电大高级财务会计形成性考核参考答案

.电大高级财务会计形成性考核参考答案作业 1一、单项选择题1C 2C 3C 4A 5D 6C 7A 8B 9D 10B二、多项选择题1ABD 2ABCE 3ABCE 4BCD 5BDE6ABCDE 7ABCDE 8ABCDE 9AC 10BCDE三、简单题（略）四、业务题1.此为购买法下的吸收合并商誉=180000- （150000-12000）=42000 （元）会计处理如下：借：流动资产 30 000（公允价值）固定资产 90 000（公允价值）无形资产 30 000（公允价值）商誉 42 000贷：银行存款 180 000（购买成本）负债 12 000（公允价值）2.此为非同一控制下的企业控股合并（1）购买日，A 公司确认对 B 公司的长期股权投资借：长期股权投资 52 500 000贷：股本 15 000 000资本公积-股本溢价 37 500 000（2）借：存货 1 100 000长期股权投资 10 000 000固定资产 15 000 000无形资产 6 000 000 股本 15 000 000资本公积 9 000 000 盈余公积 3 000 000未分配利润 6 600 000商誉 6 510 000贷：长期股权投资 52 500 000少数股东权益 17 910 000商誉=5250-6570*70%=651（万元）3.非同一控制下的企业控股合并（1）甲公司为购买方.（2）2015 年 6 月 30 日为购买日（3）合并成本=2100+800=2900（万元）（4）固定资产的处置损益=2100-（2000-200）=300（万元）无形资产处置损益=800- （1000-100）=-100（万元）（5）甲公司购买日确认长期股权投资借：固定资产清理 18 000 000累计折旧 2 000 000贷：固定资产 20 000 000 借：长期股权投资 29 000 000累计摊销 1 000 000贷：无形资产 10 000 000固定资产清理 18 000 000营业外收入 2 000 000（6）商誉=2900-3500*80%=100（万元）4.此为非同一控制下的企业控股合并（1）购买日，A 公司确认对 B 公司的长期股权投资借：长期股权投资 900 000贷：银行存款 900 000（2）借：固定资产 60 000无形资产 40 000 股本 800 000资本公积 50 000 盈余公积 20 000未分配利润 30 000贷：长期股权投资 900 000盈余公积 10 000未分配利润 90 000（3）控制权取得日合并资产负债表如下：资产项目 金额 负债项目 金额银行存款 470000短期借款 520000交易性金融资产 150000应付账款 554000应收账款 380000长期借款 1580000存货 900000 负债合计 2654000长期股权投资 940000股本 2200000固定资产 3520000资本公积 1000000无形资产 340000盈余公积 356000其他资产 100000未分配利润 590000股东权益合计 4146000资产总计 6800000负债与股东权益合计 6800000.5.此为同一控制下的企业控股合并（1）合并日个别报表的会计处理借：长期股权投资 540 000 （600 000*90%） 贷：股本 100 000资本公积 440 000（2）对于被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，应自合并方的资本公积转入盈余公积和未分配利润，体现在合并工作底稿中合并方资本公积=130000+440000=570000（元）大于被合并方留存收益 160 000 元，借：资本公积 144 0000 【16000090%】贷：盈余公积 99 000 【11000090%】未分配利润 45 000 【5000090%】（3）编制合并日抵销分录借：股本 400 000资本公积 40 000盈余公积 110 000未分配利润 50 000贷：长期股权投资 540000少数股东权益 60000合并工作底稿如下：抵消分录 合并数项目 A 公司 B 公司 合计借方 贷方货币资金 310000 250000 560000 560000交易性金融资产 130000 120000 250000 250000应收账款 240000 180000 420000 420000其他流动资产 370000 260000 630000 630000长期股权投资 810000 160000 970000 540000 430000固定资产 540000 300000 840000 840000无形资产 60000 40000 100000 100000资产总计 2460000 1310000 3770000 0 540000 3230000短期借款 380000 310000 690000 690000长期借款 620000 400000 1020000 1020000负债合计 1000000 710000 1710000 1710000股本 700000 400000 1100000 400000 700000资本公积 570000 40000 610000 184000 426000盈余公积 90000 110000 200000 110000 99000 189000未分配利润 100000 50000 150000 50000 45000 145000少数股东权益 60000 60000股东权益合计 1460000 600000 2060000 744000 204000 1520000负债与股东权益合计 2460000 1310000 3770000 744000 744000 3230000.作业 2一、单项选择题1C 2A 3C 4D 5C 6D 7C 8D 9C 10A二、多项选择题1ABCDE 2ACD 3ABCDE 4ABC 5ABCDE6ABCDE 7ACD 8ABCDE 9BD 10ABC三、简单题（略）四、业务题1.以下单位为万元（1）编制 P 公司 2007 年和 2008 年与长期股权投资业务有关的会计分录。2007 年 1 月 1 日，购买 Q 公司 80%股权借：长期股权投资 33000贷：银行存款 33000 2007 年 Q 公司宣告分配现金股利 1000 万元，借：应收股利 800（1000*80%）贷：投资收益 8002008 年 Q 公司宣告分配现金股利 1100 万元，借：应收股利 880（1100*80%）贷：投资收益 8802.按权益法调整 P 公司对 Q 公司的长期股权投资（1）2007 年 Q 公司实现净利润 4000 万元，P 公司按持股比例调增长期股权投资账面价值借：长期股权投资 3200（4000*80%）贷：投资收益 3200同时按分配的现金股利配冲减长期股权投资账面价值借：投资收益 800贷：长期股权投资 8002007 年 12 月 31 日，长期股权投资调整后的金额=33000+3200-800=35400（万元）（2）2008 年 Q 公司实现净利润 5000 万元，P 公司按持股比例调增长期股权投资账面价值借：长期股权投资 4000（5000*80%）贷：投资收益 4000同时按分配的现金股利配冲减长期股权投资账面价值借：投资收益 880贷：长期股权投资 880按权益法调整 P 公司对 Q 公司的长期股权投资，2008 年 12 月 31 日，长期股权投资调整后的金额=33000+3200-800+4000-880=38520 （万元）3.合并报表抵销分录（1）2007 年 1 月 1 日，购买日合并抵销分录.借：股本 30 000资本公积 2 000盈余公积 800未分配利润 7 200商誉 1 000 （33000-40000*80%）贷：长期股权投资 33 000少数股东权益 8 000（40000*20%） （2）2007 年 12 月 31 日，长期股权投资调整后的金额=33000+3200-800=35400（万元）母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销，借：股本 30 000资本公积 2 000盈余公积 1 200（ 800+400）未分配利润-年末 9 800（7 200+4000-400-1000）商誉 1 000 （35400-43000*80%）贷：长期股权投资 35 400少数股东权益 8 600（43000*20%） 母公司投资收益与子公司利润分配抵销，借：投资收益 3 200少数股东损益 800（4000*20%）未分配利润-年初 7 200贷：提取盈余公积 400对所有者的分配 1 000未分配利润-年末 9 800存货内部交易抵销，借：营业收入 500贷：营业成本 500借：营业成本 80【40* （5-3 ）】贷：存货 80（3）2008 年 12 月 31 日，2008 年 12 月 31 日，长期股权投资调整后的金额=33000+3200-800+4000-880=38520 （万元）母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销，借：股本 30 000资本公积 2 000盈余公积 1 700（ 800+400+500）未分配利润-年末 13 200（7 200+4000-400-1000+5000-500-1100）商誉 1 000 （38500-46900*80%）贷：长期股权投资 38 520少数股东权益 9 380（46900*20%） 母公司投资收益与子公司利润分配抵销，借：投资收益 4 000少数股东损益 1 000（4000*20%）未分配利润-年初 9 800.贷：提取盈余公积 500对所有者的分配 1 100未分配利润-年末 13 200存货内部交易抵销，借：未分配利润-年初 80贷：营业成本 80借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本 60【20* （6-3 ）】贷：存货 602.（1）编制 2004-2007 年的抵销分录2004 年，借：营业收入 1 200 000贷：营业成本 1 000 000 固定资产 200 000借：固定资产-累计折旧 40 000（200000/5） 贷：管理费用 40 0002005 年，借：未分配利润-年初 200 000贷：固定资产 200 000借：固定资产-累计折旧 40 000（200000/5） 贷：未分配利润-年初 40 000借：固定资产-累计折旧 40 000（200000/5） 贷：管理费用 40 0002006 年，借：未分配利润-年初 200 000贷：固定资产 200 000借：固定资产-累计折旧 80 000（200000/5） 贷：未分配利润-年初 80 000借：固定资产-累计折旧 40 000（200000/5） 贷：管理费用 40 0002007 年，借：未分配利润-年初 200 000贷：固定资产 200 000借：固定资产-累计折旧 120 000（200000/5） 贷：未分配利润-年初 120 000借：固定资产-累计折旧 40 000（200000/5） 贷：管理费用 40 000（2）如果 2008 年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理？借：未分配利润-年初 200 000贷：固定资产 200 000借：固定资产-累计折旧 160 000（200000/5） 贷：未分配利润-年初 160 000.借：固定资产-累计折旧 40 000（200000/5） 贷：管理费用 40 000（3）如果 2008 年末该设备被清理，则当年的抵销分录将如何处理？借：未分配利润-年初 40 000贷：管理费用 40 000（4）如果设备用至 2009 年末仍未清理，做出 2009 年的抵销分录？借：未分配利润-年初 200 000贷：固定资产 200 000借：固定资产-累计折旧 200 000（200000/5） 贷：未分配利润-年初 200 0003.（1）2007 年末合并抵销分录借：应付账款 1 000 000贷：应收账款 1 000 000借：应收账款坏账准备 40 000贷：资产减值损失 40 000借：所得税费用 10 000 （40000*25%）贷：递延所得税资产 10 000（2）2008 年末合并抵销分录借：应付账款 1 500 000贷：应收账款 1 500 000借：应收账款坏账准备 40 000贷：未分配利润-年初 40 000借：未分配利润年初 10 000 （40000*25%）贷：递延所得税资产 10 000借：应收账款坏账准备 20 000贷：资产减值