其他税会计.ppt

1、第十章 其他税会计,第一节 土地增值税会计,一、土地增值税概述 （一）土地增值税的纳税人与纳税范围 凡是有偿转让我国国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）产权，并且取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。,土地增值税是对纳税人转让房地产所取得的土地增值额 征收的一种税。它是一种收益税，是1994年税制改革中新开 征的一个税种。,土地增值税的纳税范围是：转让国有土地使用权；地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。,界定征税范围的三条标准： （1）转让的土地，其使用权是否为国家所有 （2）土地使用权、地上建筑物及其附着物的产权是否发生转让 （不包括国有土地使用

2、权出让所取的收入） （3）是否取得收入 房地产继承、赠与、出租、抵押、代建等行为不属于土地增值税 征税范围,（二）土地增值税的税率 土地增值税实行的是四级超率累进税率，即以纳税对象的增值率为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。 需要确定以下三项因素 ： 纳税对象数额的相对率（土地增值税的增值额与扣除项目金额的比为相对率） 把纳税对象的相对率从低到高划分为若干个级次 按各级次分别规定不同的税率,表101 土地增值税税率表,（三）土地增值税的纳税期限与纳税地点 土地增值税的纳税人应于转让房地产合同签订之日起7日内到房地产所在地的税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权

3、证书、土地转让和房产买卖合同、房地产评估报告以及其他与转让房他产有关的资料。 纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报。 纳税人没有依法缴纳土地增值税，土地管理和房产管理部门可拒办权属变更手续。,（四）土地增值税的优惠政策 1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免缴土地增值税。 2.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，暂免缴土地增值税。 3.居民个人拥有的普通住宅，在其转让时，暂免缴纳土地增值税。 4.以房地产进行投资、联营的，投资、联营一方以土地（房地产）作价入股进行投资作为联营条件，将房地产转让到所投资、联

4、营的企业时，可免缴土地增值税；一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，免缴土地增值税。,二、土地增值税的确认计量与申报 计税依据：增值额=收入-扣除项目 （一）转让收入的确认 转让房地产收入包括货币收入、实物收入和其他收入 纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格或转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估，税务机关根据或参照评估价格确认纳税人转让房地产的收入。,（二）扣除项目金额的确认,1.新建房扣除项目金额的确认 (1)取得土地使用权所支付的金额。,(2)开发土地和新建房及配套设施的成本（房地产开发成本）,纳税人为取得土

5、地使用权所支付的地价款或出让金 及按国家统一规定缴纳的有关费用。,包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑 安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、 开发间接费 。,(3)开发土地和新建房及配套设施的费用（房地产开发费用）。它是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。,财务费用中的利息支出，在最高不超过按商业银行同类 同期贷款利率计算的金额前提下，允许据实扣除；管理 费用、销售费用，则按上述1、2项计算的金额之和，在 5%（含）以内计算扣除。,凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出以及 不能提供金融机构证明的房地产开发费用，按上 述1、2项计算的金额之和，在10%（含）以内计

6、算扣除。,上述规定的具体含义是： 1、纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出 允许扣除的开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）*5%以内 注：利息不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额 2、纳税人不能够按转让房地产项目计算分摊利息支出 允许扣除的开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）*10%以内,(4)与转让房地产有关的税金。在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税以及视同税金的教育费附加。 (5)财政部规定的其他扣除项目。根据现行规定，对专门从事房地产开发的企业，可按上述第1、2项金额之和，加计20%的扣除。,2.旧房及建筑物扣除项

7、目金额的确认 （1）转让旧房能够提供评估价格的 评估价格 评估价格=重置成本*成新度折扣率 重置成本：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建筑同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。 （实际包括开发成本和开发费用） 取得土地使用权所支付的金额（包括地价款和缴纳的有关费用） 转让环节缴纳的有关税金（包括支付的评估费用）,（2）转让旧房不能提供评估价格但能提供购房发票 购房发票所载金额 （实际包括了“取得土地使用权支付的金额”以及“旧房评估价格”两部分） 加计扣除金额 加计扣除金额=购房发票所载金额5%购买年度起至转让年度止的年数 转让环节缴纳的有

8、关税金,（三）土地增值额与应纳土地增值税的计算 土地增值额转让房地产的总收入一扣除项目金额 应纳土地增值税土地增值额适用税率 增值率 增值额扣除项目金额100% 应纳税额（每级距的土地增值额适用税率） 应纳税额土地增值额适用税率扣除项目金额速算扣除率,（四）土地增值税的纳税申报 土地增值税的纳税申报分为从事房地产开发（专营与兼营）的纳税人（即房地产开发公司）和其他纳税人两种类型，两类纳税人的纳税申报要求有所不同。,见教材P283土地增值税纳税申报表,例1：某公司2006年5月转让一幢2000年建造的公寓楼，当时的造价为1500万元。经房地产评估机构评定，该公寓楼的重置成本价为3000万元，该楼

9、房为七成新。转让前为取得土地使用权支付的地价款和按规定缴纳的有关费用为1200万元(可提供支付凭证)，另支付房地产评估费用3万元，转让时取得转让收入6800万元，已按规定缴纳了转让环节的有关税金(已纳税金均能提供完税凭证)。该公司的评估价格已经税务机关认定。则，该公司应纳土地增值税计算如下：,1、转让房地产的收入为6800万元 2、准予扣除的项目金额： (1)取得土地使用权支付的金额为1200万元 (2)房地产的评估价格=300070%=2100(万元) (3)房地产评估费用为3万元 (4)与转让房地产有关的税金为：68005%(1+7%+3%)+68000.5=377.4(万元) 扣除项目金

10、额合计：1200+2100+3+377.4=3680.4(万元) 3、土地增值额=6800-3680.4=3119.6(万元) 4、土地增值率=3119.63680.4100%=84.76% 5、应纳土地增值税=3119.640%-3680.45%=1063.82(万元),例2，某食品厂2002年1月购买办公楼一幢，取得商品房销售专用发票，注明购买金额为260万元。2006年8月，该食品厂因搬迁将购买的办公楼转让给某商场，取得转让收入800万元，转让时已按税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加及印花税(能提供已纳税费完税凭证)。该食品厂转让的办公楼不能取得评估价格。该食品厂应纳土地增值税为：

11、,1、转让办公楼的收入为800万元 2、准予扣除的项目金额： (1)购房发票金额为260万元 (2)加计扣除金额=2605%4年=52(万元) (3)与转让房地产有关的税金为： （800-260）5%(1+7%+3%)+8000.5=30.1(万元) 扣除项目金额合计：260+52+30.1=342.1(万元) 3、土地增值额=800-342.1=457.9(万元) 4、土地增值率=457.9342.1100%=133.85% 5、应纳土地增值税=457.950%-342.115%=177.635(万元),三、土地增值税的会计处理 （一）主营房地产业务的土地增值税会计处理 借:营业税金及附加

12、贷:应交税费应交土地增值税 借:应交税费应交土地增值税 贷:银行存款 1预缴土地增值税的会计处理 2、现货房地产销售的会计处理 3、商品房预售的会计处理,（二）兼营房地产业务的土地增值税会计处理 借:营业税金及附加 贷:应交税费应交土地增值税 借:应交税费应交土地增值税 贷:银行存款,（三）转让房地产业务的土地增值税会计处理 1、转让房产 借：固定资产清理 贷：应交税费应交土地增值税 2、转让土地使用权 借：银行存款 贷：应交税费应交土地增值税 无形资产 营业外收入,第二节 耕地占用税会计 一、耕地占用税的特点及其征收意义 耕地占用税是国家向占用耕地建房或从事其他非农业生产建设的单位和个人征收

13、的一种税。 特点（1）税收负担一次性；（2）征收对象特定性；（3）税收用途补偿性；（4）征收标准灵活性,国家征收耕地占用税的作用和意义 1.增强人们保护耕地的意识。 2.运用行政和经济手段，加强土地管理，防止乱占 滥用耕地，起到保护耕地的作用,二、耕地占用税的纳税人 凡是占用耕地建房或从事其他非农业生产建设的单位或个人，都是耕地占用税的纳税人。单位是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；个人包括个体工商户以及其他个人。,三、耕地占用税的纳税范围和纳税对象,1、纳税范围 种植粮食作物、经济作物和油料作物的土

14、地，包括粮田、棉田、烟田、蔗田等；菜地，包括种植各种蔬菜的土地；占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定缴纳耕地占用税；但建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不缴纳耕地占用税。 2、纳税对象 建房或者从事其他非农业生产建设所占用的耕地，对占用耕地行为的课税。,四、耕地占用税的计税依据和税率 计税依据：实际占用耕地的面积（平方米） 税率：幅度定额税率 国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额。 各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在国家统一规定的税额幅度内，根据本地区情况核

15、定，不得低于国家规定的平均税额。 经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过国家规定的当地适用税额的50%。占用基本农田的，适用税额应当在国家统一规定的当地适用税额的基础上提高50%。,五、耕地占用税的减免,（一）免税 1、军事设施占用耕地 2、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地 （二）减税 1、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 2. 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 3. 按规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于

16、免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。 4. 纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。,六、耕地占用税的纳税环节和纳税期限 （一）纳税环节 耕地占用税的纳税环节，按占用耕地的时间，分为用地前纳税和用地后纳税。用地前纳税，又可分为用地批准前纳税和批准后、划拨用地前纳税。 （二）纳税期限 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起三十日内缴纳耕地占用税。,七、耕地占用税的计算 （一）一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额实际占用耕地面积适用的单位税额 （二）

17、农村居民占用耕地的计算 应纳税额实际占用耕地面积单位税额50% （三）公路建设占用耕地的计算 应纳税额实际占用耕地面积规定税额（2/平方米）,八、耕地占用税的会计处理 借：在建工程 贷 ：应交税费应交耕地占用税 （ 或直接贷记“银行存款”账户）,第三节 城镇土地使用税会计,城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积征收的一种行为税。,（一）城镇土地使用税的纳税人 城镇土地使用税的纳税人是在我国境内使用土地的单位和个人。 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，该土地的代管人或实际使用人承担纳税义务； 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用

18、人纳税； 土地使用权为多方共有的，由共有各方分别纳税。,（二）城镇土地使用税的纳税范围、计税依据 城镇土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区开征，凡是在纳税范围内的土地（农业用地除外），不论国家或集体、单位或个人，只要是非农业用地，都应照章缴纳土地使用税。 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。,（三）城镇土地使用税的税率 土地使用税采用幅度定额税率。 （四）城镇土地使用税的免税 （五）城镇土地使用税的纳税期限 按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省（区、市）人民政府确定。 新征用的土地，如属于耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；如属于非耕地，则自批准征用次月起缴纳土地使用税

19、。,二、城镇土地使用税的计算 以纳税人实际使用的土地面积为依据，依照规定的税额，按年计算，分期缴纳。应纳税额的计算公式如下： ,应纳 税额,应税土地的 实际使用面积,单位 税额,三、城镇土地使用税的会计处理 借：管理费用 贷：应交税费应交土地使用税,见教材P292例10-14、例10-15,第四节 房产税会计,一、房产税概述 房产税是以房产为征税对象，按照房产价格或房产租金收入征收的一种财产税。 （一）房产税的纳税人 凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人均为房产税的纳税人。产权属于国有的，其经营管理的单位和个人为纳税人；产权出典的，承典人为纳税人；产权所有人、承典人不在房产所在地，或者产权未确

20、定或租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。,（二）房产税的纳税范围和计税依据 房产税的纳税对象是我国境内的房屋（房产）。 房产税的纳税范围为城市、县城、工矿区、建制镇。,（三）房产税的税率 房产税以房产的计税余值或租金收入为计税依据，采用比例税率。按房产余值计征的，税率为1.2%；按租金收入计征的，税率为12%。 根据关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知（财税200824号）规定，对个人出租住房，不区分用途，按4的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4的税率征收房产税。,（四）房产税的减免 免缴房产税房产是：国家机

21、关、人民团体、军队的房产；由国家财政部门拨付事业经费的单位的房产；宗教寺庙、公园，名胜古迹的房产；个人的房产。上述单位和个人用于生产经营的房产除外。房地产开发企业建造的商品房，在售出前，免缴房产税；但在售出前本企业已使用或出租、出借的商品房，应按规定缴纳房产税。,二、房产税的计算和缴纳 在实务中，一般房产的计税方法是： 1按房产原值一次减除1030%后的余值计算 应纳房产税房产账面原值（1一次性减除率）1.2% 2按租金收入计算 应纳房产税年租金收入12%,房产税按年计算，分期（月、季、半年）缴纳。,财政部国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知财税2005181号中规定： 1、

22、凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。 上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。 2、对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 3、对于从租计征房产税的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。,1.工业用途房产，以房屋原价的5060%作为应税房产原值。 应纳房产税的税额 =

23、应税房产原值1-（10%30%1.2 2.商业和其他用途房产，以房屋原价的7080作为应税房产原值。 应纳房产税的税额 =应税房产原值1-（10%30%）1.2,举例：甲单位有单独A、B两处应税地下建筑设施，其中，A设施现为工业用途房产，房产原值分别为30万元；B设施现用于非工业用途房产，房产原值50万元。同时，该省规定：房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳；工业用途地下建筑房产可以原价的60作为应税房产原值；商业和其他用途地下建筑房产可以原价的80作为应税房产原值。 则： 工业用途房产应纳房产税的税额 30万元60（1-30%）1.21512元 非工业用途房产应纳房产税的税额 5

24、0万元80（1-30%）1.23360元,三、房产税的会计处理 企业按规定缴纳的房产税，应在“管理费 用”账户中据实列支。 预提税金时，作会计分录如下： 借：管理费用 贷：应交税费应交房产税 缴纳税金时，作会计分录如下： 借：应交税费应交房产税 贷：银行存款,第五节 车船税会计,一、车船使用税概述 （一）车船税的纳税人 在我国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳车船税。,（二）车船税的纳税范围 凡是行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于中国境内河流、湖泊或领海的船舶，均为该税的纳税范围。 车辆包括机动车辆和非机动车辆，船舶包括机动船舶和非机

25、动船舶。,（三）车船税率,（四）车船税的减免 免征车船税车船是：非机动车船（不包括非机动驳船）；拖拉机；捕捞、养殖渔船；军队、武警专用的车船；警用车船；按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。,（五）车船税纳税期限、纳税地点 车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人在购车缴纳交强险的同时，由保险机构代收代缴车船税。 车船税按申报缴纳。

26、 车船税由地方税务机关负责征收。车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。 跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。,二、车船税的计算 （一）计算依据 载客汽车、摩托车，以“辆”为计税依据。 载货汽车、三轮汽车低速货车以“自重每吨”为计税依据。 船舶以“净吨位”为计税依据。,（二）应纳税额的计算 1. 载客汽车、摩托车 应纳税额应税车辆数单位税额 2. 载货汽车、三轮汽车低速货车 应纳税额自重吨数单位税额 3. 船舶 应纳税额净吨位数单位税额,三、车船税的会计处理 企业按规定缴纳的车船税，应在“管理费用”账户中列支。 预提月份税金时，作会计分录如下：

27、借：管理费用 贷：应交税费应交车船税 缴纳税金时： 借：应交税费应交车船税 贷：银行存款,第六节 城市维护建设税会计,一、城市维护建设税概述 1、概念 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的流转税额为计税依据征收的一种流转税。 2、纳税人 凡是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，同时都是该税的纳税人。,3、纳税环节 4、税率： 按纳税人所在地不同，其税率分别规定为：市区7%、县城和镇5%、乡村l%。 大中型工矿企业所在地在城市市区、县城、建制镇的，税率为5%。 5、其他规定,二、城市维护建设税的会计处理 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税,第七节 印花税会计,一、印花税概述 （

28、一）印花税的性质和意义 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证行为征收的一种行为税。,（二）印花税的纳税人、纳税范围 凡是在我国境内书立、领受下述税法列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人。 立合同人（双方） 立账簿人 立据人（双方） 领受人,纳税范围：凡是在我国境内书立、领受和在中国境外书立，但在中国境内具有法律效力、受中国法律保护的下列凭证，均属于印花税纳税范围： （1）购销、加工承揽、建筑工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术等合同或者具有合同性质的凭证； （2）产权转让书据，包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据； （3）营业账

29、簿，包括单位和个人从事生产经营活动所设立的各种账册； （4）专利、许可证照，包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证； （5）经财政部确定征收的其他凭证。,（三）印花税的税目、税率 印花税的税目分为五大类，即合同或具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿，权利许可证照，经财政部确定征税的其他凭证。 印花税采用比例税率和定额税率两种税率。 （1）比例税率。四个档次，即1、0.5、0.3、0.05。 （合同、产权转移书据、记载资金的账簿） （2）定额税率。印花税的定额税率是按件定额贴花，每件5元。（其他账簿、权利许可证照）,二、印花税的计算 （一）按比例税率计算 应纳税额凭证

30、所载应税金额适用税率 （二）按定额税率计算 应纳税额应税凭证件数适用单位税额 三、贴花和免税,见教材P300例10-22、例10-23,见教材P301,四、印花税的会计处理 若是固定资产、无形资产购销、转让、租赁，作为购买方或承受方、承租方，其支付的印花税应借记“固定资产”、“无形资产”、“管理费用”等；作为销售方或转让方、出租方，其支付的印花税应借记“固定资产清理”、“其他业务支出”等。 一般情况下 借：营业费用、管理费用 贷：银行存款,第八节 契税会计,一、契税概述 契税是因房屋买卖、典当、赠与或交换而发生产权转移时，依据当事人双方订立的契约，由承受人缴纳的一种财产税。,（一）契税的纳税人

31、 买卖、典当、赠与、交换房产的当事人双方订立契约后的承受人为契税的纳税人。若是买卖契约，纳税人为买者；若是房产典当，纳税人为受典人；若是房产赠送他人，纳税人是受赠人。 转移土地、房屋权属：国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）；房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。,（二）契税的计税依据 1. 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格； 2. 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定； 3. 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋价格的差额。 即：交换价格相等时，免税；交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产

32、或者其他经济利益的一方缴纳契税。 4. 精装修房的计税依据为装修价款。,（三）契税的税率 契税实行幅度比例税率。契税税率为3% 5%。 （四）契税的减免 契税一般的减免 企业改制重组中的契税政策,具体见教材P304-305,（五）契税的缴纳 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 二、契税的计算 应纳税额计税依据税率,三、契税的会计处理 （一）企业的会计处理 预提税金时，作会计分录如下： 借：固定资产、无形资产 贷：应交税费应交契税 缴纳税金时，作会计分录如下： 借：应交税费应交契税 贷：银行存款,（二）事

33、业单位的会计处理 1.取得土地使用权，并按规定缴纳契税 借：无形资产土地使用权 贷：银行存款 2.取得房屋产权，并按规定缴纳契税 借：固定资产 贷：固定基金 同时， 借：专用基金修购基金 事业支出 贷：银行存款,例：某市区甲企业将旧办公楼连同土地使用权卖给乙企业，账面原值1000万元，评估重置价格6000万元，成新度55%，协商成交价款4000万元，订立产权转移书据。因甲该办公楼是企业承受原划拨的国家土地，故甲企业补缴土地出让金100万元取得土地使用权后再行转让，交纳相关交易手续费2万元。 要求：计算交易各方相关税金及附加。（当地契税税率3%）,答案： 甲企业 （1）补交土地出让金交纳契税：1003%=3 （2）营业税：40005%=200 （3）城建税：2007%=14 （4）教育费附加：2003%=6 （5）印花税：40000.5=2 （6）土地增值税：37330%=111.9 评估价格：600055%=3300 地价款：100+2+3=105 相关税费：200+14+6+2=222 土地增值额：4000-（3300+105+222)=4000-3627=373 土地增值率：373/3627=10.28% 乙企业 （1）印花税： 40000.5=2 （2）契税： 40003%=120,第九节 车辆购置税会计,一、车辆购置税概述