电大专科《中级财务会计一》考试答案精品小抄

考试小抄【中级财务会计】1单项选择题 -1-会计信息的最高层次的质量要求是（有用性） 下列各项中属于收入会计要素内容的是( 出租包装物的收入) 按照现金管理制度的有关规定下列支出不应使用现金支付的是( 支付商品价款10000 元) 企业发生的下列存款业务不通过其他货币资金账户核算的是(存入转账支票) H 公司采用备抵法并收账款余额的 5估计坏账损失 2005 年初坏账准备账户额 2 万元当年末应收账款余额 100 万元 2006 年 5 月确认坏账 3 万元 7 月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款 1 万元年末应收账款余额 80 万元据此 06 年末 H 公司应计提坏账准备（1 万元） 备抵法下企业应采用专门方法估计坏账损失下列不属于坏账损失估计方法的是(净价法) A 公司 4 月 15 日签发一张为期 90天的商业汇票该汇票的到期日应为(7 月 14 日) 某公司 2003 年 4 月 1 日销售产品收到票据一张面值 600000 元期限 6 个月当年 7 月 1 日公司将该票据贴现贴现率为 4则贴现业务发生后对公司 7月份损益影响的金额为(6000 元) 物价持续上涨期间下列存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成本的是(先进先出法) 外购原材料已验收入库但至月末仍未收到结算凭证月末企业可按材料合同价款估计入账应作的会计分录为(借原材料.贷应付账款) A 企业 2001 年 6 月 1 日材料成本差异科目的借方余额为 4000 元原材料科目余额为 250000 元本月购入原材料实际成本 475 000 元计划成本 425 000 元本月发出原材料计划成本 100000 元则该企业 2001 年 6 月 30 日原材料存货实际成本为(621 000) 折价购入债券时市场利率（高于债券票面利率） 某企业 2002 年 12月 30 日购入一台不需安装的设备已交付生产使用原价 50000 元预计使用 5 年预计净残值 2000 元若按年数总和法计提折旧则第三年的折旧额为(9600 元) 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产（不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量） 对于一次还本付息的长期借款其应付利息的核算账户是(长期借款) 预收货款业务不多的企业可不单设预收账款账户若发生预收货款业务其核算账户应为(应收账款) 2002 年 7 月 1 日 A 公司以每张 900 元的价格购入B 公司 2002 年 1 月 1 日发行的面值 1000 元票面利率 3三年期到期一次还本付息的债券 50 张不考虑所支付的相关税费该项债券投资的折价金额应为(5750 元)单项选择题 -2-D 公司接受 A 公司投入设备一台原价 50000 元账面价值 30000 元评估价 35000 元 D 公司接受设备投资时实收资本账户的入账金额为(35000 元) 2000 年 A 公司经营亏损 650 万元 2001 年至2005 年公司共实现利润 600 万元 2006 年实现利润 200 万元所得税税率 30则 2006 年末 A 公司可供分配的净利润应为 (90 万元) 工业企业出租无形资产取得的收入会计上应确认为( 其他业务收入) 下列各项中不可用于弥补企业亏损的是(资本公积) 企业发生的下列各项费用中应作为营业费用列支的是(广告费) 工业企业发生的下列各项收入中不影响企业营业利润的是( 出售无形资产的净收益) 工业企业转让无形资产使用权取得的收入会计上应确认为（其他业务收入） 下列业务中能引起企业现金流量净额变动的是(用现金等价物清偿债务) 对信息使用者来主产首要的会计信息质量特征是（可理解性） 根据我国银行账户管理办法的规定下列账户中可用于企业支取职工工资奖金的是（基本存款账户） 企业到外地采购货物货款需要立即支付此时可以采用的结算方式是(银行汇票结算) 下列各项中不属于其他货币资金内容的是(备用金 ) 采取备抵法核算坏账损失的企业收回以前年度已作为坏账注销的应收账款时正确的会计处理是(借记银行存款账户贷记应收账款账户.借记应收账款账户贷记坏账准备账户) 某企业期初库存材料计划成本 8000万元材料成本差异借方余额 500 万元本月 2 日委托加工发出材料一批计划成本 800 万元加工后本月收回没有差异 20 日购进材料实际成本 2100 万元计划成本 2000 万元本月末材料成本差异的余额是（550 万元） 商业汇票的付款期由交易双方商定但最长不能超过(6 个月) 企业将一张已持有 3 个月面值 20000 元票面利率 6期限 6 个月的商业承兑汇票向银行申请贴现贴现率 9该汇票到期时付款企业无力支付此时贴现企业应支付给银行的款项是(20600) 2006 年 6 月 1 日将一张带息应收票据送银行贴现该票据面值为 100 000 元至 2006 年 5 月 31 日止已累计计提利息 1 000 元并登记入账票据剩余期间尚未计提利息 1 200 元贴现时支付银行利息 900 元则该票据贴现时贴现企业应计入财务费用的金额为(300) 下列各项中不应作为企业存货核算的是(工程物资 )单项选择题 -3-2006 年 1 月 5 日 A 公司购买了 B 公司 10的普通股股票准备长期持有当年 B 公司实现税后利润 180 000 元宣告分派现金股利 80 000 元采用成本法核算公司当年应确认投资收益（8 000） 某企业 2005 年 12 月 30 日购入一台不需安装的设备并交付使用设备原价 50 000 元预计使用 5 年预计净残值 2 000 元若按年数总和法计提折旧则第三年的折旧额为(9 600) 下列项目中不属于职工薪酬内容的是(职工的合理化建议奖) 期末计提带息应付票据的利息时应贷记的账户是 (应付票据) 采用实际利率法分摊应付债券溢折价时企业各期的实际利息费用应为(按债券期初账面价值乘以发行时的市场利率计算的利息) 接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额会计上应计入( 资本公积) 企业现有注册资本 4000 万元法定盈余公积余额 1500 万元此时可用法定盈余公积转增企业资本的数额为(500 万元) 下列各项中不影响企业营业利润的是(债券投资利息收入) 企业( 一般纳税人)经营业务发生的下列税金支出中与其损益无关的是(增值税) 下列项目中属于营业外收入的有(罚款收入) 下列项目中不应作为财务费用核算的是（诉讼费用） 年未资产负债表中的未分配利润项目其填列依据是(利润分配账户年末余额) 现行资产负债表中表内各项目分类与排列的主要依据是（项目的流动性） 下列经济业务所产生的现金流量中属于投资活动产生的现金流量的是(取得债券利息收入所产生的现金流量) 下列各项中属于经营活动现金流量的是（购进商品支付的现金）多项选择题 -4-下列各项中应作为存货核算和管理的有(在途商品.委托加工材料.在产品.发出商品) 采用权益法核算时下列能够引起长期股权投资账户金额增加的业务有(被投资单位当年实现净利润.被投资单位接受资产捐赠) 借款费用的主要内容包括(全) 对债券折价下列说法正确的是( 它是对投资企业以后各期少得利息收入的预先补偿.它是债券发行企业以后各期少付利息而预先付出的代价) 下列各项中不会引起企业所有者权益总额发生变动的有(用盈余公积转增资本.用资本公积转增资本.用盈余公积弥补亏损) 下列各项费用应作为销售费用列支的有(广告费.产品展览费) 下列业务中能引起企业利润增加的有(收回已确认的坏账.取得债务重组收益.计提长期债券投资的利息.收到供应单位违反合同的违约金) 会计政策变更的会计处理方法有(追溯调整法.未来适用法) 资产负债表中应收账款项目的期末数包括(应收账款科目所属相关明细科目的期末借方余额.预收账款科目所属相关明细科目的期末借方余额) 下列各项中不属于企业经营活动产生的现金流量的有( 偿还借款利息支付的现金.出售专利收到的现金.购买债券支付的现金) 下列属于应收票据核算范围的有（商业承兑汇票.银行承兑汇票） 下列各项中可在料成本差异账户贷方核算的有（购进材料实际成本小于计划成本的差额.发出材料应负担的节约差异（采用红字结转法）.发出材料应负担的超支差异） 下列固定资产需要计提折旧的是(正在使用的机器.融资租入设备.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公大楼) 下列各项属于职工薪酬内容的有(全) 对债券溢价下列说法正确的是(它是投资企业为以后各期多得利息收入而预先付出的代价.它是对债券发行企业以后各期多付利息的预先补偿.长期应付债券发生的溢价应按期分摊作为相关会计期间利息费用的凋整) 企业实收资本增加的途径可能包括(用资本公积转增.用盈余公积转增.由投资者追加投资) 下列不需要进行会计处理的业务有(用税前利润补亏.用税后利润补亏.取得股票股利) 下列各所有者权益项目中与企业当年净利润直接相关的是（法定盈余公积.任意盈余公积.末分配利润） 下列业务发生后能引起企业利润增加的有（收回已确认的坏账.取得债务重组收益.受到供应单位支付的违约金）下列不产生现金流量的业务有(全) 考试小抄简答题 -5-举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区别（1）含义：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。（2）投资性房地产与企业自用房地产在会计处理上的最大不同表现在对投资性房地产的后续计量上，企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，在满足特定条件的情况下也可以采用公允价值模式进行后续计量。同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别（1）含义：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退。（2）与退休养老金的区别：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。因此，企业应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。简答题 -6-坏账的含义及坏账损失的会计处理（1）坏帐损失的含义：坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。（2）坏账损失的会计处理方法有直接转销法和备抵法两种。直接转销法是指对日常核算中应收账款可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益，并冲减应收账款的方法。我国会计准则规定企业应采用备抵法核算应收账款的坏账。备抵法是根据收入与费用的配比原则，按期估计坏账损失，形成坏账准备，在实际发生坏账时，冲减坏账准备。在会计实务中，按期估计坏账损失的方法主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。举例说明可抵扣暂时性差异的含义可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。 例如，一项资产的账面价值为 200 万元，计税基础为 260 万元，则企业在未来期间就该项资产可以在其自身取得经济利益的基础上多扣除 60 万元。从整体上来看，未来期间应纳税所得额会减少，应缴所得税也会减少，形成可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。简答题 -7-借款费用的内容及其在我国会计实务中的处理(1)借款费用主要包括借款利息、因发行债券而发生的折价或溢价的摊销、外币借款而发生的汇兑差额和辅助费用等，因借款而发生的辅助费用包括手续费等。(2)在我国会计实务中,对借款费用采取了不同的处理方法:为购建固定资产而发生的长期借款费用,在固定资产尚未交付使用前所发生的,予以资本化,计入所建造的固定资产价值。在固定资产交付使用后所发生的, 予以费用化直接计入当期损益。属于流动负债性质的借款费用或者虽然是长期借款性质但不是用于购建固定资产的借款费用,直接计入当期损益,即使是需要经过相当长时间才能达到可销售状态的存货,也是如此。但房地产开发企业为开发房地产而借入的资金所发生的利息等借款费用,在开发产品完工之前,计入开发产品成本。如果是为投资而发生的借款费用,不予以资本化,直接计入当期损益。在筹建期间发生的长期借款费用(除为购建固定资产而发生的长期借款费用外),计入开办费。在清算期间发生的长期借款费用,计入清算损益。简答题 -8-备用金的含义及其在会计上的管理（1）含义：备用金是指，企业、机关或事业单位等拨给内部各部门备作日常零星开支或预支给职工作为采购或差旅费等的款项。（2）备用金管理制度可以分为定额备用金制度和非定额备用金制度两种。定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。非定额备用金是指单位对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳员预借现金，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理领借手续。或有负债的披露方法 极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。 对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。 例外的情况：在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。简答题 -9-财务报表附注的含义及其作用（1）含义：财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对财务报表的补充说明，是财务会计报告体系的重要组成部分。（2）作用：解释财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法。对表内的有关项目做细致的解释。会计政策与会计政策变更的含义，企业变更会计政策的原因以及会计政策变更应采用的会计处理方法答：会计政策是指企业在会计核算时所遵守的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。在特定的情况下，企业可以对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策，这种行为就是会计政策变更。企业会计政策变更，按其产生的原因可分为强制性变更和自发性变更。会计政策变更的处理方法包括追溯调整法和未来适用法。单项业务题 -10-拨付定额备用金 4000 元。借.备用金（或其他应收款）4000 贷.库存现金 4000因出纳员工作差错所致库存现金盘亏 100 元，且出纳员已同意赔偿。借.其他应收款出纳员 100 贷.待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100将一张不带息的银行承兑汇票贴现，票面金额 12000 元，贴现净额 11800 元存入公司存款账户。考试小抄借.银行存款 11800 财务费用 200 贷.应收票据 12000采购材料一批（按计划成本核算） ，价款 10000，增值税 1700 元，已开出银行汇票材料未到。借.材料采购 10000 应交税费增值税（进）1700 贷.其他货币资金银行汇票 11700某存货账面价值为 6500 元，其可变现净值为 5000 元，试计提存货跌价准备。计提存货跌价准备 6500-5000=1500借.资产减值损失 1500 贷.存货跌价准备 1500按面值购入债券一批，计划持有至到期，以银行存款支付 200 万。借.持有至到期投资成本 2000000 贷.银行存款 2000000对出租的写字楼计提本月折旧 3000 元。借.其他业务成本 3000 贷.投资性房地产累计折旧 3000将自用办公楼整体出租，原价 1000 万元，折旧 300 万元，资产转换用途后采用公允价值模式计量租，赁期开始日办公楼的公允价值为 800 万元。借.投资性房地产成本 8000000 累计折旧 3000000 贷.固定资产 10000000 资本公积其他资本公积 1000000（若“资本公积其他资本公积”的差额 100 万为公允价值与账面价值的差额，此题中公允价值为 800 万，账面价值为 700 万（1000-300） ，公允价值大于账面价值的差额在贷方，记入“资本公积其他资本公积” ；若公允价值小于账面价值的差额在借方，记入“公允价值损益变动”账户）单项业务题 -11-2008 年 1 月 1 日，A 公司支付价款 106 万元购入 B 公司发行的股票 10 万股，每股价格 10.6 元，A 公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。6 月 30 日， B 公司股票价格下跌到 100 万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。借.公允价值变动损益 60 000 贷.交易性金融资产公允价值变动 60 0006 月 15 日销售商品一批，增值税专用发票注明货款金额为 400000，增值税 68000 元，之前已预收 200000 元货款。余款于 6 月 29 日收到，并存入银行。借.预收账款预收 F 公司 468000 贷.主营业务收入 400000 应交税金 应交增值税（销）68000收到余款 268000 元，存入开户银行。 借.银行存款 268000 贷.预收账款预收 F 公司 268000本月分配职工工资 15500 元，其中生产工人工资 9000 元，车间管理人员工资 1000 元，行政管理人员工资 2500 元，在建工程人员薪酬 3000 元。借.生产成本 9000 制造费用 1000 管理费用 2500 在建工程 3000 贷.应付职工薪酬工资15500根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿 12 万元，明年 1 月初支付，确认职工辞退福利。借.管理费用 120000 贷.应付职工薪酬辞退福利 120000以银行存款支付广告费 60000 元；借.销售费用 60000 贷.银行存款 60000单项业务题 -12-与 B 公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款 12 万元（该项专利的账面价值 10 万元、未计提摊销与减值准备。营业税率 5%，其他税费略） 。债务重组收益 12-10-105%=1.5 万借.应付账款A 公司 120000 贷.无形资产专利权 100000 应交税费应交营业税 5000 营业外收入债务重组收益 15000如果甲公司平价发行股票，每股发行价为 5 元，则股票发行收入总额 500 万元，按约定的比例5扣除证券公司代理手续费 25 万元（500 万5） ，甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项475 万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。借.银行存款 4750000 财务费用 250000 贷.股本 5000000如果甲公司溢价发行股票，股票发行收入总额 600 万元，其他条件不变，甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项 575 万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。借.银行存款 5750000 贷.股本 5000000 资本公积股本溢价 750000按溢价 204 万发行债券一批，面值 200 万，款项存入银行。借.银行存款 2040000 贷.应付债券面值 2000000 应付债券利息调整 40000 将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本 10 万元，售价 12 万元。借.库存商品 120000 贷.商品采购 100000 商品进销差价 20000出售专利权一项，收入 800 万元存入银行，营业税率为 5，应交营业税 40 万，专利权的账面余额为 700 万元、累计摊销额为 350 万元，并已计提减值准备 200 万元。出售损益 800-（700-200-350）-40=610 万借.银行存款 8000000 累计摊销 3500000 无形资产减值准备 2000000 贷.无形资产 7000000 应交税费应交营业税 400000 营业外收入处置非流动资产利得 6100000单项业务题 -13-上年初购入一项专利，价款 10 万元，会计与税法规定的摊销年限均为 10 年，但上年未予摊销。经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。借.管理费用 10000 贷.累计摊销 10000年终决算将本年实现的净利润 1200 万予以结转；向股东分配现金股利 100 万（下年支付） 。借.本年利润 12000000 贷.利润分配未分配利润 12000000借.利润分配应付普通股股利 1000000 贷.应付股利 1000000库存现金盘亏 100 元，因无法查明原因，经批准作为企业的管理费用处理借.管理费用 100 贷.待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100某企业 2008 年末应收账款余额为 800 000 元，按年末应收账款余额的百分比计提坏账准备，提取比例为 0.4%。假设坏账准备科目在 2006 年余额为 800 元。2008 年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为 800 元，2008 年应提坏账准备=800 0000.4%=3 200（元） ，则 2008 年应提坏账准备=3200+800=4 000（元）借.资产减值损失 4 000 贷.坏账准备 4 000 如果，2008 年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为 800 元小于下列公式计算 32002008 年应提坏账准备=800 0000.4%=3 200（元） ，则 2008 年应提坏账准备=3200-800=2 400（元） 借.资产减值损失 2 400 贷.坏账准备 2 400 如果，2008 年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为 4000 元大于下列公式计算数 32002008 年应提坏账准备=800 0000.4%=3 200（元） ，则 2008 年应冲销坏账准备 =4000-3200=800（元）借.坏账准备 800 贷.资产减值损失 800单项业务题 -14-应收 B 公司的不带息应收票据 50000 元本月到期，对方无力偿付考试小抄借.应收账款B 公司 50000 贷.应收票据B 公司 50000期末集中一次结转本月入库原材料的材料成本超支差异 5000 元；借.材料成本差异 5000 贷.材料采购 5000结转本月领用材料应分摊的节约额 2400（其中生产产品分摊 1400 元、在建工程分摊 1000 元。借.材料成本差异 2400 贷.生产成本 1400 在建工程 1000如果，期末结转本月发出原材料应负担的超支额 2400（其中生产产品分摊 1400 元、在建工程分摊 1000 元） 。借.生产成本 1400 在建工程 1000 贷.材料成本差异 2400结转本月销售商品（按售价金额核算）已实现的进销差价 2000 元。借.商品进销差价 2000 贷.主营业务成本 2000长期股权投资采用成本法核算，根据被投资单位宣告分配的现金股利，确认本年投资收益 200万元。借.应收股利 2000000 贷.投资收益 2000000结转固定资产清理净损失 19000 元。借.营业外支出处置固定资产净损失 19000 贷.固定资产清理 19000对出租的写字楼计提减值损失 80000 元。借.资产减值损失 80000 贷.投资性房地产减值准备 80000按溢价购入债券一批，计划持有至到期，面值 200 万，实际支付银行存款 204 万。借.持有至到期投资成本 2000000 持有至到期投资利息调整 40000 贷.银行存款 204000单项业务题 -15-去年所欠 A 公司货款 100 万无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款 80 万。债务重组收益 100-80=20 万借.应付账款A 公司 1000000 贷.银行存款 800000 营业外收入债务重组收益 200000收到出租设备本月的租金 5000 存入银行。借.银行存款 5000 贷.其他业务收入 5000分期收款销售本期确认已实现融资收益 7 万元。借.未确认融资收益 70000 贷.财务费用 700003 月 1 日，赊销商品一批（合同规定 3 月 30 日前购货方有权退货） ，公司无法估计退货率，商品已经发出，增值税发票上列示价款 80 万元、增值税 13.6 万，该批商品成本为 60 万，货款尚未结算。借.发出商品 600000 贷.库存商品 600000同时将增值税专用发票上注明的增值税额转入应收账款。借.应收账款 136000 贷.应交税费增值税（销）136000按面值发行债券一批，面值 200 万，并将款项存入银行。借.银行存款 2000000 贷.应付债券面值 2000000计提应付债券利息 30000 元（不涉及溢价和折价问题） 。借.在建工程（或财务费用）30000 贷.应付利息（应付债券应计利息）30000（资本化金额记入“在建工程” ，费用化金额记入“财务费用” ，分期付息记入“应付利息” ，一次付息记入“应付债券应计利息” ）单项业务题 -16-预交所得税 2700000 元。借.应交税费应交所得税 2700000 贷.银行存款 270000018本年应交所得税 300 万元，年内已预交 270 万元，本年递延所得税资产增加 25 万元；借.所得税费 2750000 递延所得税资产 250000 贷.应交税费应交所得税 3000000（所得税费=应交所得税 +本年递延所得税负债增加 -本年递延所得税资产增加 故本年所得税费=300-25=275 万）某企业本年实现净利润 320 万，按其 10%提取法定盈余公积。借.利润分配提取法定盈余公积 320000 贷.盈余公积法定盈余公积 320000购入设备已交付使用，价款 100000 元，增值税 17000 元，并通过银行支付。借.固定资产 100000 应交税费增值税（进）17000 贷.银行存款 117000计算题 -172008 年 4 月 1 日 B 公司购入甲公司 25的股份计划长期持有，能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购买成本为 200 万元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为 700 元（与其账面价值相等） 。甲公司 2008 年实现净利润 1200 元（假设各月实现利润均衡） ，2009 年 4月 5 日宣告将其中的 40用于分配现金股利，支付日为 2009 年 5 月 20 日。2009 年度甲公司发生亏损 600 万元。要求：计算 B 公司与该项股权投资有关的下列指标（要求列示计算过程）：（1）2008 年度应确认的投资收益120012925%=225 万借.长期股权投资损益调整 2250000 贷.投资收益 2250000（2）2009 年 4 月 5 日确认的应收股利应确认股利 120040%25%=120 万借.应收股利 1200000 贷.长期股权投资损益调整 1200000（3）2009 年 4 月 5 日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额120040%25%=120 万（4）2009 年度应确认的投资收益或损失60025%=150 万借.投资收益 1500000 贷.长期股权投资损益调整 1500000（5）2009 年末该项股权投资的账面价值200+225-120-150=55 万计算题 -18购入一项设备，已知买价 100000 元、进项增值税 17000、安装过程中支付的人工费用 6000 及领用原材料的金额 14000，增值税率 17。设备安装完毕交付行政管理部门使用。该项设备预计使用 5 年，预计净残值 2380 元。 要求：计算下列指标（列示计算过程）：（1）交付使用时设备的原价设备原价=100000+6000+14000+1400017%=122380（2）采用平均年限法计算的年折旧额每年折旧额= （122380-2380）5=24000 元（3）采用年数总和法计算前三年的折旧额（对计算结果保留个位整数）第一年：（122380-2380）5/15=40000第二年：（122380-2380）4/15=32000第三年：（122380-2380）3/15=24000（4）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用 2000 元。计算报废时的净损益（折旧额采用年数总和法计算） 。考试小抄清理净损失 122380-40000-32000-24000+2000=28380 元计算题 -19已知年度利润表的有关资料（净利润、计提资产减值损失、管理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资产收益）和资产负债表的有关资料（应收账款、存货、应付账款的年初数和年末数） ，要求运用间接法计算乙公司 2008 年度经营活动产生的现金流量净额（列示计算过程） 。（1）2008 年度的利润表有关资料：净利润 2000000 元 计提资产减值损失 100000 元 管理费用中折旧费用 300000 元 营业外收入中处置固定资产收益 80000 元（2）2008 年 12 月 31 日资产负债表有关资料：应收账款 234000（年初） 175500（年末）存货 300000（年初） 250000（年末）应付账款 58500（年初） 167500（年末）净利润 2000000加：资产减值损失 100000管理费用中折旧费用 300000存货的减少 （增加时减去）50000应收账款的减少（增加时减去）58500应付账款的增加（减少时减去）109000减：营业外收入中处置固定资产收益 80000 经营活动产生的现金流量净额 26095000计算题 -20公司的所得税税率为 25，2009 年度的部分资料如下：（1）存货期末账面价值 75 万元，其中“存货跌价准备”期末余额 5 万元。存货的计税基础为其成本，存货账面价值=成本 -减值准备，所以成本=存货账面价值+减值准备 =75+5=80 万资产账面价值（75 万）计税基础（15 万） ，产生 应纳税暂时性差异 2 万，对应的递延所得税负债为 2000025%（3）固定资产期末账面价值 15 万元，其中会计核算的累计折旧 6 万元；按税法规定计提的累计折旧应为 5 万元。固定资产资产的计税基础=成本-税法累计折旧，其账面价值=成本- 计累计折旧，所以成本=账面价值 +会计累计折旧=15+6=21 万，计税基础=成本-税法累计折旧=21-5= 16 万资产账面价值（15 万）计税基础（90 万） ，产生 应纳税暂时性差异 10 万，对应的递延所得税负债为10000025%（5）本年末应付产品保修费 5 万元。预计负债的账面价值为 5 万，计税基础为 0，负债的账面价值计税基础，产生可抵扣暂时性差异 5 万，对应的递延所得税资产为 5000025%要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。计算题 -21某公司平进对利润的合成采用“表结法” 。已知 2008 年结转收支前各损益类账户的期末余额如下，公司的所得税率为 25%，假设会计与税法不存在差异。此外，公司决定分别按税后利润的10%、 5%提取法定盈余公积与任意盈余公积，按税后利润的 50%向股东分派现金股利。要求：计算该公司 2008 年的营业利润，利润总额、净利润和年末未分配利润。主营业务收入 6 000 000 元（贷） 其他业务收入 700 000 元（贷）公允价值变动损益 150 000 元（贷） 投资收益 600 000 元（贷）营业外收入 50 000 元（贷） 主营业务成本 4 000 000 元（借）其他业务成本 400 000 元（借） 营业税金及附加 80 000 元（借）销售费用 500 000 元（借） 管理费用 770 000 元（借）财务费用 200 000 元（借） 减值损失 100 000 元（借）营业外支出 250 000（借）（1）营业利润= 营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+ 公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）营业收入= 主营业务收入+ 其他业务收入 营业成本=主营业务成本+ 其他业务成本将有关损益类账户的发生额代入公式，营业利润= （6000000+700000）（4000000+400000 ）80000500000770000200000100000+150000+600000=680000 元（2）利润总额= 营业利润+ 营业外收入营业外支出=680000+50000250000=380000 元（3）净利润= 利润总额所得税=380000-38000025%=285000 元（4）本年未分配利润=净利润提取的法定盈余公积提取的任意盈余公积向股东分配的现金股利=285000 28500010%2850005%28500050%=99750 元综合题 -22-甲企业原材料采用计划成本核算。2009 年 9 月 30 日“材料采购”账户期末借方余额为 20000 元，“原材料”账户余额为 30000 元， “材料成本差异”账户有贷方余额 1500 元。假定上列各账户余额均为 B 材料的余额，B 材料的计划成本为每公斤 10 元。10 月份 B 材料的采购和收发业务如下（增值税略）：(1) 10 月 8 日，采购 1000 公斤，成本 10500 元，当日全部验收入库。(2) 10 月 10 日，上月末付款的在途材料全部到达并验收入库，共 1800 公斤。(3) 10 月 15 日采购 800 公斤，成本 9600 元以商业汇票结算，材料尚未到达。(4) 10 月 22 日采购 600 公斤验收入库，成本 5400 元已由银行转账支付。(5) 本月基本生产车间领用 2500 公斤，均用于产品生产。要求：（1）计算 B 材料本月的下列指标。 期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支）-1500+500+2000-600=400 元（超支差）（-1500 为“材料成本差异”账户有贷方余额 1500 元，贷方表示节约差，用负数表示。若为借方余额，表示超支差，用正数表示。10 月 8 日产生超支差 500，实际成本为 10500 元，计划成本为100010；10 月 10 日产生超支差 2000，实际成本为 20000 元（材料采购账户期初余额） ，计划成本为 180010；10 月 22 日产生节约差 600，实际成本为 5400 元，计划成本为 60010，节约差考试小抄600 用表示为-600） 材料成本差异率材料成本差异率=400（30000+10000+18000+6000）100%=0.625% 发出材料的实际成本发出材料的实际成本=250010+2500 100.625%=25156.25 元 期末结存材料的实际成本结存材料的计划成本=（3000+1000+1800+600-2500）10=39000结存的实际成本=39000+390000.625%=39243.75（2）对本月 8 日、10 日发生的业务编制会计分录。8 日 借.原材料 10000 材料成本差异 500 贷.材料采购 1050010 日 借.原材料 18000 材料成本差异 2000 贷.材料采购 2000010 月 22 日的分录 借.原材料 6000 贷.材料采购 5400 材料成本差异 600（3）结转本月生产领用 B 材料应负担的成本差异。借.生产成本 156.25 贷.材料成本差异 156.25（领用计划成本为 250010，其分摊的材料成本差异为 2500100.625%=156.25若是节约差 借.材料成本差异 156.25 贷.生产成本 156.25）综合题 -23-2008 年 1 月 3 日，D 公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，合同约定销售价格为200 万，分 4 年于每年 12 月 31 日等额收取。该大型设备成本为 150 万。现销方式下，该设备的销售价格为 170 万。增值税率 17，增值税额于销售设备时全额收现，实际利率或折现率为 6%。要求：（1）编制 2008 年 1 月 3 日销售设备时的有关会计分录；借.长期应收款 2000000 银行存款 340000 贷.主营业务收入 1700000 应交税费增值税（销）340000 未确认融资收益 300000同时结转销售成本 借.主营业务成本 1500000 贷.库存商品 1500000（2）计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中；期数 各期收款1确认融资收入2=上期 46%收回价款（本金）3=1-2摊余金额4=上期 4-本期 317000001 500000 102000 398000 13020002 500000 78120 421880 8801203 500000 52807.2 447192.8 432927.24 500000 67072.8 432927.2 0合计 2000000 300000 1700000（3）根据上表计算的结果，编制 2008 年 12 月 31 日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。借.银行存款 500000 贷.长期应收款 500000 同时 贷.未实现融资收益 102000 贷.财务费用 102000综合题 -24-2008 年 A 公司实现税前利润 100 万元。经查，本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入 5万元，支付罚金 1 万元；去年底投入使用的一项设备，原价 20 万元，本年度利润表中列支年折旧费 10 万元，按税法规定应列支的年折旧额为 8 万元。公司所得