论中小学内部控制中存在问题及治理对策

1、论中小学内部控制中存在问题及治理对策论中小学内部控制中存在问题及治理对策中图分类号：g47文献标识：a文章编号：1009-4202(x) 12-000-02摘要学校的内控建设，不仅能够确保学校资产完整， 而且能够促进学校效能的提高。在学校内进行良好的内控， 能够防止学校资产损失，保证学校的各种货币资金以及实物 资产的完整。对于学校财务和经济秩序的维护也是非常有利 的，能够提高学校的效益。除此之外，进行内控建设，还能 够提高学校的管理水平。对学校内的各种业务都进行内部控 制，对各部门和各环节都进行内部控制，保证各种经营活动 的正常进行。进行内部控制建设，主要是指对政策、制度等 的完善，以帮助学校

2、实现有效管理，促进管理目标的实现。关键词中小学内部控制问题对策内部控制主要是指能够相互制约和监督的制度、程序等 的协调进行，这些制度等能够促进学校资产质量的提升，避 免学校出现腐败，保护学校资产。而资产管理作为学校管理 的一部分，对其进行内控有利于学校管理水平的提高，但其 实施也需要学校管理者的认可，尤其是中小学在进行财务公 开的一系列工作进程中，内控能够促进学校财务质量、资产 质量的提升。一、中小学管理的特点和内部控制的意义 中小学是学生成长的重要阶段，它对学生学习能力、人 格的塑成以及人才的培养都有着重大的意义，它是一种非常 特殊的事业组织，既含有公益的性质，又是国家的功能单位, 但是它的

3、内控水平与企业等经济体比处于非常落后的水平。随着经济的发展，学校与市场的互动也越来越多，经济活动 也不断增加，如果学校做不好内部控制则有可能会出现有校 长一人控制学校各项事宜的局面。学校的地位非常特殊，因 此它应该为学生和教师营造一个非常良好的氛围，这样才有 助于教师教研水平和学生学习水平的提升，同时也能够确保 学校是一份社会的净土，学校中出现的不良的现象会引起社 会的更多讨论。此外中小学的办学资金主要来自于政府的拨 款，但很多学校还是出现了乱收费的现象，资金的运用不科 学，重视基础设施建设，而学校的各种支出又不透明，就容 易滋生一些问题。因此，在中小学中进行内控建设，意义重 大。首先，它能够

4、促进会计职能的发挥。对中小学的财务进 行内部控制，能够对各项经济活动进行严格的控制，保证收 支合法，防止腐败现象的产生等。再次，它能够促进学校进 行全面审计，能够促进学校管理效益的提升。在我国，大部 分的公立学校都是依靠政府拨款而生存的，因此政府要对学 校资金的使用进行审核，在这些学校内进行内控建设，能够 对经济责任进行预先的评价，避免弊端，将违法乱纪现象扼 杀在源头上。二、目前中学内部财务控制存在的问题内部控制制度还不完善中小学内部的内控制度还不能达到所需标准，他们作为 事业性单位，对学校的管理主要重视学校的声誉，对学校财 务和资产管理的关注度低，因此就对这方面的重视程度也很 低，有必要加强

5、对内部控制的建设。很多学校的内部控制制 度都很不完善，很多时候在面对财务上金融上问题的时候， 都是根据以往的经验积累、标准的业务来进行处理，而不是 按照规范的制度程序来进行处理，因此需要完善的内控制 度。由于没有规范科学的内控制度，因此很多学校也没有完 善的审批制度，学校进行经济活动的审批流程非常粗陋。还 有一些中小学的正在进行中的经济活动，存在着职责不清， 流程不连贯的情况，设置的秩序流程不能够满足经济活动进 行的需要，对经济活动的质量和效率产生非常不利的影响。财务会计核算基础工作不够扎实中小学的主要工作任务就是抓好学生的教育，而且由于 学校是事业单位，具有非营利性的特点，因此很多学校并没

6、有将财务管理作为管理的重点，财务会计没有扎实的基础。有些学校聘用的财务人员甚至是兼职，而有的岗位则没有专 门的财务人员负责，也有些学校虽然有先对专业财务人员， 也有从业资格证，但是只有理论知识或者只是进行了初级的 培训，他们对会计工作不熟悉，只会进行简单的会计处理， 而且更多地是依赖自己的习惯，财务工作的质量很低。还有 些学校对科目的设置也不重视，随意性强，造成会计数据不 准确，反映的财务状况不真实等情况。更有甚者，有的学校 的会计不遵守会计准则，在记账中出现差错。因此要对学校 进行有效的内部控制，则首先要抓好会计的工作。缺乏有效的监督机制中小学内部没有一套完善的监督体系，因此不能很好地 发挥

7、内部监督作用。政府对中小学财务的审计工作促使学校 进行内控制度的建设，但其重点关注在学校资金的使用，往 往忽略了制度的建立和执行，因此外部监督功能不能很好地 发挥。很多学校也会进行内部审计，但往往不能在实际中发 挥效用，学校的内部审计一般有审计委员会完成，他们的权 力一般，相关的部门很容易会影响内部审计的进行。三、加强中小学内部控制的措施探讨1?强化领导责任，加强内控意识，强化中小学校负责人 的相关责任中小学的校长作为学校中的权威领导者，他们往往决定 着学校的发展方向和进程，因此想要进行学校内控建设，就 需要让学校的管理者认识到内控的重要性，让他们在内控建 设过程中发挥主导性的作用。而要让学校

8、领导认识到内控的 必要性，就首先要将校长作为内控建设中的最主要的责任 人，对学校校长和相关领导进行内控知识的培训，教育局的 领导要与相关学校的校长领导们进行深入研讨，让他们掌握 内部控制的相关知识，并将其应用到工作中去，并培养校长 的内控意识，将内控制度的执行结果作为考核的一个指标， 增强内控意识，促进学校的内控制度的完善建立和发展。2.加强学校的内部财务分析能力，提升预算的控制能力 和编制科学性中小学校要对学校的财务状况进行分析，首先要建立一 套完善的财务分析制度，并对学校的一定时期内的经济活动 进行过程和结果分析，通过研究其资金流转趋势对未来进行 预测，尽量实现分析的实用性，并用它来指导之

9、后的预算编 制。此外，学校在进行预算编制时也可以采用零基预算法， 也就是以学校的战略目标为核心，将预算期内的各种变量纳 入考虑范围，按照逐级汇报的流程，对学校的全年开支进行 预算编制，将通过了审批后的预算进行分解，具体到每个部 门和个人。在预算编制分配完以后，要建立执行责任体系， 相关的奖罚制度，根据一定的指标和责任，对全年预算的执 行情况进行考核和监督。3?重视财务部门的作用，配置必要的会计人员，提升会计工作的规范性要在中小学校进行内控制度的建设，首先要得到学校管 理者和财务部门的支持，因为学校的管理者的重视对内控制 度的执行非常有利，他们是内控的主要责任人，财务部门则 是主要的实施部门，对

10、内控制度的实施效果影响重大。而要 得到他们的支持，就要配备专业的会计人员，重视对财务人 员的培训和再教育，实行持证上岗制度，以保证财务人员能 够更快地适应学校的各项财务工作。而学校也应该赋予财务 人员一定的权力，对日常经济事务的决策听取财务部门的分 析意见，进行物资采购也要让财务部门进行可行性分析，加 强财务的管理，避免浪费。此外，财务人员也要不断地提升 自身能力和素质，对学校的财务状况进行有效分析，为学校 的经济决策提供有效的准确的可靠的财务信息，对学校面临 的风险进行评估，让财务部门的价值得到最大的体现。建立岗位分工和责任制度，形成有效的制衡机制，推 行内部控制建设有的岗位是非常稳定的，而

11、有的岗位则容易出现违法乱 纪的问题，那么针对这些岗位，学校要实行轮岗制，以预防 舞弊现象的出现，另外，学校要根据各项职能对岗位进行分 配，并配备合理的人员，例如经办和记录的岗位就需要分离, 那么就将这两个岗位分离在不同的部门。进行内部控制，事 前控制最重要，建立以预防为主的内控制度，对于审批、执 行等程序要进行严格的控制，同时对固定资产的采购也要进 行严格控制。在内部控制的实施过程中，学校要对关键点进 行控制，尤其是一些风险点等要加强控制，遵守内控制度的 规定。5?加强联合监督，强化内部和外部监督联动机制中小学校内监督机制的建立，对于各职能部门及业务流 程的监督非常有效，学校要积极利用职工代表大会和奖惩机 制，对重点工作加强控制和监督，同时学校也要尽量实现校 务公开和透明化，通过代表大会的平台实现员工与校长的有 效沟通，对学校各项活动成果进行反馈和监督。中小学校不 仅要尽心内部监督，也要实现外部监督。政府部门应该对中 小学校的各类项目进行审核监督，对学校领导则实行离任审 计制，还应该审核学校的资金流向及财务状况，尽量做到信 息公开，严肃处理舞弊现象，将内部监督与外部监管结合起 来。学校是我国重要的教育基地，中小学校对学生来讲更是 性格形成的关键阶段，因此学校内控制度的建设不仅对于财 务管