货币资金的内部控制毕业论文

江苏经贸职业技术学院毕 业 设 计 （ 论 文 ）题目： 货币资金的内部控制 系 （院） 会计系 专业班级 09 会计与审计（4）班 学 号 0902060415 学生姓名 孙玉玲 指导教师 职 称 指导教师 职 称 年 月 日货币资金的内部控制摘要：文章首先解释了舞弊的具体含义，指出舞弊表现为会计信息失真，然后列举了舞弊产生的五个环节及七种具体舞弊形式，接着从社会、国家、企业本身三个不同的角度分析了产生舞弊的原因，之后又明确了会计信息四个方面的作用和对企业、利益相关者、会计行业、证券市场的危害，最后总结了一些发现会计舞弊的技巧并提出三种查证会计舞弊的方法，从而有针对性地提出会计信息舞弊的防范措施。关键词： 货币资金 内部控制Reflections on certain group of corruptAbstract：Article first explained has fraud of specific meaning, pointed out that fraud performance for accounting information distortion, and listed has fraud produced of five a links and the seven species specific fraud form, then from social, and national, and enterprise itself three a different of angle analysis has produced fraud of causes, zhihou and clear has accounting information four a area of role and on enterprise, and interests related who, and accounting industry, and securities market of against, last summary has some found accounting fraud of skills and made three species check accounting fraud of method, To make accounting information fraud prevention measures targeting.Keywords：engage in embezzlement analysis of causes endanger counte rmeasures目 录引言一、集团舞弊的表现方式(一)舞弊的概念1.会计舞弊的含义2.会计舞弊的特点3.会计舞弊的类型(二)舞弊的环节1.填制原始凭证阶段2.填写记账凭证环节3.登账环节4.编制报表环节5.交接凭证阶段(三)舞弊的表现形式1.利用不当的会计政策和会计估计舞弊2.利用剥离与模拟等“会计创新”舞弊3.利用资产重组和关联交易舞弊4.虚构经济业务舞弊5.税务舞弊6.通过关联交易编造虚假利润7.通过创新金融工具造假二、集团舞弊的原因分析(一)舞弊产生的影响因素1.社会环境影响2.现代化经营管理影响3.企业内部工作细化影响4.企业实际情况影响(二)舞弊的原因分析1.集团舞弊的根本原因两权分离2.集团舞弊的直接原因利益驱动3.集团舞弊的间接原因监督不力(三)舞弊的成因1.监督机制不健全2.企业产权制度不明晰3.会计法不完善4.企业业绩评价体系不合理5.会计人员素质不高6.会计人员管理体制陈旧三、集团舞弊的危害(一)什么是会计信息(二)会计信息的作用1.会计信息能帮助投资者和贷款人进行合理决策2.会计信息能评估和预测未来的现金流动3.会计信息有助于政府部门进行宏观调控4.会计信息有利于加强和改善经营管理(三)会计信息舞弊危害1.对企业的危害2.对利益相关者的危害3.对会计行业的危害4.对证券市场的危害四、集团舞弊的治理措施(一)发现舞弊1.关注异常情况2.核对法追踪舞弊(二)查证舞弊1.会计凭证舞弊2.会计账簿舞弊3.会计报表舞弊(三)防范舞弊1.防范企业会计信息舞弊对策2.提高会计信息质量对策结论参考文献关于某某集团舞弊问题的思考引言回顾近几年的社会经济生活，我们不难发现，出现频率最高的词汇大概莫过于“诚信“二字了。会计舞弊是一种以获取不正当利益为目的，采用欺骗性的非法手段故意谎报财务事实并进行财务处理的行为。1720 年英国发生了震惊世界的南海公司会计舞弊案，由于会计舞弊导致英国格拉斯哥市银行于 1878 年大破产。1925 年美国又发生了丁斯特恩公司舞弊案。1973 年美国权益基金公司的会计舞弊案暴露。2001 年美国安然公司的重大舞弊案败露。这一切都说明，会计舞弊同其他不法行为一样，是不可能绝迹的。以近几年才发生的美国安然公司、世界通讯公司、施乐公司及默克公司的几例重大会计舞弊案作为实例，可以看出，会计舞弊产生的原因是极其复杂的。假账和会计舞弊对许多企业来说是一件令人头痛的事情，而且对社会的危害也非常严重。如何有效地识别、查处并防止本单位会计舞弊行为的发生，当然是摆放在财务管理人员面前的一个难题。一、集团舞弊的表现方式(一)舞弊的概念1.会计舞弊的含义会计舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为。控制会计基本信息的人员为了会计主体本身或相关主体的局部利益，不顾会计信息使用者的利益和对会计信息真实性的要求，故意篡改、伪造、编造有关的会计凭证，虚报、漏报、瞒报有关的会计数据而造成报出信息与会计主体本身的实际信息不符的现象。舞弊强调的是出现不实反映的故意行为。舞弊是见不得人的，是不敢公之于众的，需要伴有一定形式的伪装和掩饰，通过虚列事实或隐瞒真相等手段做假，一般很难让人发现。在这里，最典型的特征就是有关人员（直接有关的会计人员和其他有实际控制能力人员）的故意作为是导致会计信息失真的最直接因素。其“作为”的结果导致账账不符、账表不符和账实不符。而其中的账实不符则是其中最隐蔽，危害最大的一种，多数的恶意失真都是有关经办人员以事实无从查起，无法进行账实核对作为侥幸心理而造成的。2.会计舞弊的特点第一，其一般都是故意行为，是为了达到某种不正当的企图。第二，其一般都会导致企业最终会计信息被歪曲或掩盖，与客观事实不符，违反国家有关法规和企业会计准则。不能准确、公允地反映企业的财务状况和经营成果。第三，其可能是个人行为，也可能是串通舞弊的团伙行为。第四，其由于一般都有预谋，因而手段比较隐蔽，较难被发觉。第五，其一般后果比较严重，往往导致企业财产受损，国有资产流失，国家税收流失等经济后果，而且一般与经济违法犯罪行为并生。3.会计舞弊的类型无中生有型。有关经济业务并未发生，相关收入、赢利、资产、负债、权益等并不存在，而是通过摄取假证据，编造假资料、假合同、假印章，编制假会计凭证，记假账，编假报表，凭空捏造收入、赢利、资产、负债、权益等经济业务的造假行为，其表现形式是造假一条龙。改头换面型。故意歪曲、掩盖、隐瞒会计信息的真实面貌，随意增减甚至删除经济业务的原始记录，使其原有经济业务记录面目全非，如真盈假亏，真亏假盈，将大盈改小盈，将大亏改小亏等。真假双簧型。常见的是两套账，一套是真账，对内；另一套是假账，对外。也有两套账以上的，如真账只有一套，假账则好几套，有的假账对付税务机关，有的对付投资股东，有的对付上级主管部门等。账外账型。常见的账外账是大账之外，还有许多小账。大账独立核算，是该单位会计核算的主体，纳税，完成考核指标，应付检查均以该账为依据。小账虽各自独立，核算却不规范，没有统一账目，没有统一报表，由执权人分散掌握开支，核算与否随意。小账多为“小金库” ，是贪污、挪用、挥霍、行贿等腐败行为的经济来源。体外循环型。某项或部分经济业务的收入或收益不在本单位的会计核算体系内，而是将这些收益转移或沉淀在外单位，需要支用时，才从相关单位支付。常见的有财政预算外资金体外循环，行政单位有权处罚和收费的体外循环，企业单位部分经济业务，投资收益，以物易物，物业出租收入的体外循环等。体外循环资金多为腐败的资金来源。长官意志型。单位的财会人员的行为受该单位的法人意志支配，一切会计原则和职业思想都难以坚持，不得不服从领导的指示，领导叫怎样做账，就怎样做账，领导负有直接责任。财会主动型。有部分财会人员受利益的驱动，主动为领导（法人）出谋划策，财会人员负有直接责任。(二)舞弊的环节1.填制原始凭证阶段原始凭证是会计信息产生的最初来源，当企业发生一项业务时，会计人员应该把这项经济业务的数量、单价、金额等内容逐一反映清楚。但由于原始凭证是最原始的会计资料，因而具有数量多、内容琐碎、反映金额大小不等的特点。对于一个业绩较好的企业作弊，它的原始凭证是数不胜数的.因此，有关人员会在这些繁杂的原始凭证中作弊，浑水摸鱼。而企业往往会忽略这些种类繁多的原始凭证，这样更有助于舞弊行为的得逞。2.填写记账凭证环节在依据原始凭证填写记账凭证时，舞弊人员会故意修改摘要，变换科目，增减金额等，造成舞弊事实。3.登账环节登账是根据记账凭证登记账簿，舞弊问题会出在舞弊人员对真实账项的篡改、销毁与藏匿上。4.编制报表环节编制报表是加工产生会计信息的最后一个环节，会计报表复杂的结构，繁多的数据为舞弊者提供可乘之机。鉴于报表本身的重要性，会计报表舞弊具有极大危害性，它不单是掩盖了舞弊事实本身，还更加影响了企业经营管理的决策与发展。对于一些拥有大量股民的上市公司，则会产生误导作用，极大损害股民的利益。 5.交接凭证阶段企业经济业务发生后，业务人员与会计人员交接凭证，这同样是一个容易舞弊的环节。例如:舞弊人员会虚增品种或项目.涂改单价，或者在凭证汇总时加计错误等，这些情形都会造成舞弊的发生。(三)舞弊的表现形式财务舞弊是指财务造假主体在会计信息加工处理和报告过程中，为获取不正当的经济利益，采用欺骗性手段故意谎报重要性质和实质性财务事实的违法、违纪行为。我国上市公司财务舞弊经历了从公开到隐蔽，从单一到多样，从集中在期末的舞弊到连续、均匀、系统地舞弊，从真账假做到假账真做的过程。1.利用不当的会计政策和会计估计舞弊由于同一交易或事项往往有多种可供选择的会计处理方法，加之我国的具体会计准则还没有涉及到企业核算的方方面面，因此许多上市公司就利用会计政策和会计估计的选择和变更来操纵利润，粉饰经营业绩。第一，选用不当的股权投资核算方法。中国企业会计准则对长期投资的核算作了详细规定：当投资企业对被投资企业的投资满足一定条件时，如共同控制或重大影响时，应采用权益法；具有控制或不产生重大影响的采用成本法。但很多公司在这两种方法上做文章，当被投资公司盈利时，不该用权益法的投资也用权益法核算，当被投资公司亏损时，该用权益法核算的又改成成本法核算。第二，选用不当的借款费用核算方法。根据中国企业会计准则的规定，对专项借款所发生的利息