ERP内部集成应用.ppt

1、第12讲 产品成本,制造数据 管理,物料需求 计划,能力计划,间歇生产,成本控制,库存管理,主生产 计划,销售管理,采 购,流水生产,应收帐,总 帐,应付帐,MRP II 软件基本模块配置,系统管理,固定资产,成本控制的意义, 计划经济环境： 利润 = 价格 成本 （考核产值） （国家统购） （不严格控制） 市场经济环境： 利润 = （单价 单位变动成本） 销量 固定成本 （预期计划） （市场竞争约束） （严格控制） （市场竞争约束） （控 制） 简化： 利润 = 价格 成本 （预期计划） （市场竞争约束） （严格控制）,在不断创新，保持可持续发展的前提下 提高利润的主要途径：降低成本, 事前

2、计划 根据企业经营规划设置产品目标成本（标准成本） 事间控制 生产作业活动同步生成成本信息 成本中心是控制成本的责任中心 事后分析 设置详细的成本差异分析，找出原因 纠正偏差、调整计划,成 本 控 制,财务会计与管理会计,财务会计管理会计 性 质 对外报告会计对内报告会计、一般不公开 行业、企业之间有可比性 使用对象 企业外部 企业内部 范围目的 生成国家规定的财务报表生成企业管理决策用的各种报表 资产负债表 成本物料单 损益表 成本差异报表 现金流量表 事务处理凭证 各种分析报表 时 间 性 按规定时间（年、季、月） 按管理需要自行定义时间段 报告已发生客观事实(事后) 报告历史、当前、未来

3、信息 约束条件 受国家法令、公认会计准则无强制约束，以满足成本/效益 约束分析要求为准,成 本 类 型, 标准成本（目标成本） 现行标准成本（如：当年） 冻结标准成本（如：上年) 实际成本 加权平均 最后成本 先进先出 模拟成本 产品结构变化 工艺方法变化 确定下年标准成本,标准成本体系, 标准成本体系: 标准成本的作用 编制企业预算和成本计划 确定销售价格 估算企业利润 控制成本，跟踪库存价值的变化 简化成本计算程序 评估目标完成情况和经营业绩 制定经营决策和降低成本的措施,成本中心 利润中心,成本中心: 负责对成本的管理与控制 成本的积累点 分厂、业务部门、车间、班组、WC 成本中心组 利

4、润中心： 独立核算、有收入来源的部门或单位 利润中心下设成本中心,成 本 构 成,直接材料费 直接人工费 变动制造费 固定制造费 销 售 费 用 财 务 费 用 管 理 费 用,直接成本,间接成本,(制造费用),总成本,(制造成本法),固定 成本,成 本 物 料 单,配套件,加工件,材料费 物料主文件(标准成本) 采购发票,标准成本 实际成本,人工费,工艺路线主文件(标准定额) 完工报告(实际消耗) 工作中心主文件(标准费率) 工作中心主文件(标准费率),间接成本,低层成本累积 （ 略 ） （ 略 ）,工艺路线主文件(标准定额) 完工报告(实际消耗) 工作中心主文件(标准费率) 工作中心主文件

5、(标准费率),原材料,成本计算数据来源,间接费分配, 分配基础 因果关系 受益程度 公平合理, 原则 谁消耗，谁分摊 尽可能把“间接”化为“直接” 成本的可控性成本中心,成 本 差 异,定义与作用 实际成本与标准成本间的差额 控制成本；降低成本 类型 不利差异 (超支、逆差) 实际成本 标准成本 记 差异科目的借方 有利成本 (节约、顺差) 实际成本 标准成本 记 差异科目的贷方 分析 不利、有利都要分析 某项科目有利可能导致其它科目不利,直接材料费成本差异,直接人工成本差异, 人工费率差异 工资等级差异 窝工差异 停工待料差异 工时差异 工作效率差异 工艺路线变更差异 批量变更差异,间接成本

6、差异, 开出差异 实际支出差异 效率差异 实际工时变化造成的费率差异 能力差异 任务变化造成的差异,产量差异,车间 1,车间 2,车间 3,产品,产品,费率 3,费率 2,费率 1,作业成本集,成本动因单位费用,生产车间,间接费率, 传统间接费分摊, ABC法间接费分配,搬运,维修,定单,元次,元件,元份,修改,元次,作业成本法,作业成本法,作业成本法的成本对象：作业 作业会造成资源的耗用，产品的形成又会“消耗”一系列的作业，即作业一旦发生，就会触发相应资源耗用，造成了账目上成本发生 确定作业的成本、费用的发生依据是成本动因 成本动因：说明作业的业务量与耗费的资源之间的数量关系，即说明发生作业

7、成本因果关系的主要因素,ABC成本法的作用,ABC法有效地控制了隐性成本的膨胀 ABC法精益生产的体现，更能适应产品的市场竞争 采用ABC法进行例外管理，提高财务人员的管理效能 ABC法将企业动作流程映像到产品成本中，改善了企业管理 ABC法为准确地进行企业决策提供了有力的支持 上起“增利减耗”的宏观目标，下至如车间内物品搬运路线 之类的具体作业操作，ABC法促成了促成了宏观到微观之间 的贯通,贡献毛益（边际贡献）,又叫边际贡献，= 销售收入 - 变动成本的余额 贡献毛益总额=销售收入 - 变动成本 单位贡献毛益 = 单价 -单位变动成本= 贡献毛益率= 分析 边际贡献 = 固定成本， 保本

8、边际贡献 固定成本， 盈利,X 100%=,X 100%,贡献毛益（边际贡献）,应用 新产品开发的决策 剩余生产能力应该生产哪种产品 亏损产品是否需要停产或转产 追回订货的最低售价,差量分析,了解各种备选方案的预期收入与预期成本之间的差别的基础上，从中选出最优方案的方法 差量分析法的两类因素 差量收入=甲方案的预期收入-乙方案的预期收入 差量成本=甲方案的预期成本-乙方案的预期成本 差量损益=差量收入-差量成本 差量分析法的步骤 计算备选方案的差量收入 计算备选方案的差量成本 计算备选方案的差量利润 比较最优方案，并进行决策,差量分析,应用 自制还是外购 产品是否继续进行深加工（如流程工业）

9、自动化程度的决策,本量利分析,分析成本、业务量和利润三者之间依存关系 在变动成本法的基础上，揭示销售单价、销售数量、变动成本、固定成本、利润之间的关系 基本公式：利润=销售收入-总成本 =销售收入-变动成本-固定成本 =销售单价X销售量-单位变动成本X销售量-固定成本 =（销售单价-单位变动成本）X销售量-固定成本 分析 保本分析、保利分析 保本量=,=,本量利分析,假设条件： 所有成本都可以划分为变动成本和固定成本 在一定范围内单位变动成本和固定成本总量不变 销售价格不随销售量变化 在一定范围内产品品种结构是稳定的,盈亏平衡法,亏损,盈亏平衡点E,利润,销售收入S,成产成本C,固定成本F,产

10、量或销量,收入(金额),保本产量Q0,保本收入S0,销售单价P,产品单位变动成本CV,基本式量本利分析图,亏损,盈亏平衡点E,利润,销售收入：y=50 x,成产成本y=30X+2000,产量或销量,收入(金额),保本产量:1000,保本收入: 5000,维护正确的实际成本信息,意义 实际成本是标准成本的依据 实际成本是获利性分析的依据 实际成本是成本差异分析的重要因素 要求 消耗准确 工时定额准确 材料消耗定额准确 间接费分摊合理（费率、ABC成本法） 计量仪表齐全 执行人员按时如实记录 建立成本责任中心，改变粗放管理作风,实施 ERP内部集成 前后工作重点变化,业务 实施前 实施后,销售 合同管理、发运调度 市