2013年税收政策与制度调整概述_刘佐

1、 制度解读 Policy Interpretation2013 年税收政策与制度调整概述 刘 佐 综合 2014 年第 2 期（上） 97 2013 年，为了继续深化经济，扩大对外开放，加强宏观管理，发展经济、社会保障、环境保护、科技、教育、文化和卫生等 各项事业，合理开发和保护资源，扩大就业，改善民生，保持社会稳 定，完善税收法制，中国在税收政策和税收管理方面主要采取了以 下重要措施： 一、宏观政策和重大改革 2 月 3 日，批转国家发改委、财政部和人力资源社会保障部报送的关于深化收入分配制度改革的 ，其中提出 了下列税收措施： （1）完善税费减免和公益性岗位、岗位培训、社会保险、技能鉴定补

2、贴等政策，促进以高校毕业生为重点的青年、农村转移劳动力、城镇困难人员和退役就业。（2）加快健全以税收、社会保障和转移支的成绩，提出了 2013 年税收工作的主要任务：要结合税制改革完善结构性减税政策。重点是加快推进营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点工作，完善试点办法，适时扩大试点地区和行业范围。完善支持科技发展和成果应用转化的财税、金融、产业技术、人才政策。加快财税，理顺中央和地方财力与事权的关系， 完善财政转移支付制度，健全公共财政体系，构建地方税体系，促进形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。上述会议批准了以上报告。 同日，财政部部长在上述会议上所作的关于 2012 年中央和地方

3、预算执行情况与 2013 年中央和地方预算草案的报告 中肯定了过去 5 年工作的成绩，提出了 2013 年税收工作的要求： 继续扩大“营改增”试点范围，促进现代服务业发展和产业结构升级，付为主要手段的再分配调节机制。加大税收调节力度，改革个人所得税， 完善财产税，推进结构性减税，减轻中低收入者和小型、微型企业税费 负担，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。（3）加强个人所得 税调节。加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度。完善高收 入者个人所得税的征收、管理和处罚措施，将各项收入全部纳入征收范围，建立健全个人收入双向申报制度和全一的纳税人识别号制度，依法做到应收尽收。取消外国人从外商投资

4、企业取得的股息、红利所进一步减轻企业负担。适当降低部分能源资源和关键零部件、 原材料产品的进口关税。实施好各项税费减免政策，减轻企业和居民负担。推进税收制度改革，促进形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。抓紧研究在交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”全国试点的方案， 进一步优化增值税制度。推进资源税改革，扩大资源税从价计征范围。完 善消费税制度，研究将部分过度消耗资源、污染环境的产品纳入征税范围。积极构建地方税体系。同时，积极发挥财税政策在调节收入分配中的作用，得免征个人所得税等税收优惠。（4）改革完善房地产税等。完善房产保有、 支持国有企业、金融、 价格、投融资体制和事业单位改革。推进

5、环境保交易等环节税收制度，逐步扩大个人住房房产税改革试点范围，细化住房交易差别化税收政策，加强存量房交易税收征管。扩大资源税征收范围，提高资源税税负水平。合理调整部分消费税的税目、税率，将部分高档娱乐消费、高档奢侈消费品纳入征收范围。研究在适当时期开征遗产税问题。（5）落实并完善慈善捐赠税收优惠政策，对企业公益性护税法立法工作。 加强监督检查，保障中央重大决策部署和重大财税政策有效落实。 上述会议批准了以上报告。 5 月 18 日，批转国家发展和改革委员会报送的关于 2013 年深化经济重点工作的意见。意见中提出：扩大 “营改增”试点范围，在全国开展交通运输业和部分现代服务业“营 改增”捐赠支

6、出超过年度利润总额 12%的部分，允许结转以后年度扣除。试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入试点范围。合理调整消费（6）及时修订完善土地管理、矿产资源管理、税收征管、房产税等方面的法律、法规。（7）按照正税清费的原则，继续推进费改税， 进一步清理整顿各种行政事业性收费和政府性基金，坚决取消不合法、不合理的收费和基金项目，收费项目适当降低收费标准。（8） 严厉打击贩私、偷税逃税、交易、操纵股市、制假和骗贷骗汇等经济犯罪活动。（9）整合公安、民政、社保、住房、银行、税务和工商等相关部门信息资源，建立、健全社会信用体系和收入信息监测系统，完善个人所得税信息管理系统。（10）收入分配制度改革要与国

7、有企业、行政体制、财税金融体制等相关重点领域改革有机结合、协同推进。 3 月 5 日，总理在第十二届全国人民代表大会第一次会议上所作的政府工作报告中肯定了 2012 年税收工作 税征收范围和税率，将部分严重污染环境、过度消耗资源的产品等纳入征税范围。扩大个人住房房产税改革试点范围。将资源税从价计征范围扩大到煤炭等应税品目，清理煤炭开采和销售中的相关收费、基金。落实和完善成长型、科技型和外向型小微企业的财税支持政策。 10 月 6 日，发布关于化解产能严重过剩矛盾的指导意见，其中提出了下列税收措施：（1）完善促进企业兼并重组的税收政 策，鼓励企业重组，提高市场竞争力。（2）向境外转移过剩产能的企

8、业， 其出口设备和产品可以按照现行规定享受出口退税政策。 （3） 完善资源综合利用财税优惠政策，支持生产高标号水泥、高性能混凝土和利用水泥窑处置城市垃圾、污泥、产业废弃物。 11 月 12 日，中国党第十八届中央委员会第三次全体会 出谁路陆其议通过中央关于全面深化改革若干重大问题的决定论及税制改革和税收管理时提出：改革税制，稳定税负。完 逐步提高直接税比重。推进增值税改革，适当简化税率。 调整消围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。加快房地产税立进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税。按照统一税负和促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特

9、别是区域税收规范管理。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定，清优惠政策。完善 、地税征管体制。保持现有中央和地方财稳定， 结合税制改革，考虑税种属性，进一步理顺中央和地论及完善人民代表大会制度时提出：落实税收法定原则。论问题时提出：完善以税收、社会保障、转移支付为主要手配调节机制，加大税收调节力度。完善慈善捐助减免税持慈善事业发挥扶贫济困积极作用。论及实行资源有偿使用态补偿制度时提出：坚持使用资源付费和谁污染环境、 谁付费原则，逐步将资源税扩展到占用各种自然生态空12 月 10 日13 日，中央、在北京召开作会议。会议提出：2014 年要继续实施积极的财政政策货币政策；完善结构性减税政策，扩

10、大“营改增”试点行业；大力 结构，完善促进企业创新的税收政策。 二、农业、能源、交通、通信和基础设施 1 月 1 日，发布能源发展“十二五”规划。加快推进能源资源税改革，逐步理顺国家与开发主体、中央与益分配关系。推进煤炭税费综合改革，清理各类违规收 费，逐税从价计征。强化能源消费环节税收调节，完善 化石能源的快环境保护税立法工作。完善鼓励优质能源 和能源密集型产限制出口的税收政策。 3 月 14 日，就原铁道部关于报请审批中国铁部的税收优惠政策。企业设立和重组改制过程中涉及 的策，按照国家规定执行，不增加铁路改革成本。 3 月 20 日，根据 2011 年 12 月 26 日于进一步促进道路运

11、输行业健康稳定发展 ，财政部、国运站场的运营用地免征城镇土地使用税。 5 月 24 日，经批准，财政部、国家税务总局发全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试 ，自当年 8 月 1 日起执行。上述交通运输业，包括不包括铁路运输）、水路运输、航空运输和管道运输， 适用11%；上述部分现代服务业，包括研发和技术服务、信息技化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询播影视服务，有形动产租赁服务适用税率为17%， 用税率为 6%。 7 月 4 日，发布关于促进光伏产业健康发展的。意见中提出：2015 年以前，对光伏发电实行增值税即征即返 %.企业研发费用符合有关条件的，依法在计算

12、应纳税所得额时加扣除；企业符合条件的兼并重组，按照现行规定享受税收优惠 政策。月 23 日，财政部、国家税务总局据此发出关于光伏发电增值税政。中规定：自 2013 年 10 月至 2015 年 12 月，纳税销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即 征即退 50%。 ，8 月 1 日 发布“宽带中国”战略及实施方案。方案中提了下列税收措施：（1）加强税收优惠扶持。将西部地区宽带网络建 设和运营纳入西部地区鼓励类产业目录，扶持西部地区宽 带发展。）结合电信行业特点，在“营改增”中制定增值税相关政 策与征管制度， 善电信业增值税抵扣机制，支持宽带网络建设。 8 月 9 日，发布关于改革铁路

13、投融资体制加快推进铁建设的意见。意见中提出：中国铁路总公司继续享有国家对原 铁道的税收优惠政策。 围。8 月 28 日，财政部、国家税务总局发出关于扩大农产品增值税项税额核定扣除试点行业范 中作出了下列规定：自当 9 月 1 日起，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务部门可以商同财政部门，根据财政部、国家税务总局的有关规定， 结合本地区的特，选择部分行业开展扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点作。上述单位制定的关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除点行业范围、扣除标准等内容的文件，需要报经财政部、国家税务局备案以后公布。财政部、国家税务总局将根据各地区试点工作的进情况，不定期公布部分产品全一的扣

14、除标准。 9 月 6 日，发布关于加强城市基础设施建设的意见。意中提出：研究出台配套财政扶持政策，落实税收优惠政策，支持城市础设施投融资。 9 月 14 日，经批准，发布关于进一步加快煤气（煤矿瓦斯）抽采利用的意见。意见中提出了下列税收措施：（1）快“营改增”试点，扩大煤矿企业增值税进项税抵扣范围。结合资源合利用增值税政策的调整完善，研究制定煤层气（煤矿瓦斯）发电增值税优惠政策。（2）煤层气（煤矿瓦斯）开发利用财政补贴，符有关专项用途财政性资金企业所得税处理规定的，作为企业所得税征税收入处理。（3）财政部、国家税务总局和安全监管总局等部门， 紧修改完善安全生产专用设备企业所得税优惠目录。 税。

15、中10 月 23 日，经批准，财政部、国家税务总局发出关于邮企业代办金融和速递物流业务继续免征营业 规定：（1）国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属 行、支行代办金融业务取得的 金融业务收入， 自 2013 年至 15 年免征营业税。（2）中国邮政集团公司及其所属邮政企业为国邮政速递物流股份及其子公司代办速递、物流、国包裹、快递包裹和礼仪业务等速递物流类业务取得的 速递物流务收入，自 2013 年 6 月至 2015 年 12 月免征营业税。 12 月 12 日，财政部、国家税务总局发出关于将铁路运输和邮业纳入营业税改征增值税试点 。中说：经 批准，自 2014 年 1 月

16、 1 日起，铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点。结合交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点中反映的问题，我们对“营改增”试点政策进行了 修改完善，现将有关试点政策一并 。随 附发的文件有：营 业税改征增值税试点实施办法、营业税改征增值税试点有关事 项的规定、营业税改征增值税试点过渡政策的规定和应税服 务适用增值税零税率和免税政策的规定。 12 月 19 日，经批准，发布关于加快飞机租赁业发展的意见。意见中提出：租赁企业一般贸易项下进口 飞机并租给国内航空公司使用的，享受与航空公司进口飞机同等 的税收分配政策，健全资源性产品价格形成机制。 12 月 12 日，经批准，

17、财政部、国家税务总局发出关于对废矿物油再生油品免征消费税。中规定：自 2013 年 11 月至 2018 年 10 月，以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油和柴油等工业油料免征消费税。 12 月 20 日，根据资源税暂行条例，财政部、国家税务总局发出关于调整岩金矿石等品目资源税税额标准，其中作出了下列资源税调整规定，自 2014 年 1 月 1 日起执行：（1）一至七等岩金矿石的适用税额标准分别调整为每吨 10 元、8 元、7 元、6 元、5 元、4 元和 3 元，同时调整岩金矿各等级的范围。（2）磷铁矿的适 优惠；暂定 5 年以内免征飞机租赁企业购机环节购销合同印花税。 用税额标准

18、调整为每吨 4 元。（3）北方海盐暂减按每吨 15 元征收， 三、资源、环境保护 1 月 1 日，经批准，转发国家发展和改革委员会、住房和城乡建设部报送的绿色建筑行动方案。方案中提 出：财政部、国家税务总局要研究制定税收方面的优惠政策，鼓励 房地产开发商建设绿色建筑，引导消费者购买绿色住宅。 1 月 23 日， 发布循环经济发展战略及近期行动计划。计划中提出：继续落实和完善资源综合利用税收优惠政策。研 究制定并完善促进再生资源回收体系建设的税收政策。研究完善 减少使用一次性消费品的税收政策。对国内不能生产、国家鼓励引 进的循环经济技术装备，在规定范围内减免进口关税。研究完善鼓 励资源性产品进口

19、的关税政策。积极推进环境税费改革。 同日，经 批准， 发布近期土壤环境保护 和综合治理工作安排。安排中提出：完善有利于土壤环境保护和 综合治理产业发展的税收、信贷和补贴等经济政策。 2 月 6 日，经批准，发布关于加强内燃机工业节能减排的意见。意见中提出：研究完善节能环保型内燃 机产品有关税收减免政策。 4 月 1 日，财政部、国家税务总局发出关于享受资源综合利用的，其污染物排放必须达 出了下列税收措施：（1）研究将部分“两高”行业产品纳入消费税征收范围。（2）完善“两高”行业产品出口退税政策和资源综合利用税收政策。（3）积极推进煤炭等资源税从价计征改革。（4）符合税法规定，使用专用设备或者建

20、设环境保护项目的企业和高新技术企业， 可以享受企业所得税优惠。 11 月 12 日，发布全国资源型城市可持续发展规划 （2013-2020 年），其中提出了下列税收措施：（1）合理调整矿产资源有偿使用收入中央和地方的分配比例关系，推进资源税改革，完善计征方式，促进资源开发收益向资源型城市倾斜。（2）落实金融、 税收等优惠政策，完善服务体系，营造促进小型微型企业健康发展的政策环境。（3）大力推进城市和国有工矿（煤矿）棚户区以及林区棚户区改造，加大政府投入，落实税收、土地供给和金融等方面的配套支持政策，力争到 2015 年基本完成资源型城市成片棚户区改造任务。（4） 加快推进资源税改革，研究完善矿

21、业权使用费征收和 南方海盐、井矿盐和湖盐暂减按每吨 10 元征收，液体盐暂减按每吨 2 元征收，通过提取地下天然卤水晒制的海盐和生产的井矿盐分别按照每吨 20 元、12 元征收。 四、对外经济往来和国际税收关系 1 月 1 日，经批准， 关税税则委员会发布的 2013 年关税实施方案开始实施。方案中规定：2013 年继续对小麦等 7 种农产品和尿素等 3 种化肥的进口实施关税配额管理，并 对尿素等 3 种化肥实施 1%的暂定配额税率；对 784 种进口商品实施低于最惠 率的年度进口暂定税率；继续以暂定税率的形 式对煤炭、原油、化肥和铁合金等产品征收出口关税；进出口税目 总数由2012 年的 8

22、194 个增至 8238 个。 同日，中国政府 2009 年 5 月 14 日、2012 年 6 月 16 日分别与埃塞俄比亚、丹麦两国政府签订的关于避免对所得双重征税和防 止偷漏税的协定，分别开始执行。 1 月 22 日，中国政府与厄瓜多尔政府签订关于避免对所得双重征税及防止偷漏税的协定。 5 月 31 日，中国政府与荷兰政府签订新的关于避免对所得双重征税和防止偷漏税的协定。 7 月 26 日，经批准，发布关于促进出口稳增长、调结构的。意见中提出了下列税收措施：（3）加大出口退税支持力度。在防止骗退税的基础上，进一步提高退税审 核效率，加快退税进度，保证及时足额退税。（2）充分发挥外贸综合

23、服务企业的作用，为中小民营企业出口提供通关、融资和退税等服 务。（3）结合“营改增”范围的扩大，创造条件，对服务出口实行零 税率。 8 月 21 日，经批准，转发、财政部 和国家税务总局等 9 个部门报送的关于实施支持跨境电子商务零售出口有关政策的意见。意见中提出：对符合条件的电子商务 出口货物实行增值税、消费税免税或者退税政策，具体办法由财政 部、国家税务总局商有关部门另行制订。12 月 30 日，财政部、国家税务总局据此发出关于跨境电子商务零售出口税收政策 ，自 2014 年1 月 1 日起执行。中规定：电子商务出口企业出口货物，符合规 定条件的，适用增值税、消费税退（免）税或者免 税规定

24、。 8 月 27 日，中国国家税务总局王军局长代表本国政府在法国巴黎经济合作与发展组织总部签署多边税收征管互助公约。 9 月 5 日，主席在俄罗斯圣彼得堡举行的二十国集团 中协率布合，领导人峰会第一阶段会议上展开放型世界经济的发言。作，愿为健全国际税收治理推进宏观调控、财税、金融、分地发挥市场在资源配置9 月 25 日，中国政府得和财产双重征税的协定。11 月 26 日，中国政双重征税和防止偷漏税的同日发表的首次中法双方大力支持二十国集团关税收和自动情报交换行税收情报自动交换和按需换全球论坛中的合作，深化注发展中国家从更加透明、12 月 11 日，经于 2014 年关税实施方案日起，进口关税最

25、惠率品实施暂定税率，普通税率维部分出口商品实施暂定税版税则税目共计 8277 个。五、科技和高新技术产1 月 15 日，发划。规划中提出：加强产业的衔接协调；进一步研究并完金融政策，全面落实企业研进口国内不能生产的研发设施1 月 28 日，经术创新主体地位全面提升企业家重点实验室、国家工程（ 心和科技类民办非企业单位和科教用品的税收优惠政策除政策，加大企业研发设备企业认定办法，落实税收优2 月 5 日，发见。意见中提出：支持符物联网企业按照规定享受企业的物联网企业按照规3 月 25 日，财政部、发出关于调整重大技术装规定：自当年 4 月 1 日起发展的直流场设备、高速铁举高消防车、染色机、新型

26、农备、新型平板显示器件生产产设备等装备，确有必要进进口环节增值税。同时，取消等装备进口关键零部件和原材料的免税规定，调整部分装备的 技规格要求和部分装备的进口零部件。 6 月 16 日，经批准，转发国家食品药品 管总局、工业和信息化部等 9 个部门报送的关于进一步加强婴儿配方乳粉质量安全工作的意见。 意见中提出：通过财政补贴、实税收优惠政策等形式鼓励企业技术改造和提升检验检测 能力。 9 月 29 日，根据企业所得税法及其实施条例等法规，商科技部意，财政部、国家税务总局发出关于研究开发费用税前加计扣除有政策问题，自当年起执行。中规定：企业从事研究开发活发生的下列费用支出，可以纳入税前加计扣除的

27、研究开发费用范围：（1）业按照 有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标为在职直接从事研究开发费用活动人员缴纳的基本养老保险费、基医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金；（2） 门用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验和维修费用；（3）不构成固定资产的样品、样机和一般测试手段购置费；（4）药研制的临床试验费；（5）研究开发成果的鉴定费用。 11 月 28 日，经批准，财政部、国家税务总局发出关于漫产业增值税和营业税政策。中规定：（1）自 2013 至 2017 年，属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生的动漫软件，按照 17%的税率征收增值税以后，其增

28、值税实际税超过 3%的部分即征即退；动漫软件出口免征增值税。（2） 自13 年 1 月至 7 月，注册在河北、山西、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、和东、河南、湖南、广西、海南、重庆、四川、贵州、云南、 、陕西、肃、青海 的动漫企业，为开发动漫产品提供的动漫脚本编，形象设计，背景设计，动画设计，分镜，动画制作，摄制，描线，上色， 面合成，配音，配乐，音效合成，剪辑，字幕制作，压缩转码（面向网络漫、手机动漫格式适配）服务，在中国境内转让动漫版权（包括动品牌、形象或者内容的授权和再授权），减按 3%的税率征收营税。 12 月 31 日，根据中央、的有关文件，经批准， 13 年至 2015 年，符合条件

29、的科技企业孵化器（以下简称孵化器）、家大学科技园（以下简称科技园）自用和无 偿或者通过出租等方式供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产 税、城镇土地使用税； 向孵化企业出租场地、房屋和提供孵 化服务的收入，免征营业税。营税改征增值税以后的营业税优惠 政策处理问题另行规定。此外，符合营利组织条件的孵化器、科技园 的收入，按照企业所得税法及其实施 例和有关规定享受企业所 得税优惠政策。 六、房地产、金融、保险和证券 批发2 月 26 日，经准，出关于继续做好房产市场调控工作。中作出了下列税收规定：（1）对拥有 1 以上住房的非当地户籍居民家庭、无法连续提供一定年限当地纳证明或者社会保险费缴纳证明的

30、非当地户籍居民家 庭，暂停在行政区域以内向其售房。（2）税务、住房城乡建设部门 要密切配合，对于出售自有住房应当征收的个人所得税，通过税收征管、房屋登记等历史信息能够核实房屋原值的，应当依法按照转让所得的 20%计征。（3）总结个人住房房产税改革试点城市经验， 加快推进扩大试点工作，引导住房合理消费。（四）税务部门要继续推进应用房地产价格评估方法加强存量房交易税收征管工作。 8 月 8 日，经批准，发布关于金融支持小微企业发展的实施意见。意见中提出：充分发挥支持性财税政 策的引导作用，强化对小微企业金融服务的正向激励；在简化程 序、扩大金融机构自主核销权等方面，支持小微企业不良贷款核 销。 1

31、0 月 28 日，经批准，财政部、国家税务总局发出关于期货投资者保障基金有关税收政策继续执行 ，执行期限为2013 年2014 年。中规定：（1）中国期货保证金监控中心有限责任公司（以下简称期货保障基金公司）根据期货投资者保障基金管理暂行办法（以下简称暂行办法）取得的下列收入，不计入其 应征企业所得税收入：期货交易所按照风险准备金账户总额的15%和交易手续费的 3%上缴的期货保障基金收入，期货公司按照交易额的千万分之五至千万分之十上缴的期货保障基金收入，依法向有关责任方追偿所得，期货公司所得，捐赠所得。（2）期货保障基金公司取得的银行存款利息收入、购买国债、中 央银行和中央级金融机构发行债券的

32、利息收入，中国 和财 政部批准的其他资金运用取得的收入，暂免征收企业所得税。（3） 期货保障基金公司根据暂行办法取得的下列收入，暂免征收营业 税：期货交易所按照风险准备金账户总额的 15%和交易手续费的3%上缴的期货保障基金收入，期货公司按照交易额的千万分之五至千万分之十上缴的期货保障基金收入，依法向有关责任方 追偿所得收入，期货公司受偿收入， 按照规定从期货交易 所取得的运营收入。（4）期货交易所和期货公司根据暂行办法上缴 的期货保障基金中属于营业税征税范围的部分， 允许从其营业税 计税营业额中扣除。（5）期货保障基金公司新设立的资金账簿、期 货保障基金参加被处置期货公司的财产签订的产权转移

33、书据、期货保障基金以自有财产和接受的受偿资产与保险公司签订 的财产保险合同等免征印花税。 同日，经 批准，财政部、国家税务总局发出关于保险保 障基金有关税收政策继续执行，执行期限为 2012 年 2014 年。中规定：（1）中国保险保障基金有限责任公司（以下简称保险保障基金公司）根据保险保障基金管理办法（以下简称 管理办法）取得的下列收入，免征企业所得税：中国境内保险公司 依法缴纳的保险保障基金；依法从撤销、 保险公司 财产中 获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，依法从保险公司风险 处置中获得的财产转让所得；捐赠所得；银行存款利息；购买政府 债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的

34、利息； 批准的其他资金运用取得的收入。（2）保险保障基金公司根据 管理办法取得的下列收入，免征保险保障基金公司下列应 税凭证，免征印花税：新设立的资金账簿、保险公司风险处置和 救助过程中签订的产权转移书据、风险处置过程中与中国人民 银行签订的再贷款合同、以保险保障基金自有财产和接收的受偿 资产与保险公司签订的财产保险合同。 11 月 30 日，发布关于开展优先股试点的指导意见。意见中提出：企业投资优先股获得的股息、红利等投资收益，符合税法规定条件的，可以作为企业所得税免税收入。 12 月 13 日，发布关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定。决定中规定：市场建设中涉及税收政策的，原则上 比

35、照上市公司投资者的税收政策处理。 12 月 25 日，经批准，发布关于进一步加强资本市场中小投资者合法权益保护工作的意见。意见中提 出：财政、税收和证券监管部门应当完善交易、分红等相关税费制 度，优化投资环境。 七、就业、社会保障、民政、民族和 5 月 16 日，经批准，发出关于做好 2013 年全国普通高等学校毕业生就业工作。中规定：各地区要对自主创业高校毕业生进一步放宽准入条件，降低注册门槛， 创业地应当按照规定给予小额担保贷款和贴息、税费减免等政策扶持。 策7 月 4 日，发布关于加快棚户区改造工作的意见。意见 中提出：落实好棚户区改造安置住房税收优惠政策，将优惠范围由城市 和国有工矿棚

36、户区扩大到国有林区、垦区棚户区。9 月 30 日，财政部、国家税务总局根据的上述文件发出关于企业参与政府统一组 织的棚户区改造有关企业所得税政策问题。中规定： 自当年起，企业参与政府统一组织的工矿棚户区改造、林区棚户区改造和 垦区危房改造并同时符合规定条件的棚户区改造支出，可以在企业所得 税前扣除。12 月 2 日，财政部、国家税务总局根据的上述文件发 出关于棚户区改造有关税收政 ，自当年 7 月 4 日起执行。 中规定：（1）改造安置住房建设用地，免征城镇土地使用税。免征 改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税和 购买安置住房的个人涉及的印花税。在商品住房等开发项目中配套

37、建 造安置住房的，根据政府部门出具的相关材料、房屋征收（拆迁）补偿 协议或者棚户区改造合同（协议），按照改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。（2）企业、事业单 位、社会团体和其他组织转让旧房作为改造安置住房房源，且增值额不 超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。（3）经营管理单位回购 已经分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，免征契税。 （4） 个人首次购买 90 平方米以下改造安置住房，按照 1%的税率计征契税；购买超过 90 平方米，但是符合普通住房标准的改造安置住房，按照法定税率减半计征契税。（5）个人因房屋被征收取 得货币补偿，并用于购买改造安置

38、住房；因房屋被征收调换房屋 产权， 并取得改造安置住房，按照有关规定免征、减征契税。个人取 得的拆迁补偿款，按照有关规定免征个人所得税。 7 月 6 日，发布芦山地震灾后恢复重建总体规划。规划中提出：减轻灾区企业和农村信用社的税收负担。灾区个人和抗 震救灾的一线人员取得的与抗震救灾有关的收入，免征个人所得 税。采取税收优惠政策，支持灾区基础设施、房屋建筑物等恢复重 建。鼓励社会各界支持抗震救灾和灾后恢复重建，对捐赠灾区的企 业、单位和个人免征相关税费。减免相关税收，支持灾区扩大就业。 7 月15 日，发布关于支持芦山地震灾后恢复重建政策措施的意见。意见中提出了下列税收措施： 一是减轻企业税收负

39、担。（1）受灾严重地区损失严重的企业， 免征灾后恢复重建期所在年度的企业所得税。受灾地区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资，税收法律、法规规定和批准的减免税金及附加收入，免征企业所得税。受灾地区农村信用社 5 年以内免征企关于深入贯彻退役士兵安置条例扎实做好退役士兵安置工作 的意见。意见中提出：按照城乡一体的原则，将 2004 年 1 月 20 日 转发、国家税务总局等 9 个部门报送的关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策的意见中提出的就业服务、 教育优待、小额贷款、个体经营减免费用和税收等各方面优惠政策，调整适用于所有自主就业退役士兵。其中

40、，由原来规定按照接收自谋职业退役业所得税。（2）受灾地区企业、单位和支援受灾地区重建的企业、单位， 士兵比例免征企业的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税，3 年以内进口国内不能满足供应并直接用于灾后恢复重建的大宗物资、设备等，给予进口税收优惠。 二是减轻个人税收负担。受灾地区个人接受捐赠的款项、取得 的各级政府发放的救灾款项，参与抗震救灾的一线人员按照地方 各级政府及其所属部门规定标准取得的与抗震救灾有关的补贴收 入，免征个人所得税。 三是支持基础设施、房屋建筑物等恢复重建。（1）政府为受灾居民组织建设的安居房建设用地，免征城镇土地使用税，转让时免征 土地增值税。（2）因地震住房倒

41、塌的农民重建住房占用耕地的， 在规定标准以内的部分免征耕地占用税。（3）政府组织建设的安居房， 所签订的建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、产权转移书据和房屋租赁合同，免征印花税。（4）受灾居民购买安居房，免征契税；因地震损毁的应缴未缴契税的居民住房，不再征收契税。（5）经省级人民政府批准，经有关部门鉴定的因灾损毁的房产、土地，免征灾后恢复重建期所在年度的房产税、城镇土地使用税；经批准免税的纳税人已经缴纳的税款，可以在以后年度的应缴税款中抵扣。 四是鼓励社会各界支持抗震救灾和灾后恢复重建。（1）单位和调整为 3 年以内按照企业实际新接收安置退役士兵人数定额依次扣减营业税、城市维护建设税

42、、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年 4000 元，最高可以上浮50%.退役士兵从事个体经营的，3 年以内限额减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税， 限额标准为每户每年 8000 元，最高上浮 20%.各省、自治区和直辖市人民政府根据本地区的实际情况在上述幅度以内确定具体定额、限额标准，并报财政部、 国家税务总局备案。 务业的税收优惠政策，养老机构提供的养护服务免征营业税，非营 利性养老机构自用房产、土地免征房产税、城镇土地使用税，符合 条件的非营利性养老机构按规定免征企业所得税。（2）企业、事业 单位、社会团体和个人向非营利性养老机构的捐赠，准予在计算其 应纳税所得额的

43、时候依法扣除。（3）境内外资本举办养老机构享有 同等的税收优惠政策。（4）制定和完善支持民间资本投资养老服务 业的税收优惠政策。 9 月 14 日，经批准，发布关于支持岷县漳个体经营者将自产、委工或者购买的货物，通过公益性社会团体、 县地震灾后恢复重建政策措施的意见，其中提出了有关税收的措施。意县级以上人民政府及其所属部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税和教育费附加。（2）企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其所属部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。（3）财产所有人将财产（物品） 直接捐赠或者通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其所

44、属部门捐赠受灾地区和受灾居民所书立的产权转移书据，免征印花税。（4） 专项用于抗震救灾和灾后恢复重建、能够提供由县级以上人民政府 或者其授权单位出具的抗震救灾证明的新购特种车辆，免征车辆购置税；符合免税条件已经征税的特种车辆， 可以退还已征税款。 五是促进就业。（1）受灾严重地区的企业在新增加的就业岗位中，招用当地因地震灾害失去工作的人员，与其签订 1 年以上期限劳见中提出：受灾地区各级财政、税务机关要采取有效措施， 认真贯彻落实好现行税收法律、法规中可以适用于抗震救灾和灾后恢复重建的有关税收优惠政策。同时，由财政部会同国家税务总局等部门，结合受灾地区的实际情况，在调查研究的基础上统筹研究适当

45、的税收扶持政策，按照程序报批以后发布。 12 月 6 日，根据个人所得税法，财政部、人力资源和社会保障部、其一，企业年金、职业年金缴费的个人所得税处理。（1）企业、 事业单位（以下统称单位）根据国家有关规定，为在本单位任职、受雇的职工缴付的企业年金或者职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，动合同并依法缴纳社会保险费的，经县级人力资源社会保障部门认定， 在计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税。（2）个人根据国家有关规按照实际招用人数和实际工作时间定额依次扣减营业税、 城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000 元，可以上下浮动 20%，由四川省人民政府根据当地实际情况具体确

46、定。（2）受灾严重地区因地震灾害失去工作以后从事个体经营的人员、因地震灾害损失严重的个体工商户，按照每户每年8000 元的限额依次扣减其当年应当缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。 定缴付的年金个人缴费部分，不超过本人缴费工资计税基数的 4% 以内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。（3） 超过规定标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应当并入个人当期的工资、薪金所得缴纳个人所得税。（4）企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。上述月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资 300%的部分，不计入个人缴费工资计税基数。职业年金个人缴

47、费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之 和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资 300% 的部分，不计入个人缴费工资计税基数。 其二，年金基金投资运营收益的个人所得税处理。年金基金投 资运营收益分配计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税。 其三，领取年金的个人所得税处理。（1）个人达到国家规定的退休年龄，在 2014 年以后按月领取的年金，全额按照工资、薪金所得适用的税率缴纳个人所得税；按年或者按季领取的年金，平均计入各月， 就每月平均金额，全额按照工资、薪金所得适用的税率缴纳个人所得税。（2）单位和个人在 2013 年以前开始缴付年金缴费， 个人在 20

48、14 年以后领取年金的，允许其从领取的年金中减除在2013 年以前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，就其余额按照上述第一项规定缴纳个人所得税。在个 人分期领取年金的情况下，可以按照 2013 年以前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的比例减计当期的应纳税所得额，就减计以 后的余额， 按照上述第一项规定缴纳个人所得税。（3）个人由于出 境定居一次性领取的年金个人账户资金，个人死亡以后其指定的 受益人、法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，允许领取人 将一次性领取的年金个人账户资金或者余额按照 12 个月分摊，就其每月分摊额，按照上述第一、二项的规定缴纳个人所得税。个人 除了

49、上述原因以外一次性领取年金个人账户资金或者余额的，就 其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资、薪金所得，按照上 述第一、二项的规定缴纳个人所得税。 八、教育、文化、宣传、卫生和体育 企业，依法享受高新技术企业税收优惠。（2）企业、个人通过公益性 社会团体或者县级以上人民政府及其部门向非营利性医疗机构捐 赠，按照税法和相关税收政策在税前扣除。（3）企业根据国家有关 政策为其员工支付的补充医疗保险费，按照税收政策在企业所得 税税前扣除。（4）借鉴国外经验并结合中国国情，健全完善健康保 险有关税收政策。 11 月 7 日，经批准，转发教育部、财政部 等 12 个部门报送的关于建立中小学校舍安全保障

50、长效机制的意见。意见中提出：企业通过公益性社会团体和县级以上政府及其 部门对中小学校舍建设的捐赠支出，可以按照相关税收政策规定 税前扣除。 批11 月 12 日，经 准，财政部 国家税务总局发出关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策 。 中规定：自2013 年至2015 年，按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入、高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取 得的收入，免征营业税；高校学生公寓，免征房产税；与高校学生签 订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。 12 月 25 日，经批准，财政部、国家税务总局发出关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策，其主要内容如下：（1）自 2013

51、 年至 2017 年，执行下列增值税先征后退规定：一是下列出版物技术 ， ，军事部门的机关报刊；专为少年儿童、老年人出 版发行的报刊，中小学的学生课本；少数民族文字出版物；盲文图 书、期刊； 经批准在内蒙古、广西 5 个自治区注册的出版单位出版的出版物；规定的其他图书、报刊。二是其他图 书、报刊和音像制品、电子出版物，在出版环节执行增值税先征后 退 50%的规定。三是少数民族文字出版物的印刷、制作业务，规定的印刷企业的印刷业务，执行增值税 100%先征后退的规定。（2）自2013 年至 2017 年，图书批发、零售环节免征 、和免征增值税。（3）自 2013 年至 2017 年，科学技术普及（

52、以下简称科普）单位的门票收入，县级以上党政部门和科学技术开展的科普活动的门票收入，免征营业税。（4）自 2013 年 1 月至 7 月，中国境外单位向中国境内科普单位转让科普影视作品播映权的收入， 免征营业税。 九、区域发展 1 月 10 日，根据 2012 年 6 月 28 日发布的关于支持赣南等原中央苏区振兴发展的 ，财政部、 和国 家税务总局发出关于赣州市执行西部大开发税收政策问题 。 5 月 20 日，根据关于横琴开发有关政策的文件，财政部、 和国家税务总局发出关于横琴开发有关进口税收政策 。中 规定：（1）对从境入横琴与生产有关的下列货物实行备案管理，给予免税：横琴区内（以下简称区内

53、）生产性的 基础设施建设项目所需的机器、设备和建设生产厂房、仓储设施所 需的基建物资；区内生产企业运营所需的机器、设备、模具及其维 修用零配件；区内从事研发设计、检测维修、物流、服务外包等企业 进口所需的机器、设备等货物。（2）对从境 入横琴与生产有关 的下列货物实行备案管理，给予保税：区内企业为加工出口产品所 需的原材料、零部件、元器件、包装物料和消耗性材料；区内物流企 业进口用于流转的货物。 ，9 月 18 日 发布中国（上海）自由贸易试验区总体方案，其中提出了下列税收措施：（1）注册在试验区的企业和个人股 东，因非货币性资产对外投资等资产重组产生的资产评估增值部分，可以在 5 年期限以内

54、分期缴纳所得税。试验区内的企业以股份和出资比例等股权形式给予企业高端人才和紧缺人才的奖励，实行在中关村等地区试点的股权激励个人所得税分期纳税制度。（2） 将试验区内注册的融资租赁企业和金融租赁公司在试验区内设立的项目子公司纳入融资租赁出口退税试点范围。试验区内注册的国内租赁公司和租赁公司设立的项目子公司，经国家有关部门批准从境外购买空载重量 25 吨以上并租赁给国内航空公司的飞机， 享受相关进口环节增值税优惠。设在试验区内的企业生产、加工并经 “二线”销往内地的货物照章征收进口环节增值税、消费税。根据企 业申请，试行对该内销货物按照其对应进口料件或者按照实际报验状态征收关税的政策。在现行政策框

55、架下，试验区内生产企业和生产性服务业企业进口机器、设备等货物免税，法定不予免税的货物除外。（3）完善启运港退税试点制度，适时研究扩大启运地、承运企业和运输工具等试点范围。（4） 在符合税制改革方向和国际惯例、 不导致利润转移和税基侵蚀的前提下， 积极研究完善适应境外股权 投资和离岸业务发展的税收政策。 10 月 15 日，财政部、和国家税务总局根据上述文件发 出关于中国（上海） 自由贸易试验区有关进口税收政策 。 十、其他重要税收政策和制度调整 1 月 1 日，根据 2012 年 11 月 9 日公布的关于修改和废止部分行政法规的决定， 人民 固定资产投资方向 调节1 日起施行。办法包括总则、委托代征的范围和条件、委托代征协议的生效和终止、委托代征管理职责、法律责任和附则，共 6 章30 条。 5 月 15 日，发布关于取消和下放一批行政审批项目等 事项的决定。决定中规定：取消人民 税收征收管理 法实施民税暂行条例即日起废止，中国现行税制的税种从此减少为 18 种。 细则中关于税务机关核准纳税人申报方式的规定、 人发票2 月 6 日，经批准，财政部、国家税务总局发出关于地方政府债券利息免征所得税问题 。 中规定：企业、个人 取得的2012 年以后年度