《会计学原理》手工实验指导

会计学原理手工模拟实验指导一、会计学原理手工模拟实验的意义会计学原理是会计学专业的专业基础课。它主要阐述会计基本理论，基本方法和基本技能，为进一步学习各门专业课奠定基础。本课程是一门理论性和实践性均很强的课程。因此，既要注重理论教学，又要重视实践教学，培养学生的实际动手能力。会计学原理手工模拟实验是会计学专业教学计划的重要实践性教学环节之一，也是培养学生实际动手能力和技巧的重要手段。实践性教学可以提高学生的认知能力，加强对基本知识和基本理论的理解，增强学生的动手操作能力，强化技能，实现培养目标。二、会计学原理手工模拟实验目的通过提供某企业 6 月份账户余额和经济业的资料，练习整套会计核算程序。通过实验，应达到以下目的：1、了解记账凭证的种类、格式及其填制与审核的基本技能和技巧；2、了解会计账簿的种类，各种账簿的设置和格式，掌握登记账簿的基本技能；3、了解会计报表的作用和种类，掌握主要会计报表的编制方法；4、从总体上把握从填制会计凭证、登记账簿直到编制会计报表这一整套账务处理程序。三会计学原理手工模拟实验进度安排（见实验教学进度表，略）2四、 会计学原理实验资料1、长江公司 XX 年 6 月 1 日各总分类账户余额如下（单位：元）：库存现金 3 000 应付账款 260 000银行存款 300 000 应付职工薪酬 50 000应收账款 80 000 应交税费 12 000待摊费用 6 000 应付股利 90 000原材料 1 200 000 短期借款 953 000生产成本 10 000 预提费用 2 000库存商品 328 000 实收资本 4 300 000长期股权投资 400 000 盈余公积 160 000固定资产 5 000 000 本年利润 1 600 000累计折旧 （1 100 000） 利润分配 1 200 000合 计 7 427 000 合 计 7 427 0002、长江公司 XX 年 6 月 1 日有关明细分类账户余额如下：原材料A 材料 2 000 吨 单价 450 元 计 900 000 元原材料B 材料 1 000 吨 单价 300 元 计 300 000 元库存商品甲产品 2 000 件 每件 164 元 计 328 000 元应收账款东方公司 60 000 元应收账款南方公司 20 000 元应付账款西方公司 150 000 元应付账款北方公司 110 000 元3、长江公司 6 月份发生经济业务如下：（1）2 日接银行收款通知，东方公司偿还购货欠款 60 000 元，已划存银行。（2）3 日收到广华集团投资款 400 000 元已存入银行。（3）5 日向北方公司购 A 材料 1 000 吨，每吨买价 465 元，计 465 000 元。货款已用银行存款支付。3（4）6 日用银行存款归还前欠北方公司货款 110 000 元，西方公司货款 120 000 元。（5）7 日向西方公司购 B 材料 1 000 吨，每吨买价 307 元，计 307 000 元，货款尚未支付。（6）8 日用银行存款支付 A、B 两种材料运杂费 6 000 元，按购买的 A、B 两种材料重量比例分担。（7）10 日本月采购的 A、B 两种材料均已验收入库，结转其采购成本。（8）16 日销售甲产品 2 000 件，单价 220 元，计 440 000 元，货款已存入银行。（9）18 日从银行提取现金 44 000 元备发工资。（10）18 日发放应付上月职工工资 44 000 元。（11）19 日用银行存款支付销售费用 10 000 元。（12）20 日用银行存款归还短期借款 200 000 元。（13）21 日用银行存款支付应付股利 90 000 元。（14）22 日用银行存款支付生产动力费 18 000 元。（15）24 日全月耗用材料分别为：产品生产耗用 A 材料 2 000 吨，共计 900 000 元，B 材料 900 吨，计 270 000 元；车间一般耗用 B 材料 50 吨，计 15 000 元。（16）25 日计提折旧 50 000 元，其中生产设备折旧 40 000 元，厂部管理部门折旧 10 000 元。（17）30 日分摊应由本月负担的报刊费 800 元。（18）30 日预提应由本月负担的短期借款利息 46 000 元。（19）30 日应付本月职工工资计 47 000 元，其中生产工人工资 35 000 元，车间管理人员工资 3 000 元，厂部管理人员工资 9 000 元。（20）30 日按工资总额的 14%计提职工福利费。（21）30 日汇集全月制造费用，转入“生产成本”账户。（22）30 日销售给东方公司甲产品 1 600 件，每件售价 220 元，货款尚未收到。（23）30 日结转本月完工甲产品 8 000 件的实际生产成本 1 296 320 元。（24）30 日结转本月已售 3 600 件甲产品实际生产成本 587 264 元。（25）30 日按 10%的税率计算本月产品销售税金。（26）30 日结转本月主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理4费用，财务费用等账户的余额到“本年利润”账户，计算本月利润总额。（27）30 日按本月利润总额的 33%计算应交所得税。（28）30 日将本月负担的所得税费用结转到“本年利润”账户。（29）30 日按规定提取盈余公积金 1 900 元。（30）30 日计算应付给投资者的股利 21 000 远。五、实验程序（一）按记账凭证核算形式的账务处理程序进行账务处理，即：1、根据 6 月份发生的经济业务（代原始凭证）编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；2、根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并结账；3、根据记账凭证登记“原材料明细账” 、 “库存商品明细账” 、 “应收账款明细账” 、 “ 应付账款明细账” （其他明细账从略） ，并结账；4、根据记账凭证登记总账，并结账；5、根据总账账户资料编制“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表” ，进行试算平衡；6、将日记账、明细账与有关总账进行核对后，据以编制资产负债表和利润表。（二）根据记账凭证按 15 天编制科目汇总表，并据以登记总账。（三）根据有关记账凭证编制“银行存款”科目的汇总收款凭证、汇总付款凭证和“原材料”科目的汇总转账凭证。六、实验所需材料1.会计凭证：收款凭证 6 张；付款凭证 15 张；转账凭证 25 张；科目汇总表 2 张；汇总收、付、转凭证各 1 张。2.会计账簿：三栏式账页 40 张，用来开设总账、日记账和往来款项明细账；数量金额式明细账 6 张。3.会计报表：资产负债表和利润表各 1 张。4.档案袋 1 个。5七、参考答案（一）按记账凭证核算形式的账务处理程序进行账务处理。1、编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（用会计分录代替） 。（1）应填收款凭证：借：银行存款 60 000贷：应收账款东方公司 60 000（2）应填收款凭证：借：银行存款 400 000贷：实收资本 400 000（3）应填付款凭证：借：材料采购A 材料 465 000贷：银行存款 465 000（4）应填付款凭证：借：应付账款北方公司 110 000西方公司 120 000贷：银行存款 230 000（5）应填转账凭证：借：材料采购B 材料 307 000贷：应付账款西方公司 307 000（6）应填付款凭证：借：材料采购A 材料 3 000B 材料 3 000贷：银行存款 6 000（7）应填转账凭证：借：原材料A 材料 468 0006B 材料 310 000贷：材料采购A 材料 468 000B 材料 310 000（8）应填收款凭证：借：银行存款 440 000贷：主营业务收入 440 000（9）应填付款凭证：借：库存现金 44 000贷：银行存款 44 000（10）应填付款凭证：借：应付职工薪酬 44 000贷：库存现金 44 000（11）应填付款凭证：借：销售费用 10 000贷：银行存款 10 000（12）应填付款凭证：借：短期借款 200 000贷：银行存款 200 000（13）应填付款凭证：借：应付股利 90 000贷：银行存款 90 000（14）应填付款凭证：借：制造费用动力费 18 000贷：银行存款 18 000（15）应填转账凭证：借：生产成本甲产品 1 170 000制造费用材料费 15 0007贷：原材料A 材料 900 000B 材料 285 000 （16）应填转账凭证：借：制造费用折旧费 40 000管理费用折旧费 10 000贷：累计折旧 50 000 （17）应填转账凭证：借：管理费用办公费 800贷：待摊费用 800 （18）应填转账凭证：借：财务费用短期借款利息 46 000贷：预提费用（应付利息） 46 000 （19）应填转账凭证：借：生产成本甲产品 35 000制造费用工资 3 000管理费用工资 9 000贷：应付职工薪酬 47 000（20）应填转账凭证：借：生产成本甲产品 4 900制造费用福利费 420管理费用福利费 1 260贷：应付职工薪酬 6 580 （21）应填转账凭证：借：生产成本甲产品 76 420贷：制造费用 76 420（22）应填转账凭证：借：应收账款东方公司 352 0008贷：主营业务收入 352 000（23）应填转账凭证：借：库存商品甲产品 1 296 320贷：生产成本甲产品 1 296 320（24）应填转账凭证：借：主营业务成本 587 264贷：库存商品甲产品 587 264（25）应填转账凭证：借：营业税金及附加 79 200贷：应交税费 79 200 （26）应填转账凭证：借：主营业务收入 792 000贷：本年利润 792 000借：本年利润 743 524贷：主营业务成本 587 264营业税金及附加 79 200销售费用 10 000管理费用 21 060财务费用 46 000（27）利润总额=792 000-743 524=48 476（元）所得税=48 47633%=15 997.08（元）应填转账凭证：借：所得税费用 15 997.08贷：应交税费 15 997.08（28）应填转账凭证：借：本年利润 15 997.089贷：所得税费用 15 997.08（29）应填转账凭证：借：利润分配盈余公积 1 900贷：盈余公积 1 900（30）应填转账凭证：借：利润分配应付股利 21 000贷：应付股利 21 0002、根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并结账。 （用“丁”字账户代替）库存现金日记账期初余额： 3000（9） 44000 （10） 44000发生额： 44000 发生额： 44000期末余额： 3000银行存款日记账期初余额： 300000（1） 60000 （3） 465000（2） 400000 （4） 230000（8） 440000 （6） 6000（9） 44000（11） 10000（12） 200000（13） 90000（14） 18000发生额： 900000 发生额：1063000期末余额： 137000 3、根据记账凭证登记“原材料明细账” 、 “库存商品明细账” 、 “应收账款明细账” 、 “ 应付账款明细账” （其他明细账从略） ，并结账。 （用“丁”字账户代替）原材料A 材料10期初余额：900000（7） 468000 （15） 900000发生额： 468000 发生额： 900000期末余额：468000原材料B 材料期初余额： 300000 （7） 310000 （15） 285000发生额： 310000 发生额： 285000期末余额： 325000库存商品甲产品期初余额： 328000（23） 1296320 （24） 587264发生额： 1296320 发生额： 587264期末余额： 1037056应收账款东方公司期初余额： 60000（22） 352000 （1） 60000发生额： 352000 发生额：60000期末余额： 352000应收账款南方公司期初余额： 20000发生额： 0 发生额：0期末余额： 20000应付账款西方公司期初余额： 150000（4） 120000 （5） 307000发生额： 120000 发生额：307000期末余额： 337000应付账款北方公司期初余额： 110000（4） 110000 11发生额： 110000 发生额： 0期末余额： 04、根据记账凭证登记总账，并结账。 （用“丁”字账户代替）库存现金期初余额： 3000（9） 44000 （10） 44000发生额： 44000 发生额： 44000期末余额： 3000银行存款期初余额： 300000（1） 60000 （3） 465000（2） 400000 （4） 230000（8） 440000 （6） 6000（9） 44000（11） 10000（12） 200000（13） 90000（14） 18000发生额： 900000 发生额： 1063000期末余额： 137000 应收账款期初余额： 80000（22） 352000 （1） 60000发生额： 352000 发生额： 60000期末余额： 372000待摊费用期初余额： 6000（17） 800发生额： 0 发生额： 800期末余额： 5200材料采购账期初余额： 0（3） 465000 （7） 77800012(5) 307000(6) 6000发生额： 778000 发生额：778000期末余额： 0原材料期初余额： 1200000（7） 778000 （15） 1185000发生额： 778000 发生额： 1185000期末余额： 793000库存商品期初余额： 328000（23） 1296320 （24） 587264发生额： 1296320 发生额： 587264期末余额： 1037056生产成本期初余额： 10000（15） 1170000 （23）1296320（19） 35000 （20） 4900 （21） 76420 发生额： 1286320 发生额：1296320期末余额： 0长期股权投资期初余额： 400000发生额： 0 发生额： 0期末余额： 400000固定资产期初余额： 5000000发生额： 0 发生额： 0期末余额： 5000000累计折旧期初余额： 1100000（16） 50000发生额： 0 发生额： 50000期末余额： 115000013利润分配期初余额： 1200000（29） 1900 （30） 21000发生额： 22900 发生额： 0期末余额： 1222900应付账款期初余额： 260000（4） 230000 （5） 307000发生额： 230000 发生额：307000期末余额： 337000应付职工薪酬期初余额： 50000（10） 44000 （19） 47000（20） 6580发生额： 44000 发生额： 53580期末余额： 59580应交税费期初余额： 12000（25） 79200（27） 15997.08发生额： 0 发生额： 95197.08期末余额： 107197.08应付股利期初余额： 90000（13） 90000 （30） 21000 发生额： 90000 发生额：21000期末余额： 21000短期借款期初余额： 953000（12） 200000 发生额： 200000 发生额： 0期末余额： 753000预提费用期初余额： 200014（18） 46000 发生额： 0 发生额： 46000期末余额： 48000制造费用期初余额： 0（14） 18000 （21） 76420（15） 15000（16） 40000（19） 3000（20） 420发生额： 76420 发生额：76420期末余额： 0管理费用期初余额： 0（16） 10000 （26） 21060（17） 800（19） 9000（20） 1260发生额： 21060 发生额：21060期末余额： 0财务费用期初余额： 0（18） 46000 （26） 46000发生额： 46000 发生额： 46000期末余额： 0销售费用期初余额： 0（11） 10000 （26） 10000发生额： 10000 发生额：10000期末余额： 0营业税金及附加期初余额： 0（25） 79200 （26） 79200发生额： 79200 发生额： 7920015期末余额： 0所得税费用期初余额： 0（27） 15997.08 （28） 15997.08发生额： 15997.08 发生额： 15997.08期末余额： 0主营业务收入期初余额： 0（26） 792000 （8） 440000（22） 352000发生额： 792000 发生额： 792000期末余额： 0主营业务成本期初余额： 0（24） 587264 （26） 587264发生额： 587264 发生额： 587264期末余额： 0实收资本期初余额： 4300000（2） 400000发生额： 0 发生额： 4700000期末余额： 4700000盈余公积期初余额： 160000（24） 1900发生额： 0 发生额： 1900期末余额： 161900本年利润期初余额： 160000016（26） 743524 （26） 792000(28) 15997.08发生额： 759521.08 发生额： 792000期末余额： 1632478.92 5、根据总账账户资料编制“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表” ，进行试算平衡。总分类账户本期发生额及余额试算平衡表2006 年 6 月 30 日 单位:元期初余额 本期发生额 期末余额账户名称借方金额 贷方金额 借方金额 贷方金额 借方金额 贷方金额库存现金 3000 44000 44000 3000银行存款 300000 900000 1063000 137000应收账款 80000 352000 60000 372000原材料 1200000 778000 1185000 793000实收资本 4300000 4700000 4700000材料采购 0 778000 778000 0应付账款 260000 230000 307000 337000主营业务收入 0 792000 792000 0应付职工薪酬 50000 44000 53580 59580销售费用 0 10000 10000 0短期借款 953000 200000 753000应付股利 90000 90000 21000 21000生产成本 10000 1286320 1296320 0制造费用 0 76420 76420 0管理费用 0 21060 21060 0固定资产 5000000 5000000累计折旧 1100000 50000 1150000待摊费用 6000 800 5200财务费用 0 46000 46000 017预提费用 2000 46000 48000库存商品 328000 1296320 587264 1037056长期股权投资 400000 400000主营业务成本 0 587264 587264 0营业税金及附加 0 79200 79200 0应交税费 12000 95197.08 107197.08本年利润 1600000 759521.08 792000 1632478.92所得税费用 0 15997.08 15997.08 0利润分配 1200000 22900 1222900盈余公积 160000 1900 161900合计 8527000 8527000 8409002.16 8409002.16 8970156 89701566、将日记账、明细账与有关总账进行核对后，据以编制资产负债表和利润表。资 产 负 债 表会企 01 表编制单位:长江公司 2006 年 6 月 30 日 单位:元资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额流动资产： 流动负债：货币资金 140000 短期借款 753000交易性金融资产 交易性金融负债应收票据 应付票据应收账款 372000 应付账款 337000预付款项 预收款项应收利息 应付职工薪酬 59580应收股利 应交税费 107197.08其他应收款 应付利息存货 1830056 应付股利 2100018一年内到期的非流动资产 其他应付款其他流动资产 5200 一年内到期的非流动负债流动资产合计 2347256 其他流动负债 48000非流动资产： 流动负债合计 1325777.08可供出售金融资产 非流动负债：持有至到期投资 长期借款长期应收款 应付债券长期股权投资 400000 长期应付款投资性房地产 专项应付款固定资产 3850000 预计负债在建工程 递延所得税负债工程物资 其他非流动负债固定资产清理 非流动负债合计生产性生物资产 负债合计 1325777.08油气资产 所有者权益（或股东权益）：无形资产 实收资本（或股本） 4700000开发支出 资本公积商誉 减：库存股长期待摊费用 盈余公积 161900递延所得税资产 未分配利润 409578.92其他非流动资产 所有者权益（或股东权益）合计 5271478.92非流动资产合计 4250000资产总计 6597256 负债和所有者权益（或股东权益）总计659725619利润表企会 02 表编制单位：长江公司 2006 年 6 月 单位:元项目 本期金额 上期金额一、营业收入 792000减：营业成本 587264营业税金及附加 79200销售费用 10000管理费用 21060财务费用 46000资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列） 48476加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 48476减：所得税费用 15997.08四、净利润（亏损以“-”号填列） 32478.92五、每股收益20（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）根据记账凭证按 15 天编制科目汇总表，并据以登记总账。科目汇总表2006 年 6 月 1-15 日 汇字第 1 号本期发生额会计科目 总账页数借方 贷方记账凭证起止号银行存款 460000 701000 收字 1-2 号应收账款 60000 付字 1-3 号实收资本 400000 转字 1-2 号材料采购 778000 778000应付账款 230000 307000原材料 778000合计 2246000 2246000科目汇总表2006 年 6 月 16-30 日 汇字第 2 号本期发生额会计科目 总账页数借方 贷方记账凭证起止号库存现金 44000 44000银行存款 440000 362000 收字第 3 号应收账款 352000 付字第 4-9 号原材料 1185000 转字第 3-19 号21根据科目汇总表登记总账：库存现金期初余额： 3000(汇字第 2 号) 44000 (汇字第 2 号) 44000发生额： 44000 发生额： 44000期末余额： 3000银行存款主营业务收入 792000 792000应付职工薪酬 44000 53580销售费用 10000 10000短期借款 200000应付股利 90000 21000生产成本 1286320 1296320制造费用 76420 76420管理费用 21060 21060累计折旧 50000待摊费用 800财务费用 46000 46000预提费用 46000库存商品 1296320 587264主营业务成本 587264 587264营业税金及附加 79200 79200应交税费 95197.08本年利润 759521.08 792000所得税费用 15997.08 15997.08利润分配 22900盈余公积 1900合计 6163002.16 6163002.1622期初余额： 300000(汇字第 1 号) 460000 (汇字第 1 号) 701000 (汇字第 2 号 ) 440000 (汇字第 2 号 ) 362000发生额： 900000 发生额： 1063000期末余额： 137000 应收账款期初余额： 80000(汇字第 2 号 ) 352000 (汇字第 1 号) 60000发生额： 352000 发生额： 60000期末余额： 372000待摊费用期初余额： 6000(汇字第 2 号 ) 800发生额： 0 发生额： 800期末余额： 5200原材料期初余额： 1200000(汇字第 1 号 ) 778000 (汇字第 2 号 ) 1185000发生额： 778000 发生额： 1185000期末余额： 793000库存商品期初余额： 328000(汇字第 2 号 ) 1296320 (汇字第 2 号 ) 587264发生额： 1296320 发生额： 587264期末余额： 1037056生产成本期初余额： 10000(汇字第 2 号 ) 1286320 (汇字第 2 号 ) 1296320发生额： 1286320 发生额： 1296320期末余额： 023长期股权投资期初余额： 400000发生额： 0 发生额： 0期末余额： 400000固定资产期初余额： 5000000发生额： 0 发生额： 0期末余额： 5000000累计折旧期初余额： 1100000(汇字第 2 号 ) 50000发生额： 0 发生额： 50000期末余额： 1050000利润分配期初余额： 1200000(汇字第 2 号 ) 22900发生额： 22900 发生额： 0期末余额： 1222900应付账款期初余额： 260000(汇字第 1 号 ) 230000 (汇字第 1 号 ) 307000发生额： 230000 发生额： 307000期末余额： 337000应付职工薪酬期初余额： 50000(汇字第 2 号 ) 44000 (汇字第 2 号 ) 53580 发生额： 44000 发生额： 53580期末余额： 59580应交税费期初余额： 12000(汇字第 2 号 ) 95197.08 发生额： 0 发生额： 95197.08期末余额： 107197.0824应付股利期初余额： 90000(汇字第 2 号 ) 90000 (汇字第 2 号 ) 21000 发生额： 90000 发生额： 21000期末余额： 21000短期借款期初余额： 953000(汇字第 2 号 ) 200000 发生额： 200000 发生额： 0期末余额： 753000预提费用期初余额： 2000(汇字第 2 号 ) 46000 发生额： 0 发生额： 46000期末余额： 48000制造费用期初余额： 0(汇字第 2 号 ) 76420 (汇字第 2 号 ) 76420发生额： 76420 发生额： 76420期末余额： 0管理费用期初余额： 0(汇字第 2 号 ) 21060 (汇字第 2 号 ) 21060发生额： 21060 发生额： 21060期末余额： 0财务费用期初余额： 0(汇字第 2 号 ) 46000 (汇字第 2 号 ) 46000发生额： 46000 发生额： 46000期末余额： 0销售费用期初余额： 0(汇字第 2 号 ) 10000 (汇字第 2 号 ) 10000发生额： 10000 发生额： 1000025期末余额： 0营业税金及附加期初余额： 0(汇字第 2 号 ) 79200 (汇字第 2 号 ) 79200发生额