新个人所得税热点问题讲解

1、分享人：李笑梅,CONTENTS,di,yi,bu,fen,全年一次性奖金,全年奖？,国税发20059号,并入综合所得,单独计算,财税2018164号,1、小张2019年月工资为4000元，一次性奖金36000元，三险一金等专项扣除1500元，首套住房贷款利息可扣1000元。,选择一：单独计算 全年一次性奖金：36000/12=3000，对应税率3% 36000*3%=1080 工资薪金：4000*12-5000*12-1500*12-1000*12=-42000 工资薪金所得应交税0元，合计1080元。 选择二：并入当年综合所得计算 4000*12+36000-5000*12-1500*12

2、-1000*12=-6000 合计应交税0元。,2、小王2019年月工资为10000元，一次性奖金36000元，三险一金等专项扣除1500元，首套住房贷款利息可扣1000元。,选择一：单独计算 全年一次性奖金：36000/12=3000，对应税率3% 36000*3%=1080元 工资薪金：10000*12-5000*12-1500*12-1000*12=30000 30000*3%=900元 合计1980元。 选择二：并入当年综合所得计算 10000*12+36000-5000*12-1500*12-1000*12=66000 对应税率10% ，速算扣除数2520 66000*10%-252

3、0=4080 合计应交税4080元。,di,er,bu,fen,一次性补偿收入,解除劳动关系,提前退休,内部退养,未超当地上年职工平均工资3倍,超过当地上年职工平均工资3倍,注意： 当地上年职工平均工资3倍数额是浮动数额，每年都会调整，实时关注 大税函201813号 2018年8月1日起为245652元,免征个人所得税,超过部分不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表,一次性补偿收入,变化点： 办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊 单独适用综合所得税率表,应纳税额=（一次性补贴收入办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）费用扣除标准适用税率速算扣除数办理提前退休手续至法

4、定退休年龄的实际年度数,重点重点重点： 与当月工资薪金合并计税 适用税率=按内退至法定之间的所属月份进行平均+当月的工薪-当月费用扣除标准,国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知 (国税发199958号),di,san,bu,fen,佣金收入,佣金收入=以不含增值税的收入（1-20%）-展业成本以不含增值税的收入（1-20%）*25%-附加税费,预扣预缴 应纳税额=截至当期在单位从业月份的累计收入-累计减除费用-累计其他扣除,一般劳务报酬,其他劳务报酬,中华人民共和国个人所得税法实施条例第六条 劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法

5、律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。,di,si,bu,fen,外籍个人,有住所： 中华人民共和国个人所得税法实施条例第二条 个人所得税法所称在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住,1、2019年1月1日至2021年12月31日期间,2、2022年1月1日起,可以选择享受专项附加扣除，也可以选择享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。,外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策，应按规定享受专项附加扣除。,我成为居民个人：,非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变