煤炭企业的税收负担分析和纳税筹划研究

唐 山 学 院毕 业 论 文论文题目：煤炭企业的税收负担分析和纳税筹划研究系 别： 会计系 班 级： 13 会计学（1）班 姓 名 学 号： 刘明雪（4130531220） 指 导 教 师： 邓丽 2017 年 6 月煤炭企业的税收负担分析与纳税筹划研究摘 要进入二十一世纪之后，我们国家的市场经济体制发生了很大的变革，现代社会经济发展相当迅速，很多行业经济发展也取得了一定的成果。煤炭行业是我们国家重要的行业，这个行业在我们国家经济体制中占据着很大的地位；随着社会经济的发展，煤炭行业的经济也发展很快，给我们国家经济的发展提供了很大的推动力。煤炭企业在发展的过程中，企业的纳税筹划以及税收负担分析都具有举足轻重的作用，所以说目前很多煤炭企业都开始注重对企业内部纳税筹划的建设。如果煤炭企业能够将纳税筹划规划的很好，而且还可以按照国家的政策来进行纳税，那么煤炭企业未来的发展趋势就会越来越好，能够在一定程度上促进煤炭企业经济效益的提升。但是经过调查可以发现，目前我们国家很多煤炭企业却没有积极的响应国家实行的政策号召，没有按照国家法律的要求来进行交税，而且企业内部的纳税筹划工作做得也不是很到位，这种情况下就会严重影响煤炭企业经济的快速发展。所以说这篇文章主要就是对煤炭企业的外部发展和内部建设进行研究分析，重点根据我国煤炭企业税务负担和纳税筹划工作的现状，结合各项税的基本规定和优惠政策，分析煤炭企业不同税种在不同经营活动中的税收负担，制定了对煤炭企业的生产经营活动实行整体性纳税筹划的策略，并针对在实际工作使用的过程提出了可行性的建议。关键词：煤炭企业 税收负担 纳税筹划 政策 现状 建议Tax burden analysis and tax planning research of coal enterpriseAbstractAlong with the socialist market economic system changing,chinas economic and industrial structure is also undergoing a series of transformation.Coal enterprise is our countrys economy an important part in the process of industrial structure adjustment,andat the same time it also is a key driver in the process of economic development in our country.Therefore, the coal enterprise tax planning work more and more get the attention of the relevant departments.Coal enterprise tax planning is not only stable enterprise production and business operation activities of the premise,Especially in coal enterprise plays an important role in promoting the economic benefits,It lay solid foundation for the steady and healthy development of the coal enterprises.But at present our country coal enterprises exist unreasonable structure of tax system and tax burden overweight problem,This article in analyzes characteristics and the characteristics of the tax, on the basis of coal enterprises,Key according to our country the present situation of the coal enterprise tax burden and tax planning,The basic rules and combination of various tax preferential policies,Using the method of tax planning and the method of business activities planning,Proposed to the business activities of the coal enterprise overall tax planning strategy,For use in the practical work process of feasibility Suggestions are put forward.Key words:coal enterprise;tax burden;tax planning;policy;status;advise目录1 引言 .12 企业税收负担和纳税筹划的内涵、意义 .22.1企业税收负担的内涵 .22.2企业纳税筹划的内涵、意义 .22.2.1企业纳税筹划的内涵 .22.2.2企业纳税筹划的意义 .23.我国煤炭企业纳税筹划的现状和存在问题 .43.1我国煤炭企业的税负现状和特征 .43.1.1我国煤炭企业的税负现状 .43.1.2我国煤炭企业的税负特征 .43.2我国煤炭企业纳税筹划主要存在的问题及原因分析 .63.2.1税务筹划基础比较薄弱，缺乏意识 .63.2.2外部环境对企业带来较大的经营风险 .63.2.3纳税筹划工作的执行存在沟通不畅问题 .63.2.4缺乏专业人才 .74. 结合 WO公司分析并提出解决问题的相关对策 .84.1 WO公司的纳税筹划背景及现状 .84.2 WO公司纳税筹划存在的问题和空间 .84.2.1 WO公司纳税筹划存在的问题 .84.2.2 WO公司纳税筹划的空间 .94.3对 WO公司的针对性建议 .115完善煤炭企业纳税筹划的针对性建议 .125.1准确把握税收政策 .125.2完善内部控制制度 .125.3提升纳税筹划人员的综合素质 .125.4加强纳税筹划风险防范意识 .126 结论 .14谢辞 .15参考文献 .16唐 山 学 院 毕 业 论 文11 引言近年来，随着经济水平的迅猛提升和经济转型，我国的财政法律制度趋于严谨完善。在市场竞争愈发激烈的环境下，加之税收制度的种种限制，税收决策作为企业经营决策的重要组成部分，其地位日益凸显，从而对税收负担的分析和纳税筹划的研究也显得尤为重要。煤炭企业由于其自身的行业性质，往往伴随着增值税、资源税、矿产资源补偿费等各种税收负担，并且随着法律法规的变化税收负担也从而有所变化，要进行的纳税筹划工作也要有所改进。 本文融合了近年来的政策变化，分析了煤炭企业的税收负担和纳税筹划，其中对于煤炭企业有几个尤为重要的转折点：在 2009 年的时候我们国家相关部门对增值税进行了改革，在 2014 年的时候我们国家对煤炭企业的纳税政策进行了改革，在 2016 年的时候我们国家相关部门对煤炭企业征税方式也进行了更改，现在对煤炭企业主要就是通过计量来收税。自从我们国家相关部门对税收政策进行改革之后，煤炭企业需要缴纳给国家的金钱变多了，这种情况下就需要煤炭企业进行内部改革，只有这样才能够使得煤炭企业获得更多的经济效益，减少企业因为缴纳很多税而造成的经济损失。通过上面可以知道现在我们国家很多煤炭企业的发展趋势并不是很好，发展面临着很大的阻碍，这种情况下，很多煤炭企业就通过对内部进行纳税筹划来保证企业能够更好的适应现代化的税收政策。纳税筹划对煤炭企业而言显得非常有用，主要就是因为煤炭企业在对产品进行生产和营销过程中工作量相对是比较大的，如果不能够对企业的税收计划进行改进，那么企业就可能面临很大的经济风险，所以说企业的纳税筹划对企业有着举足轻重的作用；另外，企业如果通过纳税筹划可以使得企业产品生产和营销过程变得更加通畅，使得企业未来的发展趋势越来越好。但是这些只是理论方面的，而在现实中，我们国家很多煤炭企业内部发展并不是很好，不能够合理的利用纳税筹划来对企业的发展进行促进，而且我国对这方面知识的研究内容也并不是很多，所以说很多企业不是很了解纳税筹划的实际意义。但是相对比国外的煤炭企业，我们国家的煤炭企业存在很多不足之处，主要就是因为我国煤炭企业无法准确的对纳税筹划方法进行合理的利用，严重影响了煤炭企业的经济发展。所以说，这篇文章研究的主要内容就是煤炭企业的纳税筹划，通过对国内外企业纳税筹划方法使用情况对比，再根据我国法律以及国情的实际情况进行分析可以发现我国税收制度存在一系列的问题，如果不对这些问题进行及时的解决，那么我们国家煤炭企业的发展前景就不会很光明。因此，我国相关部门以及煤炭行业的企业都需要积极的探索新的纳税筹划方法，通过一些合理科学的方法来促进我国煤炭行业经济的快速发展。唐 山 学 院 毕 业 论 文2这篇文章第一部分主要就是对纳税筹划以及企业的税收负担进行研究和分析，然后根据这些分析结论来为下文的进一步研究做铺垫，紧接着第二部分分析了大环境下我国煤炭企业税收负担的现状和纳税筹划工作中存在的问题。第三部分以WO 公司为例详细介绍了一些煤炭企业纳税筹划的方法并针对 WO 公司存在的问题给出了针对性的建议。第四部分回归大环境下对煤炭企业提出了完善纳税筹划的建议。本文若有疏漏和不当之处，敬请指正。2 企业税收负担和纳税筹划的内涵、意义2.1 企业税收负担的内涵税收负担是指纳税人因履行纳税义务而承担的一种经济负荷，通俗来讲是指纳税人在一定时期内应缴纳的税款，简称为“税负”。深层含义可延伸为由于课税主体的运行而给纳税主体带来的经济利益的减少，是纳税主体承受的税收状况或量度。税收负担的大小直接影响到国家与纳税人或企业的利益分配大小。税收负担本身并不存在产生和发展的自发因素，它是由于税收制度的制定而形成的。煤炭企业的税收负担按照税种的分类可划分为资源税负担、增值税负担、企业所得税负担、城市维护建设费、河道维护工程费等其他税费负担。2.2 企业纳税筹划的内涵、意义2.2.1 企业纳税筹划的内涵荷兰国财财政文献局在国家税务词汇中这样定义纳税筹划：“纳税筹划是指纳税人通过对经营活动或者个人事务的安排，实现纳税最低的行为。”印度税务专家雅萨威在个人投资和纳税筹划中说：“纳税筹划是纳税人通过财务活动的安排，充分利用税法之中的减免及优惠政策，从而获得税收的最大利益。”我国税务专家盖地著的税务会计与税务筹划一书中给出的定义是：“纳税人根据所涉及的现行税法及相关法律，遵循税收国际惯例，在遵守税法，尊重税法的前提下，对企业组建、经营、投资、筹资等活动旨在减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排”。总结上述观点，纳税筹划的定义虽然有多种不同的表达方式，但其基本含义唐 山 学 院 毕 业 论 文3是一样的，纳税筹划通常是是指企业为了维护自身的最大合法权益，在国家法律法规允许的范围下通过经营决策、合理避税等手段实现对本企业内部的税务工作做一个统筹和安排，尽可能的减少企业在经营过程中的负税压力，增加企业的经营利润。在企业中纳税筹划工作很容易受国家地方政策等外部宏观环境影响而不断地发生变化。因此企业的纳税筹划工作具有很大的管理风险和经营风险，但同时也有较大的纳税筹划空间和企业发展机会。2.2.2 企业纳税筹划的意义首先，企业进行合理的纳税筹划可以为企业节省一大笔税金，减轻企业的税收负担，从而达到利益的最大化。其次，由于纳税筹划是在合法的前提下进行的，这样就能有效的规避税务上的风险，避免企业偷税漏税等犯法行为。最后企业进行合理的纳税筹划，需要对企业经济活动的各个方面进行统筹分析，从而促使了纳税筹划人员能够自主的学习钻研税法知识提升自身纳税筹划的工作实力，有利于提升企业的总体经营管理水平。煤炭企业可以采用纳税筹划的方式，以各项纳税政策为基础，调整产品结构，改造制度以及进行投资决策等活动。尽管纳税筹划以减轻企业税收负担为目标，但该项措施伴随着经济杠杆的作用，还具有优化企业资源，从而促进煤炭企业生产结构更加合理化的作用。此外纳税筹划还能帮助企业发展多元化经济，例如将煤灰制砖等环保产业，合理利用各种资源，从而增强煤炭企业的综合发展能力，同时进一步提高企业的抗风险能力。 唐 山 学 院 毕 业 论 文43.我国煤炭企业纳税筹划的现状和存在问题3.1 我国煤炭企业的税负现状和特征3.1.1 我国煤炭企业的税负现状我国煤炭企业的税收负担主要涉及了以下几种税种，如表 3-1煤炭企业的税收负担分类税种 内容 征收方式及税率流转税 增值税、消费税等 17%，煤炭行业营改增主要涉及运输服务业 11%，有形动产租赁 17%所得税 企业所得税、个人所得税 企业所得税 25%财产行为税 房产税、车船使用税、土地使用税房产税按房屋原值或租金征收；土地使用税按实际占用面积计征特定税类 城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加、印花税、河道工程维护费以增值税为基础计征地方财政部门征收税费 转产基金、社会公益事业费、排污费、煤炭价格稽查管理费、卫生检测费、矿产生态环境回复和地质灾害补偿金、水土流失治理费、水土流失补偿费、环境治理保证金、矿山恢复治理保证金等以地方规定为准资源税 煤炭资源税 从价计征，幅度为 2%-10%，具体税率由省级政府拟定表 3-13.1.2 我国煤炭企业的税负特征唐 山 学 院 毕 业 论 文5我国煤炭企业税收负担的主要特征是税收负担过重，主要体现在下面几方面：(1增值税负担较重煤炭企业涉及到生产机器设备的购入、煤炭产品的出口贸易及对外销售等业务活动，这些活动都会涉及到增值税的申报和缴纳，同时煤炭的生产经营需要和其他服务行业进行连接，比如能源管理、交通运输、勘探服务等产业都涉及到了增值税业务。随着社会经济的发展，我们国家对煤炭企业的产品销售税率进行了变更，在上个世纪末期，我们国家一般情况下会对煤炭企业收取 3%左右的税，在之后一段时间里，纳税税率增加了 10%，进入二十一世纪之后，国家相关部门对此进行了进一步的改革，要求煤炭企业要缴纳给国家 17%的税率，这就说明煤炭行业需要缴纳给国家的税越来越多，导致很多煤炭企业面临着倒闭的危险。虽然煤炭企业的总资产相对还是比较多的，但是应对如此高的税收还是有些吃不消