浅析我国企业所得税的纳税筹划（毕业论文doc）

XXXXXX 毕业论文浅析我国企业所得税的纳税筹划作者姓名：XXX专业名称：会计学指导教师：XXX 讲师浅析我国企业所得税的纳税筹划- -摘要随着我国市场经济的不断发展，税收制度的进一步完善和税收法治进程的加快，各种税金是企业成本费用的一项主要负担。为此人们越来越多的运用税收筹划来维护自己的合法权益，税收筹划必将越来越成熟，并将成为企业理财和经营活动中不可或缺的一部分。本文将分别从税率、计税依据、税收优惠、会计政策的选择、会计的账务处理等方面研究企业所得税纳税筹划的方法，达到为企业节约纳税成本，提高经济效益的目的。所得税的纳税筹划在企业经营中诸多优势，值得进一步学习和研究。关键词：企业所得税 纳税筹划 纳税方法 税收优惠浅析我国企业所得税的纳税筹划- I -AbstractWith the rapid development of economy, tax system is much more rounded and with their increasing legal process of tax legislation many kinds of tax are the major cost to the company. So we will use more tax planning to safeguard lawful rights and interests than before. Tax planning must be is more and more complete .It will be essential to conduct financial transactions and running a company. This article focuses on the methods of tax planning in tax rate, tax base, tax preference, the accounting policy choices, accounting booking and so on to saving tax cost of company and enhance economic performance.The tax planning of income tax has great advantage on running a company, it worthy for further learning and researching.Keywords: income law, tax planning, rate paying method, tax preference浅析我国企业所得税的纳税筹划- II -目录摘要 .IAbstract .II目录 .III前言 .11 企业所得税和纳税筹划的概述 .21.1 纳税筹划的含义及特征 .21.2 税法对企业所得税的影响 .21.3 我国企业所得税纳税筹划现状 .31.4 企业所得税纳税筹划的意义 .42 税收优惠进行筹划的主要项目 .52.1 优惠税率所得税纳税筹划 .52.2 公益性捐赠所得税纳税筹划 .52.3 业务招待费所得税纳税筹划 .62.4 集团对下收取的管理费所得税纳税筹划 .62.5 研究开发费用所得税纳税筹划 .72.6 特殊人员工资所得税纳税筹划 .72.7 专项设备的购置款所得税纳税筹划 .72.8 技术转让所得税纳税筹划 .83 会计账务处理中企业所得税的筹划 .93.1 固定资产折旧方法所得税纳税筹划 .93.2 债券摊销方法所得税纳税筹划 .113.3 存货计价方法所得税纳税筹划 .123.4 费用支出所得税纳税筹划 .123.5 金融资产计价所得税纳税筹划 .144 其他相关注意问题 .17总结 .18浅析我国企业所得税的纳税筹划- III -致谢 .19参考文献 .20浅析我国企业所得税的纳税筹划- 0 -前言世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。面对国家税收，愚者逃税，蠢者偷税，智者避税，高者筹划。改革开放以来，经济有了飞速的发展。我国政府从过去的采用计划经济手段进行直接干预，逐步向过渡到宏观调控的紧急形式。在这种形势下，我国的企业所得税制进行了多次改革税收制度，这种有效的调控工具开始备受关注。企业所得税作为我国直接的第一大税在一定程度上直接影响收入在各个经济实体之间的分配，企业所得税是国家征收的重要税种。企业所得税征收的对象是企业的经营利润，由于企业所得税的征收涉及企业经营的各个方面，与企业的财务管理联系非常密切，因而对企业所得税的纳税筹划会给企业带来更多直接的经济利益。在企业所得税法下，企业如何获得税后最大利润就要取决于合理的纳税筹划，本文就是对企业纳税筹划及其必要性、纳税筹划方法做一个研究，使企业能够准确合理的进行纳税筹划，以便企业获得更大的利益，达到企业价值最大化。浅析我国企业所得税的纳税筹划- 1 -1 企业所得税和纳税筹划的概述1.1 纳税筹划的含义及特征1. 纳税筹划的含义纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，针对纳税人自身的特点，在不违反税法的前提下，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。纳税筹划属于企业财务管理的范畴，将会对企业财务管理产生非常重要的影响。2. 纳税筹划的特征(1) 合法性：纳税筹划必须在法律允许的范围内进行；(2) 前瞻性：在企业行为发生前就进行规划、设计和安排；(3) 目的性：进行筹划的目的是为了获得最大的税收收益；(4) 综合性：企业决策时不仅考虑纳税因素，还要考虑综合因素；(5) 时效性：针对性、时限性；(6) 导向性：企业的纳税筹划行为要符合国家的政策导向。1.2 税法对企业所得税的影响为促进我国社会主义市场经济的发展，为各类企业创造公平的税收环境，中华人民共和国企业所得税法和中华人民共和国企业所得税法实施条例于 2008 年 1 月 1 日起在我国实行。新企业所得税法与国内、外资税法有较大差异，对内资和外资企业的影响也很大。内容上，企业所得税法实现了五方面的统一：统一税法并适用于所有内外资企业、统一并适当降低税率、统一税前扣除范围和标准、统一税收优惠政策、统一税收征管要求。企业所得税法的实施，对企业产生了深远的影响，具体表现为：1. 有利于企业公平竞争解决目前内资、外资企业税收待遇的不同、税负差异较大的问题，浅析我国企业所得税的纳税筹划- 2 -实现公平税负，是新税法的主要目标。2. 有利于促进经济增长方式转变和产业结构升级引导国内、外资金进入符合国家产业政策、区域发展政策的行业和区域中，促进我国经济增长方式由粗放型向集约型转变，推动企业的技术进步和产业结构的优化升级。3. 有利于提高企业的自主创新能力新企业所得税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生时的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，这将鼓励高科技企业扩大研发投人，并有利于企业减少税费支出。4. 有利于增强内资企业的市场竞争力统一和规范了企业税前扣除标准，税收优惠政策实现了有效整合，内资企业的所得税负担将低于改革前的水平，有利于提高其市场竞争能力。总之，新税法从税法、税率、税前扣除、税收优惠和征收管理等五方面统一了内、外资企业所得税制度，各类企业的所得税待遇一致，将对我国内、外资企业产生积极的深远影响。企业要加强对新税法及其实施条例的学习，以新税法规范企业的行为。1.3 我国企业所得税纳税筹划现状企业是支撑我国国民经济的重要支柱和经济发展的希望，也是国家税收的重要来源，还是解决就业的重要平台。数据显示：截至 2010年底，我国有 4300 多万家中小企业，占企业总数的 99.3%，中小企业销售额占所有企业销售额的 58.9%，税收占 48%左右，专利占了全国专利的 66%，小企业新产品占全部新产品的 82%，解决的就业人口占城镇净增就业人口的 75%，无论是在电子信息、生物医药、新材料等高新技术领域，还是在信息咨询、现代物流等新兴服务业，中小企业的创新都十分活跃，在国民经济中起到的作用越来越大。随着我国市场经济的不断发展，我国税收环境的日渐改善，我国企业的所得税纳税筹划也在不断发展、完善。随着企业所得税纳税筹划意识的不断提高，我国对所得税纳税筹划的理论研究也在不断深化，但是与西方发达国家相比，我国企业中开展所得税纳税筹划的情况不普遍，水平也不高，也没有形成完整的理论体系。特别是在 2008 年 1浅析我国企业所得税的纳税筹划- 3 -月 1 日中华人民共和国企业所得税法的实施以后，中小企业在所得税纳税筹划方面又面临着一些新的变化和新的挑战。1.4 企业所得税纳税筹划的意义企业所得税纳税筹划是随着市场经济运行的规范化、法制化以及公民依法纳税意识的提高而出现的，并且随着市场经济体制的不断完善，企业所得税纳税筹划将具有更加广阔的发展前景。它对于完善税法，最大限度的避免和减少税法违法行为和涉税犯罪，提高纳税人乃至全民的纳税法律意识、价钱税收双方内部管理，优化产业机构和资源配置，涵养税源，促进国民经济的良性发展等都有重要意义。企业所得税纳税筹划是一种合理的避税行为。税收同时又是政府调节宏观经济的杠杆。税收通过税种的设置、税率的确定、课税对象的选择和课税环节的规定体现着国家的宏观经济政策。在税法规定的前提条件下，纳税人面对不同的纳税方案，税负的轻重程度往往不同，这对投资决策起着决定性影响。因此，可以说纳税人通过纳税筹划，选择不同的纳税方案，是实现国家税收宏观调控职能的必要环节。企业所得税纳税筹划有助于提高纳税义务人的纳税意识，抑制偷、逃税行为。企业所得税纳税筹划可以促进征纳税双方加强管理。对于纳税人来说，纳税筹划可以促使纳税人加强经营管理和会计核算。对于税务机关而言，企业会计核算和财务管理的加强，可以使税务人员把更多的精力投入到加强税收征管上，及时发现纳税征管的薄弱环节，从而使得纳税征管更加规范化、法制化。有利于最大限度的发挥税收的经济杠杆作用，有助于优化产业结构和资源的合理配置；有利于涵养税源，促进国民经济的良性发展；有利于保障纳税人的合法利益，防范和化解纳税风险。企业所得税纳税筹划其外在表现是使纳税人纳税最少，纳税最晚，即实现“经济纳税”。随着税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使得税源和税基被纳入所得税等直接税体系，偷漏税的机会将日益减少，风险日益增加，使得所得税纳税筹划变得日益重要。浅析我国企业所得税的纳税筹划- 4 -2 税收优惠进行筹划的主要项目国家为了从宏观调控上调节产业结构，制订了许多税收优惠法规来引导纳税人的资金投向。它是国家利用税收调节经济的具体手段。国家通过税收优惠政策可以促进产业结构的调整和社会经济的协调发展，扶持某些特殊地区、行业、企业和产品的发展，增加某些特定企业的收入，促进共同富裕，刺激某些特殊产品和服务的消费，促进消费合理化和消费水平的不断提高。由于我国现行税制中纳税人在不同行业的税负差别较大，作为纳税人，顺应和利用政府的税收政策，进行基础设施投资等均享有优惠政策的领域。2.1 优惠税率所得税纳税筹划税法以资产总额，从业人数以及年应纳税所得额作为判断小型微利企业的标准。对于从业人数和资产总额符合条件的小型企业，应将盈利水平控制在一定范围内，以适应优惠税率。新设立的技术型企业，则应研究尽量创造条件符合国家对于重点扶持的高新技术企业的界定范围要求，以适应 15%的税率降低企业的整体税负。另外，具备建账核算其应税所得额条件的小型微利企业，减按 20%缴纳企业所得税。2.2 公益性捐赠所得税纳税筹划所得税法第九条规定：企业发生