商业银行会计第六章

1、岳龙2 0 0 5 年 9 月商业银行会计学银行机构往来l 与人民银行往来l 与系统行往来（同城、异地）l 与同业行往来（同城、异地）l 与所属网点往来第六章资金汇划与业务第一节发报经办行的处理 第二节发报行的处理 第三节省区分行与总行的处理 第四节收报行的处理 第五节 收报经办行的处理 第六节 辖内往来处理 第七节 系统内资金调拨业务 第八节 对账、查询查复与差错处理G 总 行G 省分行G省分行G 地市分行G地市分行电子汇划G支行G支行发报（收报行行 ）辖内往来G网点G网点发报经办行（收报经办行）客户客户第六节 辖内往来处理辖内往来是指一个行范围之内经办行（含支行办事处、分理处、储蓄所等营业

2、机构）与经办行、经办行与行之间往来款项及资金情况。包括资金汇划业务辖内往来、系统内、同城交换辖内往来和通存通兑业务。一、基本规定（一）辖内往来的基本做法“相互往来，及时，集中对账，分级管理”相互往来是指行及经办行资金汇划业务和同城行处之间的资金往来。行当日将辖属各经办行的辖内汇划资金往来差额进行及时是指。集中对账是指通过资金汇划系统汇划的款项、通过同城处辖内往来划转的款项由市地行负责对账。分级管理是指辖内往来分别由省行、市地行、县区行负责管理和监督。省行负责辖内往来办法的制定，并对执行情况进行监督和管理；市地行负责对辖内往来办法的贯彻落实，办理辖内往来、对账和监督；支行负责辖属分理处、储蓄所之

3、间往来账户的资金划拨及监督。（二）辖内往来的基本要求1、认真执行换人复核制度；2、及时处理往来账务，做到不积压、不延误，并坚持印、押、证分管分用；3、严密控制核算环节，严格账务核对，确保核算正确无误和资金安全；4、同城行处辖内往来账户的所有往来单证，必须有专人传送，并建立登收手续；5、储蓄所只准在其管辖支行开立往来账户。（三）辖内往来业务设置的科目和账户。“辖内往来”科目。本科目核算行与经办行、经办行与经办行之间资金汇划款项往来及情况；县、区支行与所辖机构之间的账务往来与参加辖内往来的储蓄、等业务部门之间的往来。本科目属共同类科目，余额扎差反映。1、资金汇划辖内往来账户的设置如下：辖内往来汇划

4、户。用于反映经办行与行设置。行之间的资金汇划往来款项。经办行、辖内往来算行设置。户。用于反映收报确认后，需转部门的报文款项。经办行、 辖内往来其他户。用于反映收报确认后，需转储蓄部门报文的款项（支行按储蓄所设往来户的，此账户作为汇总过度户）。管辖行与辖属行设置。 户。用于反映行与经办行之间的资金汇划款项的情况，余额反映在借方。经办行、。用于反映经办行行设置、房地产信贷汇划资金的备付、2、同城行处辖内往来账户的设置。县、区支行按辖属分理处、等往来行处设立“单月往来户”和“双月往来户”，用于反映往来行处之间资金往来核算。储蓄所往来户按所设户（无需分单、双月户），用于反映管辖支行与储蓄所之间的资金往

5、来。（四）凭证的使用1、资金汇划系统打印的“辖内往来汇总记账凭证（借方）（贷方）”为“辖内往来汇划户”记账凭证。2、同城行处辖内往来均使用“辖内往来汇划借方（贷方）凭证”（暂 用“同城票据交换汇总表”代），该凭证作为辖内往来的基本凭证， 是辖内各行、处、所和有关部门之间办理资金往来和账务核算的重要依据。“辖内往来汇划借方（贷方）凭证”作为重要空白凭证管理， 纳入表外科目管理。3、同城行处辖内往来各往来行处，必须互送印签备验（印签由一枚业务公章及一枚行处负责人名章组成），凭以办理同城行处辖内往来业务。4、“辖内往来汇划借方（贷方）凭证”一律加盖各往来行处的预留印签。二、 资金汇划辖内往来业务处理

6、（156-159）（一）发报经办行的处理（二）行的处理（三）收报经办行资金汇划辖内往来业务的处理（四）经办行资金的处理三、同城行辖内往来的业务处理（159 -160）（一）转账业务的处理手续1、 提出转账业务的处理（1）提出贷方凭证，会计分录为：借：科目贷：辖内往来往来户往来户（2）提出借方凭证，会计分录相反。“辖内往来汇划借方（贷方）凭证”及原始凭证经复核无误后，在“辖 内往来汇划借方（贷方）凭证”上加盖预留印签和经办人员章，按提入行分别装封，由专人传递。2、提入转账业务的处理审核无误后，办理转账。提入贷方凭证，会计分录为：往来户往来户借：辖内往来贷：x x科目提入借方凭证，其会计分录相反。

7、二、同城行辖内往来的业务处理（二）储蓄所领缴现金处理1、上缴现金储蓄所上缴现金时，填写现金缴款单，连同现金送解县区行。县区支行出纳部门按出纳规定收现金，无误后，在各联现金缴款单上加盖现金收讫章和经办员名章，第一联退储蓄所，第二联交会计部门，第三联留存。会计部门根据以收妥现金的第二联现金缴款单，作辖内往来储蓄所往来户的贷方凭证，会计分录：借：现金支行库存现金贷：辖内往来储蓄所往来户次日，储蓄核算组结平账务，将储蓄所凭证交会计部门记账，会计分录为：借：辖内往来储蓄所往来户贷：现金储蓄库存现金三、同城行辖内往来的业务处理 2、领取现金储蓄所营业中出现库存现金不足时，支行储蓄部门现金调拨员，现金调拨员

8、填制“运送物款书”一式，加盖预留印鉴（储蓄部门预留的现金调拨印鉴），送交会计部门。会计部门审核运送物款单，核对印鉴无误后，第一联借记储蓄往来户，借：辖内往来贷：现金单交出纳部门付款。会计分录为：储蓄所往来户支行库存次日储蓄所核算组将储蓄所账务结平，凭证交会计部门记账。会计分录为：借：现金储蓄库存贷：辖内往来储蓄所往来户四、通存通兑业务处理（161）（一）通存通兑资金账户设置通存通兑各行均需在“辖内往来”科目下设置通存通兑资金账户和存放上级行头寸户（借方余额），有下级行的行处还需开设下级行存放头寸户（贷方余额）。“辖内往来通存通兑资金户”用于本网点通存通兑资金，“辖内往来存放上级行头寸户”用于反

9、映本网点在上级行头寸户的余额，“辖内往来下级行存放头寸户”用于反映本行辖属各网点存放的款项，其账户余额反映辖属各网点存放款项的总额。分行中心由于不具体对外办理业务，只进行内部，其只需开立通存通兑账户用于结转全行通存通兑资金，同时按支行开立头寸户。（二）通存通兑资金的通存通兑业务发生时，计算机自动进行如下处理：（1）本行处单位付款，其他行处单位收款（即本借他贷）业务，会计分录为：借：科目户（本行处账户） 贷：辖内往来科目 通存通兑资金 借：辖内往来科目 通存通兑资金 贷：科目 户（其他行处户）户（本行处账户）户（其他行处账户）（2）本行处单位收款，其他行处单位付款（即本贷他借）业务，会计分录为：

10、借：辖内往来科目通存通兑资金户（本行处账户）贷：科目 户（本行处账户） 借：科目 户（其他行处账户） 贷：辖内往来科目 通存通兑资金户（其他行处账户）（ 3）行处单位收款，其他行处单位付款（即他借他贷）业务，会计分录为： 借：科目 户（甲行处账户） 贷：辖内往来 通存通兑资金 借：辖内往来科目 通存通兑资金户（甲行处账户）户（本行处账户） 贷：辖内往来科目 通存通兑资金户（本行处账户） 借：辖内往来 通存通兑资金户（乙行处账户） 贷：科目 户（乙行处账户）日终时，计算机批量对通存通兑资金进行如下：（1）行处：结转通存通兑户余额到存放上级行头寸户，通存通兑户余额清零，会计分录为： 借（贷）：辖内

11、往来科目 通存通兑贷（借）：辖内往来科目 存放上级头寸户户（2）支行：汇总并结转辖属通存通兑户余额。借（贷）：辖内往来科目 下级行存放头寸户（辖属行处1） 借（贷）：辖内往来科目 下级行存放头寸户（辖属行处2）借（贷）：辖内往来科目 下级行存放头寸户（辖属行处3） 贷（借）：辖内往来 通存通兑结转会计分录：户（汇总余额）借（贷）：辖内往来科目 通存通兑户（余额清零） 贷（借）：辖内往来科目 存放上级行头寸户（3）市地行：汇总并结算全行通存通兑资金。汇总会计分录：借（贷）：辖内往来科目 下级行存放头寸户（辖属行处1）借（贷）：辖内往来科目 下级行存放头寸户（辖属行处2）借（贷）：辖内往来科目 下级行存放