭证概述 第二节 原始凭证 第三节 记账凭证 第四节 会计凭证的保管,第六章 会计凭证,2,第一节 会计凭证概述,一、会计凭证的意义,会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、用来登记账簿的书面依据。,填制和审核会计凭证,财务报告,3,二、会计凭证的作用,提供经济活动的会计信息。 发挥会计监督的作用。 提供记账依据。 加强岗位责任制，明确经济责任。,4,三、会计凭证填制审核要求,填 制,审 核,经济业务一旦发生，都须取得或填制会计凭证。由完成这项经济业务的有关人员从外部取得或自行填制，以书面形式反映证明：经济业务的发生或完成情况,一切会计凭证都须经过专人进行严格审核，只有经过审核无

2、误的凭证记账的依据,5,四、会计凭证种类,按其编制程序和用途,6,一、原始凭证,经济业务发生时直接取得或填制，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任的书面证明，是编制记账凭证的依据，是进行会计核算的原始资料,第二节 原始凭证,7,二、原始凭证分类,原始凭证 (按来源),指在同外单位或个人发生经济业务往来关系时，从对方取得的原始凭证。,由本单位经办部门和人员，在执行或完成某项经济业务时自行填制的凭证。,8,指对一项经济业务或若干项同类经济业务，在其发生后一次填制完毕的原始凭证。,指在一定时期内连续记载同类经济业务，至期末按其累计数作为记账依据的原始凭证。,将一定时期内若干份记录同类业

3、务的原始凭证汇总编制而成，用以集中反映某项经济业务总括情况的凭证。(简化工作),原始凭证 (按填制方法),二、原始凭证分类,9,指要求、指示或者命令企业进行某项经济业务的原始凭证，例如罚款通知书、付款通知单、收款通知单等；,指证明某项经济业务已经执行或者完成的原始凭证，例如销货发票、材料入库单、材料领料单等；,指根据有关原始凭证和会计资料计算而编制的原始凭证，例如工资费用结算分配表、材料成本计算单、制造费用分配表等；,二、原始凭证分类,原始凭证 (按用途),10,是指全国或者某一地区、某一部门统一格式的原始凭证，例如银行统一印制的结算凭证、税务部门统一印制的剪裁发票、行政事业单位收据、铁路部门

4、统一印制的火车票等；,是指一些单位具有特定内容、格式和专门用途的的原始凭证，例如高速公路通过费收据、养路费缴款单等；,原始凭证 (按格式),二、原始凭证分类,11,参看各种原始凭证样式,12,13,14,15,16,17,三、原始凭证的基本要素,1.填制单位的名称。 2.原始凭证的名称。如“收料单”、“领料单”、 “发票”等。 3.填制凭证的日期。如在领料单上要写明填制领料单的日期(一般也就是领料的日期)，以备查考。 4.对外凭证要有接受单位的名称，俗称抬头。如发票上要写明购货单位的名称，单位名称要写全称，不得省略。,18,5.经济业务的内容摘要。如在领料单上要有领用材料的用途、名称、规格等。

5、 6.经济业务所涉及的财物数量、单价和金额。如领料单上要有计量单位、数量、单价和金额等。（记账、业务检查的需要。） 7.经办人员的签名或盖章。如领料单上，应有主管人员、记账人员、领料单位负责人、领料人和发料人的名或盖章。,三、原始凭证的基本要素,19,1.编制规范,四、原始凭证的填制方法,1)真实可靠 2)内容完整 3)手续完备 4)填制及时 5)连续编号 6)书写要符合规范,20,2.技术规范,四、原始凭证的编制规范,阿拉伯数字书写:,459600,￥,21,2.技术规范,四、原始凭证的编制规范,汉字大写书写: 数字:如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰(或百)、仟(或千)、万、亿、

6、元、角、分、零、整等。,万 仟 佰 拾 元 角 分,人民币肆仟伍佰玖拾陆元整,22,2.技术规范,四、原始凭证的编制规范,￥105006.00 汉字大写金额应为“人民币壹拾万零伍仟零陆元整”。,不一致的原始凭证视为无效凭证，应重新填写。,凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、提货单、合同、契约等，都必须填写大小写金额且应该一致。,23,实质审核,形式审核,合法、合理性审核,合规性审核 (真实和完整),五、原始凭证的审核,24,审核结果的处理 补办手续或进行更正； 应拒绝接受，不予报销和付款；,五、原始凭证的审核,25,1、记账凭证 记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭

7、证，用来确定经济业务应借、应贷会计科目及其金额(会计分录)而填制的作为记账依据的一种会计凭证。,一、记账凭证的含义,第三节 记账凭证,26,A、收款凭证：是用来记录现金或银行存款等货币资金收款业务的凭证。,二、记账凭证的种类(经济业务的内容),1、按其反映的经济业务内容分为收付转记账凭证,27,B、付款凭证：是用来记录现金或银行存款等货 币资金付款业务的凭证。,二、记账凭证的种类(经济业务的内容),28,C、转账凭证：是用来记录与现金和银行存款等货 币资金收付无关的经济业务的凭证。,二、记账凭证的种类(经济业务的内容),29,2、按其包括的会计科目是否单一， 分为 复式记账凭证和单式记账凭证,

8、A.复式记账凭证：(多科目记账凭证)：将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张记账凭证上。(如专用记账凭 证和通用记账凭证),优点：集中反映账户的对应关系；便于查账，可减少编制凭证的工作量，减少记账凭证的数量。,缺点：不便于汇总计算每一会计科目的发生额， 不便于分工记账,二、记账凭证的种类(填制方法),30,B.单式记账凭证：(单科目记账凭证)：将某项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目，其对方科目只供参考，不凭以记账。 其格式见下张图片,优点：便于汇总、便于分工记账。,缺点：填制记账凭证的工作量大，差错不易查找。,31,32,33,3.按其是

9、否经过汇总，可分为: 汇总记账凭证和 非汇总记 账凭 证。,A.汇总记账凭证：是根据非汇总记账凭证按一 定的方法汇总填制的记账凭证。 按汇总方法不同，又分为：分类汇总和全部汇总,B.非汇总记账凭证：没有经过汇总的凭证。 前述专用记账凭证/单式记账凭证都是非汇总凭证。,二、记账凭证的种类(填制方法),34,三、记账凭证的基本要素,1.填制单位的名称； 2.记账凭证的名称； 3.凭证的填制日期和编号； 4.经济业务的内容摘要； 5.应借、应贷的账户名称、记账方向和金额 ； 6.记账备注(不一定是必要内容)； 7.所附原始凭证的张数； 8.会计主管、复核、记账、制证人员的签名或盖章；收付款凭证还要有

10、出纳人员的签名或盖章。,包括总账、明细账户,35,专用记账凭证与通用记账凭证的填制方法 专用记账凭证的填制方法 (1)收款凭证的填制。现金或银行存款收款业务的原始凭证。 (2)付款凭证的填制。现金或银行存款的付款业务的原始凭证。,四、记账凭证的填制方法,现金与银行存款之间的相互划转的业务 只编付款凭证，不编收款凭证。,36,(3)转账凭证的填制。有关转账业务的原始凭证。,通用凭证的填制方法 通用凭证的填制是由出纳员或会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，与转账凭证的填制方法基本相同。,四、记账凭证的填制方法,37,准确填写会计分录； 格式应相对稳定(特别在同一会计年度)； 摘要应简明扼要，正确

11、表达经济业务主要内容； 应附有原始凭证，并注明张数； 必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管盖章。,五、记账凭证的填制要求,多余的金额 栏应划一拉长的“”型线注销。,38,记账凭证编号,按收付转凭证分别从第1号起连续编号 将收款凭证和付款凭证再划分为现收、银收、现付、 银付进行编号。 按经济业务发生的先后顺序统一编号。 分数编号法,记账凭证一般每月更换一次编号，始终遵循一定的规律，做到不重号、不漏号。,五、记账凭证的填制要求,39,复核所附原始凭证(真实/合理/合法)； 记账凭证所附的原始凭证是否齐全，与记账凭证否一致(内容/金额等)； 会计科目是否准确，借贷方向是否正确； 记账凭证所需

12、要填写的项目是否齐全，有关人员是否都已盖章等。 出现错误,六、记账凭证的审核,错误的记账凭证尚未登记入账重新编制记账凭证； 若错误的记账凭证(审核时未被发现)已据以登记入账簿，使用规定方法更正(详见第七章)。,40,1.会计凭证的传递，是指从会计凭证的填制或取得到归档保 管为止，在有关业务部门和人员之间按照规定的时间、路 线进行传递和处理的程序。(传递路线和各环节的停留时间),2.会计凭证的保管，是指会计凭证登账之后的整理、装订和 归档存查。,3.意义 加强经济责任 及时地反映和监督经济业务的完成情况,一、会计凭证传递和保管的意义,第四节 会计凭证的传递、保管,41,二、会计凭证的传递,三、会计凭证的保管,会计凭证的传递包括传递路线和传递时间两个方面。 可以采用网络图的办法来进行安排。,1.每月记账完毕，要将本月的记账凭证按编号顺序整理，加上封面封底，装订成册，以防散失。 2.某些原始凭证数量过多，体积过大，可以另行装订保管，但应在记账凭证中