周大福珠宝金行有限公司财务管理制度工作手册（DOC 68页）

周 大 福 工 作 手 册财务管理篇适用于各合营公司周大福珠宝金行有限公司合营公司财务管理制度目录第一章 总则-21A01第二章 会计机构及财务人员管理制度-21B01-03第三章 财务管理制度-21C01-09第四章 会计核算制度-21D01-05第五章 现金管理制度-21E01第六章 银行存款管理制度-21F01-02第七章 固定资产管理制度-21G01第八章 财产清查制度-21H01第九章 货款结算制度-21I01-04第十章 费用报销管理制度-21J01-03第十一章 借款管理制度-21K01-02第十二章 印章管理制度-21L01第十三章 会计档案管理制度-21M01-02周大福珠宝金行合营公司财务管理制度第一章 总则第一条:为规范本公司会计行为,满足公司内部管理决策的需要,根据中华人民共和国会计法企业会计制度企业会计准则等相关法律法规,结合本公司的实际情况制订本制度第二条:本公司财务管理的主要任务:1根据实际经营计划,结合公司发展的要求,制订各项财务计划;2及时足额的筹措资金合理使用资金,节约资金使用成本提高资金使用效益;3采取有效措施降低成本费用,提高经济效益;4规范公司会计核算,使其合法合规,确保公司各项财产的安全完整。第二章 会计机构及财务人员管理制度为了规范会计工作，保证会计工作的严密性，明确财务人员的职责范围及工作标准，根据会计法企业会计制度及相关法律法规制订本制度。第一条：会计机构设置和职责权限1会计机构的设置：本公司设置独立的会计机构-会计部，根据公司核算要求，设置会计负责人会计出纳等岗位；以上岗位可实行一人一岗或一人多岗或一岗多人2会计部职责权限:会计部具体负责本公司的财务管理和经济核算，包括实际经营过程中的一切会计核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财务收支；依法缴纳国家税收并向有关方面报送财务报表；按公司要求及时报送有关内部报表；参与公司经营决策，统一调度资金，及时处理财务工作中出现的问题；组织指导分店的货品管理及资产管理第二条：财务人员岗位责任：1会计人员岗位责任：（1）审核原始凭证编制记账凭证，严格按照会计制度规定的会计科目子目和细目入账，按月对账以保证账表账账账证相符；（2）按规定日期编制会计报表并及时报送至各管理部门；（3）按税务相关要求做好发票管理工作；（4）正确计算应缴纳的各项税金，及时足额的上交税金；（5）办理各项往来款项的结算，定期进行清理核对；（6）定期进行财产清查，以保证账实相符；（7）其它有关工作2出纳人员岗位责任：（1）负责本公司的现金收支银行往来结算的具体工作，并逐笔登记入账；（2）按规定日期报送相关报表并及时送至相关管理部门；（3）每日结束现金收付工作后，应盘点当日现金余额与现金日记账核对，以保证账实相符；（4）及时取得银行存款对账单交至会计编制银行存款余额调节表，以保证账实相符；（5）月未及时与会计对账，以保证账表账账账证相符， （6）其它有关工作第三条：财务人员任职要求及招聘过程：1会计人员的任职要求：（1）财会大专以上学历，两年以上相关工作经验；（2）具有初级以上会计资格职称；（3）有相关的从业证，如会计证办税员证等；（4）当地户口优先；（5）具有良好的职业道德工作认真踏实沟通能力强；（6）熟练运用计算机2出纳人员的任职要求：（1）财会中专以上学历，一年以上相关工作经验；（2）当地户口优先；（3）具有良好的职业道德工作认真踏实沟通能力强；（4）熟练运用计算机；3.财务人员的招聘过程：（1）由各公司根据实际情况招聘，录用前需将备迁人员的有关资料交由营运中心会计部审查；（2）营运中心会计部应将已录用会计人员的履历表学历证明会计上岗证等相关证件存档；（3）营运中心视具体情况安排有关培训第四条：财务人员管理制度1财务人员必须遵守法律法规依法办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督，保证所提供的会计信息合法真实准确及时完整；2本公司领导人的直系亲属或配偶不得担任所在单位的会计部负责人或会计会计的直系亲属或配偶不得在会计部担任出纳工作；3财务人员工作的交接：（1）财务人员离职或调换工作岗位时，必须与接管人员办清交接手续，由该财务人员的上一级主管会同所在单位领导监交；（2 ） 交出人员应该整理移交的各项资料和物品；编制移交清单，列示移交的会计账簿、会计报表、有关印章等数据和物品，对需要移交的遗留问题,应当写出书面材料；（3 ） 接管人员在交接过程中,要按移交清单逐项核对查收移交数据或物品；（4 ） 交接双方和监交人应在移交清单上签名,并在移交清单上注明:公司名称、交接日期、交接双方和监交人的职务及姓名；（5 ） 移交清单一式三份,交接双方各执一份, 交接所在部门留存一份；（6 ） 接交人员应当继续使用移交的相关的数据,以保持会计纪录的连续性；第五条：会计核算内部牵连制度1 公司的财务专用章公司法人章出纳收付款印鉴章必须指定专人分别管理（相关规定请参阅印章管理制度） ；2 出纳以外的人员不得经管现金有价证券及有关票据；3 出纳人员不得兼管稽核会计档案保管和收入费用债权债务账目的登记工作；4 会计负责人会计不得兼管出纳工作，钱账必须分开管理；5 有复核或审批经费权限人员，在报销其因公发生的费用时应当回避；6 票据的接受贴现和换新须经保管外的主管人员书面批准，保管票据的人员不得经办会计记录；7 银行存款余额的核对应由出纳以外的会计人员进行，该人员应及时编制银行存款余额调节表，查明未达账项的内容并进行追踪；异常情况及时向上级主管汇报；8 公司的所有凭证都必须连续编号，各类凭证在各传递环节时都应有交收双方的签字以明确保管责任；第三章 财务管理制度为规范公司会计核算，根据国家相关法律法规结合本公司的实际情况制订本制度第一条：公司的主要会计政策有：1.公司执行企业会计准则和企业会计制度及其它相关财会法规制度。2.记账原则和计价基础：公司以权责发生制为记账原则，采用历史成本作为计价基础。3.公司坏账核算方法采用直接核销法核算。4.存货核算方法：（ 1） 存货分类：公司存货分为受托代销商品库存商品等。（ 2） 存 货 计 价 ： 黄 金 类 （ 除 R 类 以 外 ） 商 品 采 用 加 权 平 均 法 计 算 ， 其 余 商 品 采用 个 别 计 价 法 计 算 。5. 固 定 资 产 及 其 折 旧 ：固定资产的标准为持有时间在一年以上的房屋建筑物机器运输工具以及其它与经营有关的设备器具工具等；不属于经营主要设备的物品，单位价值在 1000 元以上，并且使用期限超过一年的，也应作为固定资产。固定资产折旧方法：根据固定资产原值，采用平均年限法计提。折旧年限按企业会计制度规定执行。6. 低值易耗品核算方法：采用领用时一次性摊销法核算。7. 开办费及其摊销：开办费指筹建期间内发生的费用，包括人员工资办公费培训费差旅费印刷费注册登记费以及不计入固定资产的价值的借款费用等采用在公司开始经营的当月一次计入当月的损益中。8.主营业务收入的确认原则需同时符合以下四项条件：（1） 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2） 公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3） 与交易相关的经济利益能够流入公司；（4） 相应的收入和成本能够可靠地计量。第二条：主要会计科目的核算1. 现金银行存款：核算企业的货币资金，公司提取的备用金和收到分店缴来的现金收入反映在借方，支付各项费用货款及其它现金支出反映在贷方，期末借方余额反映企业实际持有的货币资金。2. 应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。本科目期末借方余额反映企业尚未收回的应收账款，期末如为贷方余额反映企业预收的账款。3. 其它应收款核算公司应收的各种赔款罚款，应向职员收取的各种垫付款职员的借款存出保证金等各种应收暂付款项。企业用于购买物资的各种款项不得在本科目核算。4. 受托代销商品采用进价核算，收到受托代销商品并验收入库时，按进价( 不含税价)借记本科目，结转成本时，按商品进价贷记本科目，借方余额表示接受委托方受托代销商品进价。5. 包装物核算企业库存的各种饰物的实际成本。本科目公司采用领用时一次摊销法。6. 低值易耗品核算公司购进价值较大，但未达到固定资产条件的物品工具器材等。采用一次摊销法核算，在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用，报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用。低直易耗品应按存放地点和项目名称设备查簿进行日常管理。7. 固定资产是指持有时间在一年以上的房屋建筑物机器运输工具以及其它与经营有关的设备器具工具等；不属于经营主要设备的物品，单位价值在1000 元以上，并且使用期限超过一年的，也应作为固定资产。公司对固定资产应当设置“固定资产登记簿”按每项固定资产进行明细核算，采用按固定资产实际成本计价的方法，其期末借方余额反映公司期末固定资产的账面原价。固定资产取得时的入账价值包括公司为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的必要的支出。（1）购置的不需要建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买 价包装费运输费安装成本交纳的有关税金等作为入账价值；（2）投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为入账价值；（3）自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态所发生的全部支出作为入账价值。8. 固定资产折旧是对固定资产由于磨损和损耗而转移到费用中去的那一部分价值的补偿。公司采用年限平均法计提折旧，使用年限：房屋建筑物 20 年，无形资产机械设备 10 年，办公设备及其它资产 5 年，残值率为了避免年终所得税汇算清缴调整金额，我们根据税法的要求内资企业 5.2%，外资企业不低于10%（一般按照 10%确定） 。当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧，从下月起不提折旧。每月根据月初的固定资产账面原价和月折旧率按月计提折旧，贷记本科目。固定资产的处置变卖报废冲销已计提的折旧额时，借记本科目。期末贷方余额表示固定资产已计提尚未转销的折旧额。9. 固定资产清理核算企业因出售报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。本科目按被清理的固定资产设置明细账进行明细核算，期末余额反映尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净收入。10.待处理财产损益科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈盘亏和毁损的价值。在处理前的借方余额反映企公司尚未处理的各种财产的净损失；处理前的贷方余额反映公司尚未处理的各种财产的净盈余。期末，处理后本科目应无余额。11.长期待摊费用核算公司已经支出，但摊销期限在 1 年以上的（不含 1 年）的各项费用，包括固定资产修理支出租入固定资产的改良支出以及摊销期限在 1年以上的其它待摊费用，但公司已经交纳的税金无法与未来收益相配比的其它各项支出，不能在本科目核算；其期末借方余额反映公司尚未摊销的各项长期待摊费用的摊余价值。12.短期借款反映公司向银行或其它金融机构等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各种款项。短期借款按照借款本金，依确定的利率按期计提利息，计入当期损益。13.代销商品款核算公司接受代销商品的价款。该部分价款在销售前属于委托代销单位的资产，随代销商品的出售，其价值逐渐转移到委托代销单位，因此该部分价款属于负债的性质。核算时代销商品款按照实际发生额计算，贷方反映公司收到代销商品并验收入库，借方反映支付委托单位代销商品货款。期末余额反映公司应付委托单位的代销商品款。在会计报表上，代销商品款不单独作为一个负债项目在资产负债表上列示，而是作为存货类项目的一个抵减项目进行处理。14.应付账款核算公司因购买商品或接受劳务等而发生的应付各供应单位的款项，本科目按供应单位设置明细账，进行明细核算。其期末贷方余额反映公司尚未支付的应付账款，若为贷方负数表示受托代销商品已售但是票据尚未到的估价金额。15.预收账款是与购买方协议商定，由购买方预先支付一部分货款给公司而发生的一项负债。其应于实际收到时确认为一项流动负债，并按实际收到的金额计算。其期末贷方余额反映公司向购货单位预收的款项；期末借方余额反映公司应由购货单位补付的款项。16.其它应付款核算公司除了应付账款应付工资等以外，发生的一些应付暂收其它单位或个人的款项，如存入保证金应付包装物的租金以及应付暂收所属单位或个人的款项等。17.预提费用是公司按照规定从费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金固定资产的修理费等。其贷方余额反映公司已预提但尚未支付的各项费用。借方余额反映公司实际支付的费用大于预提数的差额，即形成公司尚未摊销的费用。18.应付工资反映公司应付职员的工资总额。其核算内容包括在工资总额内的各种工资奖金津贴等。不包括发给职工的款项，如医药费福利补助等。19.应付福利费是公司提取的准备用于公司职员福利方面的资金。是公司使用职员的知识技能时间和精力而给予职工补偿以外所负担的对职员福利方面的义务。其贷方余额反映公司福利费的结余。20.应付利润是公司按董事会确定的方案进行的利润分配。是公司分配给投资者的利润，在实际未支付给投资者之前，形成的一笔负债。本科目采用按照实际发生额计算。21.应交税金核算公司应交纳的各种税金，如增值税消费税营业税所得税城建税个人所得税等。公司交纳的印花税不在本科目核算。本科目应按照应交纳的各税种设立明细账。本科目期末贷方余额反映公司应交尚未交纳的税金；期末借方余额反映公司多交或尚未抵扣的税金。22.其它应交款核算公司除应交税金等以外的其它各种应交的款项，如应交的教育费附加等，按应交种类设置明细账，本科目期末贷方余额反映公司应交尚未交纳的其它应交款；期末借方余额反映公司多交的其它应交款项。23.实收资本核算投资者按照公司章程或合同协议的约定，实际投入公司的资本。对投资者投入资本超过公司注册资本的部分作为资本溢价在“ 资本公积” 科目核算。24.资本公积主要包括资本溢价接受损赠资产等项目。按实际形成的数额入账。25.盈余公积核算公司从净利润中实际提取的数额。借方反映公积金使用的具体数额，贷方反映公积金取得的数额，并按公积金取得的渠道与利润分配科目的借方对应。其贷方余额反映公司提取的盈余公积余额。26.未分配利润反映公司待分配利润和留于以后年度分配利润的实际数额。27.内部往来账户：为了方便总分公司每月往来的核对、年底转账和清理，现专设置一个一级科目“分支机构往来（总公司采用）/总公司往来（分公司采用） ”，其核算内容有：总分公司之间发生的各项代收代付经济业务；总分公司的销售货款往来；总公司所属办事处代收代支的款项；年末划拨的利润；划拨资产和费用。28.主营业务收入核算公司符合收入确认条件的本期实现的销售收入。包括公司在销售商品提供劳务等日常经济活动中产生的收入。贷方反映公司取得的主营业务收入，月末将其余额结转入 “本年利润”科目在本科目借方反映。期末无余额。29.其它业务收入核算除主营业务收入以外的其它销售或其它业务的收入，包括材料销售技朮转让固定资产出租运输等。贷方反映公司取得的其它业务收入，月末将其余额结转入 “本年利润”科目在本科目借方反映。期末无余额。30.