第十章 房产税法.ppt

1、第十章 房产税法,第一节 纳税义务人及征税对象 第二节 征税范围 第三节 征税依据与税率 第四节 应纳税额的计算 第五节 税收优惠 第六节 税收管理与纳税申报,第一节 纳税义务人及征税对象,一、纳税义务人 房产税以房屋产权所有人为纳税义务人， 具体包括： 产权所有人、承典人、代管人或使用人 不包括： 外商投资企业和外国企业,第一节 纳税义务人及征税对象,【例10-1】多选题 下列各项中，符合房地产税暂行条例规定的（ ） A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人 B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人 C.房屋租典纠纷未解决的，房产代管人或使用人为纳税人 D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人

2、或使用人为纳税人,ACD,第一节 纳税义务人及征税对象,二、征税对象房产 1.征税对象不包括独立于房屋之外的建筑物，如烟囱、游泳池、自行车棚、围墙、水塔等。 2.包括房屋的附属设施，如供暖、制冷、通风的设备等。 3.房地产开发企业建造的商品房在出售前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已经使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。,注意,第一节 纳税义务人及征税对象,【例10-2】单选题 按房产税暂行条例规定，下列各项属于房产税征 税对象的有（ ） A.工厂围墙 B.宾馆室外的游泳池 C.水塔 D.企业通风设备用地,D,第二节 征税范围,房产税的征税范围包括： 城市、县城、建制镇、工矿区

3、房产税征税范围不包括：农村房产,第三节 计税依据与税率,从价计税 按照房产原值一次减除1030后的余额计算缴纳， 年税率为1.2 1.纳税人对原有房屋改建、扩建的，增加房屋原值的，需要按改、扩建后的价值计算扣除金额，再按余额计税。 2.对投资联营的房产分别对待。承担风险的，从价计征；不承担风险的，从租计征。 3.融资租赁，从价计征。 4.房屋附属设备和配套设施的计税规定。,注意,第三节 计税依据与税率,【例10-3】某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月1日用于投资联营，本企业不承担风险。已知当年取得固定收入50万元，当地政府扣除比例为20，计算该企业2003年应纳房产税。,解析：

4、应纳房产税为： 1000（120）1.22501210.8万元,第三节 计税依据与税率,从租计征 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，年税率为12 从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的 居民住房，用于居住的，可暂减按4的税率征收房 产税。,第三节 计税依据与税率,【例10-4】赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处价值20万元的房产于2006年7月1日出租给王某居住，租金收入1200元/月，计算赵某当年应纳的房产税。,解析： 应纳税额120064288元,第四节 应纳税额的计算,计 算 公 式 从价计征 应纳税额应税房产原值（1扣除比例）1.2 从

5、租计征 应纳税额租金收入12（或4）,第四节 应纳税额的计算,【例10-5】某企业2005年度的上半年企业共有房产原值4000万元，6月底将原值200万、占地面积400平方米的一栋仓房出租给某商场存放货物，并办理移交手续，7月1日起计租，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。计算该企业2005年应交纳的房产税。,第四节 应纳税额的计算,解析： 经营自用房产应纳的房产税 （4000-200）（120）1.2 200（120）1.212637.44万元 出租房产应纳税额1.56121.08万元 在建工程转入房产应纳税额50

6、0（120） 1.21241.6万元 房产税共计37.441.081.640.12万元,第五节 税收优惠,【例10-6】多选题 下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（ ） A.对高校后勤 B.对营利医疗机构的房产免征房产税 C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税 D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税,AC,第六节 征收管理与纳税申报,房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方法。 房产税的纳税时间一般从次月开始计税。 （除纳税人将原有房产用于生产经营外） 房产税的纳税地点为房产所在地。,第十一章 车船税法,第一节 纳税义务人 第二节 征税范围 第三节 税目与税率 第四

7、节 应纳税额的计算 第五节 税收优惠 第六节 征收管理与纳税申报,第一节 纳税义务人,车船税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的管理人或所有人。 1. 车辆的管理人或所有人。 2.外商投资企业、外国企业也适用。 原来的规定： 1. 拥有且使用车辆的单位和个人。 2.外商投资企业和外国企业适用车船使用牌 照税法。,注意,第三节 税目与税率,车辆税额 1.对车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算；超过半吨者，按1吨计算。 2.机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折计算征收车船使用税。 3.对拖拉机，主要从事运输业的，按拖拉机所挂拖车的净吨位计算，税额按机动载货汽车税额的5折计征车船使用

8、税。 4.对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征收；载货部分按机动载货汽车税额征税。 （一个半税目）,第三节 税 率,船舶税额 1.船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下者免税（含半吨）；超过半吨者，按1吨计算。 2.载重量超过1吨而在1.5吨以下的渔船，可以按照非机动船1吨税额计征。,第三节 税 率,【例11-2】某小型运输公司拥有并使用以下车辆：从事运输用的净吨位2吨的拖拉机挂车5辆；5吨载货卡车10辆；净吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨。计算该公司当年应缴纳的车船税。,解析： 应纳车船使用税为： 260505560104607054140元,第三节 税 率,【例11-3】某公司2005年拥有六座客货两用汽车4辆，每辆载重净吨位2.8吨，该地车船使用税税额为：载重汽车每吨50元，乘人汽车11座以下每辆200元，计算该公司2005年客货两用车应纳的车船税额。,解析： 应纳税额（20050350）41000元,第六节 征收管理与纳税申报,车船使用税实行按年计算