“营改增”背景下我国建筑企业增值税纳税筹划研究

吉 林 建 筑 大 学 城 建 学 院毕 业 论 文题目名称： 所在系部： 专 业： 学生姓名： 学 号： “营改增”背景下我国建筑企业增值税纳税筹划研究管理工程系财务管理 石峰嘉130280223指导教师： 郭继秋 年 月 日毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交毕业论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。论文作者签名： 年 月 日1“营改增”背景下我国建筑企业增值税纳税筹划研究摘要：我国将在 2015 开展建筑业“营改增”税制改革。将对施工企业的税收制度、税收负担、税收征管和资金产生重大影响。建筑施工企业面临着更高的税负和竞争环境，建筑施工企业可以抓住“营业税改征增值税（VAT）”政策的实施，从而达到降低运行成本的目的。目前，国内外学者对增值税税收筹划的研究非常重视，但在实施“营改增”政策之前，建筑业缺乏增值税筹划。基于此，本文的主要研究内容集中在“营改增”的大背景下，在中国建筑企业增值税税收筹划研究。 关键词：建筑企业，营改增，纳税筹划2Research on the Tax Planning of Value - added Tax in China s Construction Enterprises under the Background of “Changing the Camp“Abstract：Our country will carry out the tax reform of the “camp to increase“ in the construction industry in 2015. The value-added tax on business tax reform of construction enterprises will have a major impact on the tax system, tax burden, tax administration and funds of construction enterprises. Construction enterprises are faced with higher tax burden and competitive environment, the construction enterprises can seize the “replacing business tax with value-added tax(VAT)“ policy implementation time, before the accident arrangement of enterprise operation, reasonable design of VAT tax planning, enterprises save tax expenditures, so as to achieve the purpose of reducing operating costs.At present, scholars at home and abroad pay great attention to value-added tax planning research, but there is a lack of value-added tax planning for the construction industry before the implementation of the “camp changed to increase“ policy. Based on this, the main research content of this paper focuses on the study of tax planning 3for value-added tax of construction enterprises in China under the background of “camp changing to increase“.Keywords: construction enterprises; camp changed to increase; tax planning目 录一、建筑企业增值税纳税筹划的概述 .1（一）纳税筹划的概念 .1（二）增值税纳税筹划的原则 .11.合法性原则 .12.最大化收益原则 .23.针对性原则 .244.事前筹划原则 .2（三）增值税纳税筹划的方法 .21.税收优惠的筹划方法 .22.经营技巧的筹划方法 .33.财务管理中的筹划方法 .3二、建筑企业“营改增”及增值税纳税筹划现状分析 .3（一）建筑业“营改增”的现状 .3（二）建筑企业增值税纳税筹划的现状分析 .41.建筑企业增值税纳税筹划的现状 .42.建筑企业增值税纳税筹划存在的问题 .4（三） “营改增”后建筑业突出的问题 .51.税制的变化 .52.税负的增加 .53. 税务管理的改变 .64.资金压力的变大 .6三、建筑企业的增值税纳税筹划方法研究 .6（一）建筑企业在 EPC 合同中的纳税筹划 .61. 拆分 EPC 合同 .62.确定不同税率业务价款 .7（二）建筑企业在选择供应商中纳税筹划 .71.含税报价相同的供应商选择 .72.含税报价不同的供应商选择 .73.考虑运输费用的供应商选择 .8四、建筑企业进行增值税纳税筹划的建议 .8（一）加强对税收政策的理解 .8（二）建立增值税管理制度体系 .8（三）加强对供应商的管理 .951.梳理供应商并增加税务信息 .92.完善供应商资料管理 .93.建立供应商信息管理库，定期更新维护 .9结论 .10参考文献 .11致谢 .11一、建筑企业增值税纳税筹划的概述（一）纳税筹划的概念在其他国家，有税收筹划的几个定义，更权威。1988 年 ING 的财务文件（国际财政文件局)，被定义为税收筹划中的“字典”，在国际税收里税收筹划是纳税人在个人事务或安排在商业活动中，并支付最低税。 印度学者新泽西亚威德克萨斯解释为“纳税人通过企业财务活动安排的税收筹划，所有的优惠政策，充分利用中国的税法包括税收减免、税收，从而达到最大。”国内很多学者也对税收筹划进行了界定。1994，中国学者唐腾翔和唐提出的在其税务筹划第一次税务筹划的概念，这是在中国税收筹划研究的第一部专著。这本书是税收筹划的定义是“税收规划下的当地税法和有关法律，通过投资的纳税人，管理，财务活动等一系列活动的规定，允许并未雨绸缪，获得税收筹划。”中国学者方伟平在“税收筹划”里说到：“税收筹划与税收筹划，税收筹划，税收筹划就是税收筹划，税收筹划是指纳税人，纳税人的设计以减少纳税人的税收计划是为了降低纳税人的税收负担，投资或其他商业活动的方式、方法和步骤。”通过比较国内外税收筹划的定义，可以发现国内外学者对税收筹划尚未形成明确规定。在税收筹划的定义，国内外这篇文章中，学者们定义为税务筹划：税收筹划是指国家税务法规，依据有关法律、法规的纳税人，由其经营活动、投资行为事先安排和计划的纳税人，战略模式和一系列税收相关事宜，以实现一系列的活动来降低提前纳税筹划的目的。（二）增值税纳税筹划的原则6税收筹划是根据中国的法律，法规和公司税务规划和提前企业投资的商业行为组织的战略车型，税收筹划税收筹划的过程中，最好的选择，以减少运营成本，使企业受益最大化的决策过程是非常复杂的。因此，企业在规划过程中的增值税应遵循以下四个基本原则。1.合法性原则增值税规划过程中，应根据税法和有关法律，法规为研究对象，选择增值税规划方案。公司已选择以最大化税收筹划增值税的税收优惠。只有符合税收筹划在中国的法律和有关法律，法规，公司节目策划增值税成功应用，能带来效益的企业，否则，企业将成为法律法规税法和有关中国和相应的制裁措施，必须采取法律责任。因此，税收筹划的公司，你应该注意以下两个问题：首先，因为在中国目前的税收制度不健全，存在相对于财政政策的一个非常大的变化，公司他们需要了解我们的法律，其次，当通过税收筹划的企业，你首先需要估计和预测该政策的影响，可能会导致企业和采取措施防止财政政策。2.最大化收益原则企业税收筹划的最终目的是最大限度地提高收入。根据法律规定，公司法税务规划，国家批准的税法。因此，税收筹划增值税对公司的好处。公司寻求收益最大化，提高企业的竞争力，这是一个成功的企业必须具备的能力。增值税税收筹划是不参与的唯一因素，企业必须考虑到企业生产经营的考虑各种因素。企业应根据未来业务的发展，税务规划和方案设计合理考虑增值税，以确保企业利润的最大化。3.针对性原则公司应着眼于税收筹划过程中，尤其是复杂的施工业务活动应根据规划的增值税的不同方面。因此，税收筹划的公司，根据外部环境和公司面临的一个阶段，公司未来将发生变化，这可能发生的其他因素发生，为需要内部环境，企业有不同的经营活动，企业税收筹划。特别是中国的建筑公司，目前在“营业税改增值税（VAT）”期间，政策尚未出台的增值税在所有地区都面临着复杂的环境，它应该是制定增值税规划性的方案。因此，公司在税收筹划的过程中，基于两个原则，合法性和效益最大化原则的原则，但也需要遵循这个原则，只有这样企业才能成功地设计出税收筹划增值税和方案执行。4.事前筹划原则增值税规划计划经济体制，必须提前进行，以指导企业的运作，以降低税负和最大化的税收优惠。与此同时，企业需要税前规划，税收政策，税收筹划7的最新信息结合起来。因此，必须根据罪刑法定原则，利益最大化的原则，根据四原则，预规划原则等，只有这样，企业在增值税税收筹划在企业能够成功启动的增值税纳税筹划方案。（三）增值税纳税筹划的方法1.税收优惠的筹划方法使用优惠法税收筹划是指利用税收优惠政策和国家税法及相关税收筹划的技术法规。因此，企业可以利用的税收优惠政策寻求建立增值税或税收规划的条件下，税收负担最小化。由于其特殊的增值税制度，应当缴纳增值税的是产出减去进项税的数额，因此，企业可以利用增值税相关的优惠政策来降低增值税销项税和进项税增值税增加，达到降低企业税负的目的。因此，对于增值税的纳税筹划，应考虑以下因素：（1）使用优惠税（2）使用减税（3）使用税率差异（4）通过裂解技术（5）使用抵扣（6）使用税收抵免（抵扣）使用退税。因此，企业应考虑到增值税的所有相关政策，并采取税收筹划增值税规划增值税这些优惠政策的优势。尤其是，大量的税收优惠，施工企业必须掌握业增加值所有这些税收优惠政策对中国建筑行业，使增值税能够成功方案设计税收筹划。2.经营技巧的筹划方法公司在增值税的规划过程中，既要考虑两个因素，一个税基，另一个是税率，较低的增值税率，较低的税基，税收量越低或减少它们，可以降低税收负担。因此，在经营过程中，充分考虑到税率和税基，选择这两个因素，选择操作的合理模式，所以增值税税收筹划。利用公司的业务技能进行纳税筹划