论企业应收账款管理参考论文

高等教育本科毕业论文论企业应收账款管理以珠海 ZXD 建筑工程机械有限公司为例姓名： 学号： 指导教师： xxx 教授 学 院 名 称 继续教育学院 辅 导 站 名 称 专 业 名 称 财务会计与审计 专 业 代 码 论文提交日期 论文答辩日期 答辩委员会主席 评 阅 人 1摘 要随着经济的不断发展，企业的安全持续经营发展显得尤为重要。近几年，我国企业应收账款总量逐年递增，企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。企业坏账和未及时做账务处理的情况普遍存在，企业在赊销产品时货款不能同时收回，而企业又没有及时采取行之有效的措施，长此以往影响流动资金的运转，货币资金大量短缺，可以说部分企业已存在严重的应收账款危机。目前，有许多企业因未对应收账款采取有效的控制，导致企业资金紧张，甚至陷入财务危机，为此，对企业应收账款的管理研究已迫在眉睫。关键词：应收账款 信用政策 偿付能力 管理2目 录1 前言 .11.1 研究背景 .11.2 研究目的 .12 文献综述 .13 应收账款的相关理论 .23.1 应收账款的概念 .23.2 应收账款的功能 .23.2.1 增加销售的功能 .23.2.2 减少存货的功能 .33.3 应收账款的成本 .33.3.1 机会成本 .33.3.2 管理成本 .33.3.3 坏账损失成本 .33.4 应收账款形成的原因 .33.4.1 商业竞争 .33.4.2 缺乏风险意识 .43.4.3 销售商品与收到货款之间的时间差 .43.4.4 企业内部激励制度不健全 .44 珠海 ZXD 公司应收账款管理现状分析 .44.1 珠海 ZXD 公司基本概况 .44.2 公司财务现状. .54.3 应收账款现状分析 .54.3.1 应收账款财务指标分析 .54.3.2 企业短期偿债能力分析 .94.3.2 企业营运周期分析 .105 珠海 ZXD 公司应收账款管理存在问题及成因 .115.1 公司应收账款管理存在的问题 .125.2 公司应收账款管理问题原因分析. .1236 对珠海 ZXD 公司应收账款加强管理的建议 .136.1 完善应收账款管理制度 .136.2 科学的选择客户. .146.3 建立应收账款坏账准备制度 .157 小结 .16致谢参考文献11 前言1.1 研究背景随着社会主义市场经济的不断发展，市场竞争也日益激烈，多种经济成分的并存导致现代企业面临的经济环境复杂化。应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作，因此，企业想要利用赊销的手段来拓展市场、提高企业市场竞争力、降低经营成本，就需要企业管理者正确的管理好企业应收账款 1 。1.2 研究目的随着我国经济的发展，企业生产规模的不断扩大，向社会提供产品的数量越来越多我国面临的市场竞争日趋激烈，企业作为以盈利为目的经济组织，为了扩大产品销售量，有效地刺激购买力，提高产品竞争能力和市场占有率，最终增加企业的利润，除了提高产品质量和价格优惠等经营手段外，大量运用商业信用促销，使得信用交易方式逐步取代传统交易方式。赊销作为企业促销产品的重要手段之一，已越来越被广大企业的领导们所采用，对企业产品的销售工作起到了一定的促进作用，企业应收账款的产生成为必然。然而，随着信用经济的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题已日益严峻。许多企业因为盲目赊销，其应收账款居高不下，呆账和坏账比例逐年升高，利润下降，甚至连年亏损、经营难以继续，企业相关利益益对此极为关注，一旦管理不善，就会影响企业的资金周转，降低企业的实际效益，甚至可能引发企业的财务危机。 2 这就更迫切地需要我们来研究企业的应收账款管理。它在企业减少坏账损失几率、提高资金使用效率、降低经营成本以及提高企业市场竞争力等方面都有着重要意义。2 现有文献回顾在商业竞争日益激烈的今天，应收账款的存在不可避免。应收账款作为企2业营运资金管理的一项重要内容，它直接影响企业营运资金的周转和经济效益。目前国内学者对应收账款管理各抒己见，研究的视角较为宽泛，以达到促进企业提高应收账款管理水平、减少财务损失、增加经济效益的目的。梁爱玲和谭婉君（2011）分析了我国企业应收账款的管理现状，并剖析了企业应收账款总额较高的原因如企业产品竞争力不足、对应收款管理不够、缺乏完善的内部管理制度，由此提出了提高产品竞争力、设置专门的管理部门及人员及加强内部控制管理对应收账款进行管理的改进措施。 3在应收账款质量分析角度上，张新民（2013）总结出财务质量分析理论，用以从资产质量的角度对应收账款质量进行了研究分析，认为资产的质量主要表现为变现能力、增值能力、被企业进一步利用的质量以及与其他资产组合增值的质量，并且对应收账款的质量从债权的账龄、债务人的构成和形成债务的内部经手人构成三个方面进行了分析，以提高资产的质量。崔立群（2014）认为要加强对客户信用调查、制定合理的信用政策、构建信用管理人员的奖惩机制等以此改善我国企业应收账款管理过程中出现的问题。3 应收账款的相关理论3.1 应收账款的概念李静（2009）在辽宁经济期刊上提出，应收账款是一种债权的流动资产，就其占用本身，并不能直接带来任何资金收益。但应收账款具有增加销售业务和减少库存的功能。 4 赊销是企业扩大销售，加强市场竞争能力的一个重要手段，赊销期限越长，赊销金额越大。3.2 应收账款的功能3.2.1 增加销售的功能企业销售产品时可以采取两种基本的销售方式：现销和赊销。显然，现销对本企业有利，赊销对客户有利。在竞争激烈的市场经济条件下，促销已经成为企业的一个重要工作内容。企业促销的手段多种多样，其中赊销的促销作用是十分明显的。特别是在企业销售新产品、开拓新市场时，赊销就更加具有重要的意义。在企业与企业之间进行的销售活动，销售方给购买方提供商业信用已经成为一种惯例。给购货方提供商业信用，往往具有极大的促销作用，这是因3为，一方面，购货方可以在不付款的情况下得到自己需要的商品，降低了在商品质量、数量和规格等方面存在问题的风险；另一方面，购货方可以在一定时期内减少自己的资金占用。3.2.2 减少库存的功能由于赊销具有促销功能，可以加速产品的销售。从而降低了存货中产成品数额。这有利于缩短产成品的库存时间，降低产成品存货的管理费用、仓储费用和保险费用等各方面的支出。因此，无论是季节性企业还是非季节性企业，当产成品较多时，一般应采用较优惠的信用条件进行赊销，减少产成品存货，节约储存存货的各项支出。3.3 应收账款的成本3.3.1 机会成本因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。持有应收账款意味着有一笔资金被其他客户所占有，企业也就丧失了将这笔资金投资于其他赚钱项目的机会，它是做出一项决策时放弃其他可供选择的机会，机会成本因此产生。3.3.2 管理成本从应收账款发生到收回期所有的与应收账款管理系统运行有关的费用总和就是管理成本。通常，管理成本主要包括因制订信用政策所产生的费用，对客户资信状况调查与跟踪的费用、信息收集费用、验收账款记录薄记与监管费用和收账成本，以及收账费用。3.3.3 坏账损失成本由于某种原因导致应收账款不能收回而给企业造成的损失，这一成本一般与应收账款的数量成正比。按照会计制度的规定，企业应该根据应收账款余额的一定比例提到坏账准备，发生坏账对企业是非常不利的，应该尽量防范其发生。3.4 应收账款形成的原因3.4.1 商业竞争这是应收账款产生的主要原因。在市场经济条件下，企业间存在着激烈的商业竞争，迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品的质量、价格、营销手段、售后服务等手段外，赊销也是扩大销售的一种手段，可以在一定程度上4增加产品销量，提高市场占有率。但有些企业考虑片面，在未对付款人进行资信度深入调查和对应收账款的风险作正确评估的情况下，便盲目地对其进行赊销造成应收账款有增无减，居高不下。3.4.2 缺乏风险意识为了抢占市场扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对赊销客户进行经营情况、资金状况和信誉的深入调查和了解的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了资金大量被客户拖欠占用，不能及时收回的问题。3.4.3 销售商品与收到货款之间的时间差商品成交的时间和收到货款的时间常常不一致，这也形成了应收账款。现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业更为常见。不过就一般批发和大量生产的企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，这是因为货款结算需要时间的缘故。 5 结算手段越是落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。3.4.4 企业内部激励制度不健全6 有些企业领导对应收账款未能给予充分的重视，只把工作的重点放在了销售额、市场占有率以及利润上，忽视了内部管理控制。他们认为只要企业的销售额大、市场占有率高以及账面利润大就表明企业的经营业绩好，因此他们狠抓生产，进行大量的赊销，结果必然造成企业应收账款的增加，给企业经营背上了沉重的包袱。4 珠海 ZXD 公司应收账款现状分析4.1 珠海 ZXD 公司基本概况珠海 ZXD 建筑工程机械有限公司（以下简称 ZXD 公司）位于珠海市前山立交桥北口处，是一家以工程机械设备专业销售为主并向多元化经营发展的企业。成立于一九九九年三月，注册资金 1000 万，现有员工 78 人，公司自成立以来，企业经营理念不断创新，业务迅速发展，规模不断扩大，目前是珠海市建筑工程设备销售的龙头企业。公司设有总经办、行政部、财务部、业务部、营业部、服务部等六大部门组成。公司连续十年荣获“重合同守信用”称号，是柳工、5鲁工、徐工、山推、神钢、卡特、德国威克、中国重汽、中集搅拌车及工程专用车等国内外多家著名品牌的特约销售及代理销售单位的特约经销商。拥有一支精干的售后服务队伍，达到整机销售、配件供应和售后服务三位一体化。公司在“以人为本” 、安全、高效、快捷、共赢的企业文化的指引下，以“开拓创新、诚信服务”的企业方针拓宽领域和提升企业平台，以“信心、信任、信誉”的企业精神为客户提供最佳的产品和最优的服务。4.2 公司财务现状赊销对企业销售产品、开拓新市场具有很重要的促销作用，在一定程度上增加了企业的营业收入。然而，建筑工程企业应收账款回收期过长或数额达大会影响企业资金周转，影响财务稳定性，甚至可能致使企业陷入财务危机，如果处理不当，企业生产经营活动会受到各种风险阻碍，因此，通过工作上的积累与总结，我对 ZXD 公司的应收账款有了一定程度的了解，其管理现状介绍如下：（1）从公司的管理制度角度来看，应收账款管理规定不健全，仅简单要求财务部门进行登记。（2）没有制定收账政策，不能有效的控制坏账损失的发生，也会无形中增加收账成本。（3）财务部门做的仅仅是记录工作，缺乏对应收账款的预警。四、未建立客户信息档案及信用评级管理。4.3 应收账款现状分析4.3.1 应收账款财务指标分析汇总 2011-2015 年 ZXD 公司的主要财务数据，如下表：表 4-1 ZXD 公司各项数据统计表 （单位：元） 项目/年份 2011 2012 2013 2014 2015 合计总资产 7391475.18 41097804.14 8707816.68 8021359.55 13588296.94 78806752.49流动资产 6638993.94 11696999.73 8012308.46 7489358.1 13013450.95 46851111.18应收账款 1493159.86 1361945.93 3276234.76 3476558.67 5915434.15 15523333.37应收账款/资动资产22.49% 11.64% 40.89% 46.42% 45.46%6图 4-1 ZXD 公司连续 5 年应收账款数量变化图数据来源：ZXD 公司 2011-2015 年财务报表 由图 4-1 可以看出，ZXD 公司在过去 5 年内，应收账款数额呈逐年上涨趋势，2015 年的应收账款数额是 2012 年的近 4.3 倍，在 2013 年和 2014 年之间，上涨比率逐年上升，那么，是什么原因导致应收账款数额大幅度增加呢？我认为主要有两点：一是 ZXD 公司为了充分抓住市场机遇，在稳定和发展自身经营的基础上，涉足更广泛的市场领域，精干的销售队伍将代理产品销售出口澳门、香港等国家。二是通过信用销售等方式扩大销售，但同时缺乏明确的信用政