2018年电大税法总复习资料

电大小抄税法总 复 习 资 料一、 填空题：（15 空1=15 分）1. 扣缴义务人 是指依法负有代扣代缴税款义务的单位。2. 征税对象 是一种税区别另一种税的主要标志，是税制的基本要素。3. 税收优惠的形式包括 税基 式减免、税率 式减免和 税额 式减免三种。4. 税收按其与价格的关系可分为 价内 税和 价外 税。5. 税收三要素是指 纳税义务人 、征税对象 、税率。6. 税收具有 筹集资金 、 资源配置 、收入分配和 宏观调控职能。7. 现代税收原则理论着重强调了效率、公平、稳定的税收三原则。8. 根据我国税收工作的具体情况，新时期的治税原则大致可概括为：法治 、公平 、文明 、效率。9. 税负转嫁的形式一般有以下几种：前转（或称顺转） 、后转（或称逆转） 、辗转转嫁 、消转。10.税收的国际关系，主要包括 国际税收关系 、涉外税收关系 和 关税关系。11.我国按照优惠负担原则所制定的涉外税制，主要体现了税收负担 从轻 、税收优惠 从宽 和纳税手续 从简 三大特点。12.我国现行流转税制主要设置四个税种，即 增值税 、消费税 、营业税 和 关税。13.增值税分为三种类型：消费 型增值税、收入 型增值税、生产 型增值税。我国现行的增值税是 消费 型增值税。14.现行消费税采用 比例 税率和 定额 税率两种形式。15.现行个人所得税的税率有两种：超额累进 税率和 比例 税率。16.我国资源税一般以应税产品的销售 数量或销售价格 为计税依据。17.印花税的税率有 比例 税率和 定额 税率。18.城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的 增值税 、消费税 、营业税 税额为计税依据而征收的一种税。19.税务登记包括 开业 登记、 变更 登记、重新 登记和 注销 登记。20.税务违章处理的方法主要根据纳税人违法情节轻重以及加强税务管理的需要来确定，有 经济制裁 、行政制裁 和 刑事制裁 三种。二、 单项选择题：（101=10 分）1. 税收属于社会再生产过程中的（ 2 ）范畴。 生产 分配 交换 消费2. 税收分配的依据是（ 1 ） 。 政治权力 财产权力 资本所有权 劳动力所有权3. 税收制度的核心是（ 4 ） 。 纳税人 征税对象 税率 税法4. （ 1 ）又称征税客体，是指对什么东西征税，是征税的标的物。 征税对象 计税依据 税源 税本5. （ 4 ）是税收制度的中心环节。 纳税环节 纳税期限 税收优惠 税率6. （ 2 ） 是按征税对象的一定计量单位直接规定一个固定的应纳税额。 比例税率 定额税率 累进税率 超率累进税率7. （ 2 ） 一般是指税收负担直接由纳税人负担，税负不容易转嫁的税种。 间接税 直接税 价内税 价外税8. （ 1 ） 职能是基础职能。 筹集资金职能 资源配置职能 收入分配职能 宏观调控职能9. （ 4 ）作为筹集资金的手段是政府财政收入的最主要形式。 公债 利润上缴 规费收入 税收10. 税收对供给结构的调整主要是通过（ 2 ）政策实现。 增税 减税 平衡财政 紧缩性财政11. 提高税务行政效率就在于采取有效措施，控制影响税收（ 2 ）的主要因素。 利润 成本 收入 负担12. 在经济发生通货膨胀时期，政府一般要执行（ 2 ）的税收政策。 扩张性 紧缩性 中性 平衡13. 按税负是否转嫁，可以将税收负担分为（ 1 ） 直接负担和间接负担 名义负担和实际负担 纳税主体负担与纳税客体负担 货币负担与实物负担14. 按税收的负担对象，可以将税收负担分为（ 3 ） 。 直接负担和间接负担 纳税主体负担与纳税客体负担 名义负担和实际负担 货币负担与实物负担15. 确定最适税负的标准有（ 2 ） 。 公平、公正、文明 适度、公平、国际兼容性 公平、公正、国际兼容性 适度、公平、公正电大小抄16. （ 1 ）是指纳税义务人以不违法手段，利用税收制度中的规定或漏洞，通过精心安排，以减轻或规避税负的一种行为。 避税 逃税 欠税 抗税17. （ 2 ）是指本国政府向外国纳税义务人征税所发生的征纳分配关系。 国际税收 涉外税收 关税 国内税收18. 行使居民管辖权的国家，采取的标准为（ 2 ）标准。 法律 户籍 收入（所得）来源地或财产所在地 文化水平19. （ 1 ）是目前世界上运用最普遍的方法。 抵免法 免税法 扣除法 减免法20. 我国现行流转税制主要设置四个税种，即（ 2 ） 。 增值税、消费税、营业税和个人所得税 增值税、消费税、营业税和资源税 增值税、消费税、营业税和关税 增值税、消费税、营业税和房产税21. 我国现行增值税实行（ 3 ） 。 加法 减法 扣税法 除法22. 消费税是以（ 3 ）消费品为课税对象所征收的一种税。 一般 大众 特定 所有23. 现行消费税采用（ 2 ）两种形式。 比例税率和累进税率 比例税率和定额税率 累进税率和定额税率 比例税率和超额累进税率24. 现行消费税的征税范围中，只有（ 1 ）采用从价定率和从量定额复合计税办法。 卷烟、粮食白酒、薯类白酒 小汽车、摩托车 鞭炮、焰火 贵重首饰及珠宝玉石25. 劳务报酬一次所得的应纳税所得额超过 2 万5 万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征（ 4 ）成。 一 二 三 五26. 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以（ 1 ）收入额为应纳税所得额。 每次 每月 每季 每年27. 耕地占用税实行地区差别（ 2 ）税率。 比例 定额 全额累进 超额累进28. 土地增值税的计税依据是纳税人在转让房地产中获取的土地（ 4 ） 。 收入额 销售额 利润额 增值额29. 从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和，加计（ 2 ）的扣除。 10% 20% 30% 40%30. 房产税从价计征的税率为（ 1 ） 。 1.2% 12% 15% 20%31. 房产税从租计征的税率为（ 2 ） 。 1.2% 12% 15% 20%32. 契税的征税对象是境内转移土地、房屋的（ 4 ） 。 原值 租金收入 计税价值 权属33. 行为税制是以纳税人的某种（ 4 ）作为征税对象的税种。 制造产品行为 盈利行为 占有行为 特定行为34. 印花税列举征税的各种合同及合同性质的凭证，以（ 1 ）为纳税人。 立合同人 合同的担保人 合同的证人 合同的鉴定人35. 印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。定额税率为（ 1 ）元。 5 10 20 3036. 车船税实行（ 2 ）税率。 比例 定额 全额累进 超额累进37记载征税经营情况的账簿、凭证及有关纳税资料一般应保存（ 4 ）年。 2 3 5 1038. 复议申请人对复议机关不予受理的裁决不服，可在收到不予受理裁决书之日起（ 3 ）日内，向法院起诉。 5 10 15 20三、 多项选择题：（51=5 分）1. 税收产生与存在的基本条件有（ 1、3 ） 。 国家的产生 金融的产生 私有财产制度的产生 国债的产生 商业贸易的产生2. 征税对象与（ 1、2、3、5 ）有关。 税目 计税依据 税源 纳税环节 税本3. 按照累进依据和累进方式的不同，累进税率又可分为（ 1、2、3、4 ） 。 全额累进税率 超额累进税率 全率累进税率 超率累进税率 累退税率电大小抄4. 税收按计税标准的不同可分为（ 1、2 ） 。 从价税 从量税 中央税 地方税 中央和地方共享税5. 税收的职能可概括为（ 2、3、4、5 ） 。 价格分配职能 筹集资金职能 资源配置职能 收入分配职能 宏观调控职能6. 税负转嫁的形式一般有以下几种：（ 1、2、3、4 ） 。 前转（或称顺转） 后转（或称逆转） 辗转转嫁 消转 利息资本化7. 国际双重征税的免除方法有（ 1、2、3 ） 。 抵免税 免税法 扣除法 减免法 优惠法8. 我国按照优惠负担原则所制定的涉外税制，主要体现了（ 2、3、5 ）的特点。 税收负担从重 税收负担从轻 税收优惠从宽 纳税手续从繁 纳税手续从简9. 关税的世界性协调主要集中在（ 1、2 ） 。 关税税率 完税价格 纳税环节 纳税期限 卫生检疫10. 增值税作为一种新型间接税，与传统的流转税比较，具有以下特点：（ 1、2、3 ） 。 按增值额征税，税不重征 税收负担稳定 商品的整体税负率与增值税税率一致 按增值额征税，税收重征 税收负担不稳定11. 增值税的征税范围为：在中华人民共和国境内（ 1、2、3 ） 。 销售的货物 提供的加工、修理修配劳务 进口的货物 文化娱乐 提供餐饮服务12. 消费税与其他流转税相比，具有以下几个特点：（ 1、2、3 ） 。 征税范围具有选择性 征税环节具有单一性 征收方法具有多样性 征税范围具有普遍性 征税环节具有多样性13.现行个人所得税的税率有两种：超额累进税率和比例税率。具体有（ 1、2、3 ） 。 七级超额累进税率 五级超额累进税率 20%的比例税率 30%的比例税率 33%的比例税率14. 现行房产税税率有（ 1、2 ） 。 1.2% 12% 15% 20% 30%15. 契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属。具体包括以下哪些内容（ 1、2、3、4、5 ） 。 国有土地使用权出让 土地使用权的转让 房屋买卖 房屋赠与 房屋交换16. 按照书立、使用、领受应税凭证的不同，下列属于印花税的纳税义务人的是（ 1、2、3、4、5 ） 。 立合同人 立据人 立账簿人 领受人 使用人17. 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的（ 1、2、3 ）税额为计税依据而征收的一种税。 增值税 营业税 消费税 关税 资源税18. 税收管理权包括建立税收制度的权限和执行税收制度的权限。这些权限主要有（ 1、2、3、4、5 ） 。 税收立法权 税收法律、法规的解释权 税种的开征或停征权 税收的调整权 税收的加征和减免权19. 税务违章处理的经济制裁有（ 1、2、3、4 ） 。 滞纳金 罚款 扣押财产抵缴税款 银行扣缴 吊销营业执照四、 改错题：（52=10 分） （括号里为正确答案）如何改错说明：在题中错误的地方划下划线，然后写上正确的答案即可1. 税收分配的依据是 财产（政治） 权力。2. 税收分配的价值源泉是 社会总产品（剩余产品价值） 。3. 税收产生的社会条件是 私有财产制度（国家） 的产生。4. 纳（负） 税人是最终负担税款的单位和个人。5. 税目（计税依据） 又称税基，是征税对象在数量上的具体化，是计算应纳税款的依据。6. 附加（加成） 是按应纳税额再加征一定成数税额的规定。7. 宏观调控职能（税收筹集资金） 是基础职能。8. 现代税收原则理论着重强调了 文明（效率） ，公平、稳定的税收三原则。9. 税收的公平原则，简单地说，可以概括为竞争原则、 效益（受益） 原则和能力原则。10.纳税 主（客） 体负担是指各种课税对象负担的税款。11.确定最适税负的标准有三个标准适 应（度） 、公平和国际兼容性。12.行使公民管辖权的国家，采取的标准为 户籍（法律） 标准。13.增值税是以 （加上“法定” ）增值额 为征税对象征收的一种税。14.娱乐业营业税税率为 5%（5%20%） 。15.关税 进口（完税） 价格是计算关税税额的依据。电大小抄16.房产出租的，以房产 价值（租金收入） 为房产税的计税依据。17.房产税从租计征的税率为 1.2%（12%） 。18.车船税实行 比例（定额） 税率。19.欠（抗） 税是指纳税人拒绝遵照税法履行纳税义务的行为。20.税务代理具有 强制（自愿） 性、公正性和制约性三个基本特征。21.五、 名词解释：（53=15 分）1.计税依据：又称税基，是征税对象在数量上的具体化，是计算应纳税款的依据。2.起征点：是税法规定的征税对象开始征税的数量界限,征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就其全部数额征税。3.免征额:是税法规定的征税对象总额中免予征税的数额,它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额,对免征额部分不征税,只对超过免征的部分征税。4.税收职能：是指由税收本质所决定，内在于税收分配过程中的功能。5.税负转嫁：是指纳税义务人将其所缴纳的税款通过各种途径转移给他人负担的经济过程。6.税负归宿：是指随着税负转嫁过程的结束，所产生的税负的最终归宿点，即税负最终由谁负担。7.国际税收：是指两个或两个以上的国家在对从事国际经济活动中的跨国纳税义务人行使征税权力时所发生的国家之间的税收权益的协调关系。8.销项税额：是纳税人销售货物或提供应税劳务，按销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。9.进项税额：是指纳税人购进货物或应税劳务，支付或负担的增值税额。10.营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。11.级差资源税：是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。12.土地增值税：是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，应其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。13.印花税：是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的应税凭证的单位和个人征收的一种税。14.税务登记制度：是税务机关根据税法规定，对纳税义务人的生产、经营活动进行登记管理的一项制度。税务登记包括开业登记、变更登记、重新登记和注销登记。15.纳税申报制度：是纳税人履行其纳税义务，向税务机关申报纳税的法定手续，也是税务机关办理征收业务、核定应征税款、填开税票的主要依据，是税收征收管理的一项重要制度。六、 问答题：（210=20 分，每题 10 分）1. 论述税收的特征。答：税收的强制性是指国家以社会管理者身份，凭借政治权利以法律形式确定征纳双方的权利义务关系并保证税收收入的实现。税收的无偿性是指国家征税以后，税款即归国家所有，既不需要再直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。税收的固定性是指国家通过法律形式，预先规定了征税对象、纳税人和征税标准等征纳行为规则，征纳双方都必须遵守，不能随意改变。2. 简述税收三要素。答： 纳税义务人简称纳税人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。是税法的基本要素，可分为法人和自然人。征税对象又称征税客体，是指对什么东西征税，是征税的标的物，是一种税区别于另一种的主要标志。是税制的基本要素。税率，是应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，是计算税额的尺度，体现着征税的深度。税率是税收制度的中心环节。3. 简述税收职能的概念和特征。答： 税收职能：是指由税收本质所决定，内在于税收分配过程中的功能.税收职能具有内在性、客观性和稳定性特征。税收职能的内在性:税收职能是税收本质所固有的内在属性。税收本质是国家为向社会提供公共品，对社会产品进行的强制、无偿和规范的分配。税收的这种本质属性，必然要体现在税收职能之中。税收职能的客观性:税收职能是客观存在的，它不以人的意志为转移。税收职能的客观性是由税收职能的内在性所决定的。税收职能的客观性，还表现在它要受到客观条件的制约。税收职能的稳定性:税收职能作为税收本质的一种固有属性，无论在内涵和外延方面都是稳定的。尽管人们对税收职能的认识有一个不断深入，运用能力有一个不断得到加强的过程，但它不会因为国家需要的变化而发生根本的改变。4. 简述国际双重征税及其居民（或公民）管辖权和地域管辖权。答： 国际双重征税：两个或两个以上国家对跨国纳税义务人的同一跨国收入（所得）或财产同时征税，即交叉重叠征税。而交叉重叠征税的发生，其根源在于各国行使不同的税收管辖权以及具体标准的不同. 居民（或公民）管辖权：凡属于该征税范围的纳税义务人，负有就其国内和国外的一切收入（所得）或财产向居住国（或国籍国）纳税的无限纳税义务。地域管辖权：凡属于地域管辖权征税范围的纳税义务人，则负有就其境内的收入（所得）或财产向非居住国（或国籍国）纳税的有限纳税义务。5. 简述我国现行流转税制的布局。答:我国现行流转税制主要设置四个税种:增值税、消费税、营业税和关税,我国 1994 年电大小抄税制改革,参照国际通行的做法,建立了一个规范化增值税为核心的与消费税、营业税、关税互相协调配套的流转税制,即在工业生产、商品流通领域普遍征收增值税；有选择地对某些消费品征收消费税；对交通运输、金融保险、建筑安装、文化体育、娱乐业、服务业、无形资产和不动产的转让等产业征收营业税；在进口环节征收关税。6. 简述增值税的类型。答： 消费型增值税，允许纳税人从本期销售商品的收入中扣除用于生产经营的固定资产和流动资产的全部价值。收入型增值税，允许纳税人从本期销售商品的收入中扣除用于生产经营的流动资产的价值和固定资产的当期折旧价值。生产型增值税，允许纳税人从本期销售商品的收入中扣除用于生产经营的流动资产的价值，不允许扣除固定资产的价值。7、个人所得税应纳税所得额的确定。答： 工资、薪金所得。以每月工资、薪金收入额减除费用标准后的余额为应纳税所得额。个体工商户生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、损失后的余额为应纳税所得额。对企事业单位承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；每次收入超过 4000 元的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。财产转让所得，以一次转让财产的收入额，减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。8、简述我国资源税的概念、特点和作用。答： 我国资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，应其应税数量征收的一种税。资源税的特点：（1）征税范围较窄实行从价征收和从量征收实行源泉课征资源税的作用：增加财政收入。促进国有资源的合理开采、节约使用和有效配置。合理调节资源级差收入，促进公平竞争。七、 实务计算题：（25 分，共四题,一题 4 分、一题 5 分、两题 8 分）1. A 商店被认定为增值税的一般纳税人，1 月份零售商品取得含税销售收入总额为 11.7 万元；批发商品开出的增值税专用发票上注明的税金为 23.4 万元；为消费者个人加工羽绒被收取的加工费，价税混计收入 1170 元。该月进货发票注明已纳增值税税金 15 万元。计算本月该商店应缴纳的增值税。增值税税率 17%.(万元为单位的，小数点保留三位) (本题 8 分)解： 应纳增值税=当期销项税额当期进项税额（1）计算当期销项税额：11.7 / (117%)17% =1.7（万元）1170 / (117%)17% =0.017（万元）1.723.40.017=25.117（万元）（2）当期进项税额=15（万元）（3）应纳增值税额=25.11715=10.117（万元）2. 某建材装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务。该店当月购进商品取得的增值税专用发票注明价款 250000 元，销售商品取得含税销售收入 700000 元，装修业务收入 75000 元，租赁业务收入 6000 元，该商店分别核算销售货物和增值税的非应税劳务。要求计算该商店当期应纳增值税额与营业税额（增值税税率 17%.营业税税率：装修业 3%，租赁业 5%） 。(本题 8 分)解： 增值税:销项税额=700000/(117%)17%=101709.40（元）进项税额=25000017%=42500（元）应纳增值税=101709.4042500=59209.40（元）营业税:应纳营业税=750003%60005%=2550（元）3. 某企业为增值税一般纳税人，2 月份生产销售卷烟取得含增值税收入 140.4 万元，卷烟消费税税率 40%，纳税人城建税税率 7%，计算该企业当月应纳消费税和城建税税额。 （本题4 分）(不要求计算增值税)解：1）应纳消费税=140.4(1+17%)40%=48 万元 2）应纳城建税=487%=3.36 万元 4. 某纳税人当月营业额为 30000 元，当地营业税规定起征点为 20000 元，纳税人营业税率3%，城建税率 7%。计算该纳税人应纳营业税与城建税税额是多少？(本题 4 分)解： 应纳营业税=300003%=900（元）应纳城建税=9007%=63（元）5. 某企业从韩国进口卷烟一批，经海关审定,该批货物的关税完税价格为 880610 元.要求计电大小抄算进口卷烟企业应缴钠的关税及消费税和增值税.（增值税税率 17%, 卷烟的关税税率 30%，消费税税率 40%）(本题 8 分)解： 应缴纳进口关税=88061030%=264183（元）应纳进口消费税组成计税价格=(关税完税价格关税)/(1消费税税率)=(880610264183)/(140%)=1907988.33（元）进口消费税税额=1907988.3340%=763195.33（元）进口增值税税额=1907988.3317%=324358.02（元）6. 我国某公司某年其境内应纳税所得额为 500 万元，适用 25%的企业所得税税率。其在 A国分支机构取得的应纳税所得额为 100 万元，A 国企业所得税税率为 20%，已在 A 国缴纳 20万元税款；在 B 国分支机构取得的应纳税所得额为 200 万元，B 国企业所得税税率为 30%，已在 B 国缴纳 60 万元税款。假设 A、B 两国分支机构按我国税法计算的应纳税所得额与所在国的一致，计算该企业境内外所得在我国汇总纳税时应纳的企业所得税税额。(本题 8 分)解： 按我国税法计算境内、境外所得应缴纳的税款：应纳税额=(500100200)25%=200（万元）A、B 两国扣除限额：A 国扣除限额=10025% =25（万元）B 国扣除限额=20025%=50（万元）A 国分支机构实际缴纳的 20 万元所得税税款，低于扣除限额 25 万，可以全部抵免。B 国分支机构实际缴纳的 60 万元所得税税款，高于扣除限额 50 万元，只能抵免 50万元。在我国汇总缴纳的税款：应纳税额=20020 50=130（万元）7. 2011 年 10 月，王某从其受雇的省机械公司取得工资 5000 元，奖金 150 元，计算王某 3月份应纳个人所得税额。 （提供工资、薪金七级超额累进表）(本题与第 8 或 9 题结合,为 8 分)解： 应纳个人所得税=(50001503500)10%105=60（元）8. 陈某 2011 年 3 月为一企业介绍一笔业务，取得介绍服务费 38000 元，投资股息收入 500元，计算其应纳个人所得税税额。 （提供劳务报酬加成表）(本题与第 7 题结合,为 8 分)解： 中介收入：应纳税额=38000(120%)30%2000=7120（元）股息收入：应纳税额=50020%=100（元）2 某共纳个人所得税=7120100=7220（元）9. 某青年作家 2011 年 10 月，取得投资股息收入 1000 元，当月又出版了一篇长篇小说与一部短篇小说集，分别获得 20000 元与 3600 元稿酬收入。其长篇小说还获得省人民政府颁发的优秀文学成果奖 3000 元。要求计算该青年作家当月应纳个人所得税。(