新企业所得税题目计算题-中级

新企业所得税题目计算题中级 中级题1. 某企业 2008 年实现销售收入 1800 万元，当年发生销售成本 1400 万元，管理费用 200 万元（其中业务招待费 40 万元，为研究新产品发生研究开发费 100 万元），财务费用 60 万元，企业中有残疾人员 15 人，每月工资 1000 元，计算该企业 2008 年应纳企业所得税。答案：业务招待费扣除限额 ：4060%=24 万元18005=9 万元，所以应调增所得额=40-9=31 万元。 残疾人员的工资可以按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除，因此可以加计扣除的金额1510001218 万元。研究开发费用的 50%加计扣除，因此加计扣除的金额为 10050%=50 万元。企业应纳所得税=（1800-1400 20060+31-18-50）25%=25.75（万元）2. 甲公司 2008 年 5 月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款 20 万元、增值税税额 34 万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款 25 万元、增值税税额 4.25 万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，计算甲公司该项业务应缴纳的企业所得税。答案：应缴纳企业所得税（20+3.4）25%+（25-20 ）25%7.1（万元）3.某企业 2008 年度申报应纳税所得额 300 万元,职工福利费、工费经费、职工教育经费分别按工资总额的 14%、2% 、2.5%计提并全额扣除,年终相关明细帐户余额：工资为 15 万元,职工福利费 5 万元、职工教育经费 1 万元 , 未拨缴的工会经费 2 万元。发生业务招待费 20 万元已全额扣除( 年销售收入 2500万),计算该企业 2008 年度应纳所得税额。答案:工资及三费按实际发生额扣除,应调增应纳税所得额 15+5+2+1=23 万元业务招待费按实际发生额 60%扣除为 12 万元，按销售收入一定比例扣除为 25005=12.5 万元，应调增 20-12=8 万元应纳税所得额=300+23+8=331 万元应纳税额=33125%=82.75 万元4.某工业企业职工 36 人,总资产 200 万元,2008 年销售收入 260 万元 ,销售成本 180 万元,管理费用10 万元（其中招待费 2 万元,符合条件的技术开发费 3 万元）,销售费用 50 万元（其中广告费和业务宣传费 40 万元） ,财务费用 5 万元,计算该企业 2008 年应纳所得税。答案:业务招待费：260%=1.2 万元 2605=1.3 万元，允许扣除 1.2 万元技术开发费可以加计扣除，可扣除 3(1+50%)=4.5 万元广告费和宣传费可以扣除 26015%=39 万元应纳税所得额=260-180-10+(2-1.2)-1.5-50+(40-39)- 5=15.3 万元应纳所得税=15.320%=3.06（万元）5.某运输公司 2008 年度全年取得营运收入 3800 万元，出租固定资产取得的租金收入 120 万元，取得其他收入 60 万元。当年各项营运费用支出 2200 万元，缴纳营业税等税金及附加 130 万元，所得税前允许扣除的工资及三项经费共 300 万元，支付财产保险费和运输保险费共计 16 万元，接受捐赠运输汽车2 辆价值 50 万元，用于职工宿舍建造支出 300 万元。计算该公司 2008 年度应纳企业所得税。答案：应纳税所得额=3800+120+60-2200-130-300-16+50=1384（万元）应纳企业所得税=138425%=346（万元） 6.某出版社 2008 年实现销售收入 8000 万元，销售成本（不含工资性成本）3200 万元，销售税金及附加 50 万元；管理费 400 万元，其中业务招待费 50 万元；国库券利息收入 200 万元，企业债券利息收入 10 万元，支付税务部门滞纳金、罚款 5 万元；计入成本费用的工资性支出 500 万元，按规定比例提取并使用的职工福利费、拨缴的工会经费、发生的教育经费共计 92.5 万元，该单位职工总数 400 人，支付销售费用（不含工资费用）300 万元。计算该出版社 2008 年应缴纳的企业所得税。答案：允许扣除的业务招待费：5060%=30 万元，80005=40, 两者取小的数额即 30 万元应纳税所得额=8000-3200-50-（400-50+30 ）+10-500-92.5-300=3487.5（万元）应纳企业所得税=3487.525%=871.875（万元）7. 某企业 2008 年全年营业收入 1200 万元，缴纳营业税 60 万元，营业成本 700 万元，财务费用90 万元，新产品研究开发费 60 万元，计算该企业 2008 年应缴纳的企业所得税。答案：应纳税所得额=1200-60-700-90-60-6050%=260（万元）应纳企业所得税=26025%=65（万元）8. 某工业企业职工 16 人，总资产 250 万元，2008 年收入 300 万元，销售成本 200 万元，管理费用 20 万元（其中招待费 5 万元），销售费用 50 万元，财务费用 5 万，计算其 2008 年应纳所得税。答案：税前准予列支招待费最高限额：按销售额比例计算为 3005=1.5 万元，按实际发生额计算税前准予列支最高限额为 560%=3 万元，不准税前列支的业务招待费为 5-1.5=3.5 万元应纳税所得额=300-200-（20-3.5）-50-5=28.5（万元）应纳所得税=28.520%=5.7（万元）9. 某企业 2008 年度收入总额 1000 万元，其中不征税收入 200 万元，免税收入 100 万元，各项扣除合计 300 万元，计算其 2008 年度应缴纳的企业所得税。答案：应纳税所得额1000-200-100-300=400 （万元）应纳税额40025%=100（万元）10. 某公司 2008 年度为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用共计 200 万元，其中未形成无形资产的的研发费 100 万元，在 2008 年 6 月底形成无形资产的 100 万元（该企业无形资产按 10年摊销，当年实际使用 6 个月），该企业 2008 年度可以税前扣除的研究开发费用是多少？答案：未形成无形资产的研发费税前可以扣除的金额：100（1+50%）=150（万元）形成无形资产的的研发费税前可以摊销的金额：（100150%）/10（12/6）=7.5（万元）可以税前扣除的研究开发费用150+7.5 万=157.5（万元）11. 某企业在 2008 年境内经营应纳税所得额为 500 万元，并在 A、B 两国设有分支机构，其中在A 国的分支机构获得应纳税所得额为 150 万元，起中有 130 万元是生产经营所得，A 国规定的所得税税率为 40%，剩余的 20 万元是利息所得，A 国规定税率为 20%，已在 A 国缴纳了相应的税款。另外，在B 国的分支机构获得应纳税所得额为 100 万元，其中 80 万元是生产经营所得，B 国规定税率为 25%，剩余的 20 万元是特许权使用费所得，B 国规定税率为 10%，已在 B 国缴纳了所得税。计算该企业 2008 年度应缴纳的企业所得税。答案：A 国所得在计算所得税时的扣除限额：15025%=37.5 万元，实际在 A 国已纳税款=13040%+2020%=56 万元，扣除限额为 37.5 万元B 国所得在计算所得税时的扣除限额：10025%=25 万元，实际在 B 国已纳税款=8025%+2010%=22 万元，扣除限额为 22 万元该企业 2008 年应纳的企业所得税=（500+150+100）25%-37.5-22=128（万元）12. A 企业应收 B 企业货款账面余额为 40 万元( 含税)。因 B 企业资金周转困难，未能支付货款。2008 年 6 月 30 日，经双方协商，B 企业以一台原值 36 万元，已提折旧 9 万元的设备抵债，该设备公允价值为 38 万元，抵债过程中 B 企业支付有关税费 5000 元。计算 B 企业上述业务应确认的应纳税所得额。答案：B 企业该笔业务资产转让所得=38-（36-9）=11（万元）B 企业该笔业务债务重组所得=40-38-0.5=1.5（万元）B 企业该笔业务应确认的应纳税所得额=11+1.5=12.5（万元）13. 某企业 2006 年开业,2006 年经营亏损 40 万元,2007 年经营亏损 20 万元，2008 年产品销售收入 2500 万元,转让固定资产收入 50 万元，国债利息收入 20 万元，金融债券利息收入 15 万元，产品销售成本 2100 万元,销售费用 80 万元，管理费用 150 万元，应扣除的税金及附加 120 万元，发生转让固定资产费用 3 万元，8 月原材料发生非正常损失 40 万元( 从小规模纳税人处购买，10 月取得保险公司赔款 10万元)。计算该企业 2008 年度的应纳所得税额。(假设材料损失年终已经过税务机关审批)答案：2008 年度应纳税所得额 =2500+50+15-2100-80-150-120-3-（40-10）-40-20=22 （万元）2008 年度应纳所得税 =2225%=5.5（万元）14. 甲公司于 2007 年 12 月 31 日被乙公司吸收合并。合并时，甲公司净资产的公允价值为 570 万元，尚有 2006 年度及 2007 年度未弥补的亏损额 180 万元。合并后，乙公司净资产的公允价值为 1500万元。2008 年度乙公司经税务机关核定，应纳税所得额为 500 万元。计算乙公司 2008 年度应缴纳的企业所得税。（甲、乙两企业所得税税率为 25%）答案：（1） 2008 年乙公司可弥补甲公司亏损的所得额=当年所得额（甲净资产的公允价值 乙全部净资产公允价值）=500（5701500）=190（万元） （2 ）甲合并前未弥补的亏损为 180 万元，可以在乙公司 2008 年纳税时全部弥补。（3 ）乙公司 2008 年应纳企业所得税=（500-180）25%=80（万元）15. 某企业 2008 年实现销售收入 2000 万元，成本、费用 1300 万元（其中业务招待费 40 万元，企业安排残疾人员 12 人，每月工资 1000 元，全年合计为 14.4 万元，当年发生研究开发费 200 万元），计算其 2008 年应纳所得税？答案：业务招待费 ：4060%=24 万元， 20005=10 万元，应调增所得额=40-10=30 万元 残疾人员的工资在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此可以加计扣除的金额 14.4 万元。研究开发费在按照规定据实扣除的基础上，研究开发费用的 50%加计扣除，因此加计扣除的金额为 20050%=100 万元。应纳所得税=（2000-1300+30-14.4-100）25%=153.9（万元）16. 某乡镇企业（小型企业）主要生产粮食白酒，2008 度生产经营情况如下： (1)取得产品销售收入总额 860 万元 (已扣除了给购货方的回扣 20 万元)； (2)应扣除产品销售成本 540 万元； (3)发生产品销售费用 80 万元、管理费用 120 万元、财务费用 40 万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息 3 万元 )； (4)应缴纳的增值税 30 万元、其他销售税费 70 万元； (5)营业外支出 14 万元(其中含缴纳税收滞纳金 4 万元)； 请计算该乡镇企业当年度应缴的企业所得税。 答案： 支付给购货方的回扣，不得税前扣除； 逾期归还银行贷款的罚息 3 万元，属于非行政性罚款，允许在税前扣除；增值税属于价外税，不得在税前扣除；税收滞纳金 4 万元，不得在税前扣除； （1）应纳税所得额860+20-540-80-120-40-70- （14-4）=20 (万元) （2） 2008 年度应缴企业所得税2020 4 (万元)17. 某企业 2008 年度实现会计利润 40 万元。经检查发现该企业“财务费用” 账户中列支有两笔利息费用：一笔是向银行借入流动资金金额 200 万元，借用期限 6 个月，支付利息 6 万元；另一笔是经批准向本企业职工集资金额 50 万元，生产用 9 个月，支付利息 3.75 万元。 “营业外支出”账户中列支有通过市教育局向某贫困地区小学捐款 10 万元。计算该企业 2008 年应缴纳的企业所得税。答案：准予扣除的利息费用=6+620012650129=8.25 万元，调增应纳税所得额 6+3.75-8.25=1.5 万元允许扣除的公益性捐赠限额=4012%=4.8 万元，调增应纳税所得额 10-4.8=5.2 万元应纳所得税=（40+1.5+5.2 ）25%=11.68（万元）18. 某新办企业为小规模纳税人，企业所得税为核定征收，应税所得率为 7%，2008 年 5 月销售收入(不含税 )10000 元，应纳增值税 400 元，计算其应纳的企业所得税。答案：应税所得额=100007%=700 元应纳所得税=70020%=140 元19. 某小企业 2008 年 5 月清算时，清算的全部资产为 520 万元，清算费用为 20 万元，负债为 300万元，未分配利润为 30 万元，资本公积为 40 万元，法定公益金为 20 万元，企业的注册资本为 100 万元，计算企业清算时应纳的企业所得税。答案：应纳税所得额=520-20-300-30-40-20-100=10 万元应纳所得税=1020%=2 万元20. 甲企业 2008 年 5 月与乙公司达成债务重组协议，甲以机器设备抵偿所欠乙公司一年前发生的债务 200 万元，该机器设备账面原值 100 万元，已提折旧 20 万元，公允价值 90 万元。计算甲企业该项重组业务应纳的企业所得税。答案：财产转让所得=90-（100-20）=10 （万元）债务重组所得=200-90=110（万元）应纳企业所得税=（10+110）25%=30（万元）21. 某公司是一家国家重点扶持的高新技术企业，该公司 2008 年经营状况如下：取得产品销售收入800 万元，取得劳务收入 20 万元，门店租金收入 50 万元，弥补上年度亏损 10 万元，成本、费用、税金及损失共计 200 万元。计算该公司 2008 年应纳多少企业所得税？答案：应纳税所得额=800+20+50-200-10=660 （万元）应缴纳企业所得税=66015%=99（万元）22. 某公司为改制后成立的股份制企业，2008 年度自行申报取得产品销售收入 5000 万元，扣除的成本和销售税金共计 4600 万元，实现会计利润总额 400 万元。经检查，2008 年的核算资料中存在以下情况：（1）完工的自制设备未交付使用前取得租金收入 29.5 万元，直接冲减了在建工程成本；（2）改制过程中，固定资产评估增值 310 万元，库存商品增值 68 万元，固定资产评估增值部分当年计提了折旧费 31 万余，库存商品评估增值部分当年结转至销售成本 45 万元。计算该公司 2008 年应纳的企业所得税。答案：（1）完工的自制设备未交付使用前取得租金收入应计入收入总额缴纳企业所得税。（2）固定资产评估增值可以计提折旧，但所得税前不得扣除；库存商品评估增值部分结转的销售成本所得税前不得扣除。（3）应纳所得税= （400+29.5+31+45 ）25%=126.38（万元）23.某工业企业 2008 年度资产总额为 1000 万元，从业人员 80 人，生产经营情况为：（1）产品销售收入 880 万元；（2）产品销售成本 540 万元；（3）产品销售费用 80 万元、管理费用 120 万元、财务费用 40 万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息 3 万元）；（4）缴纳的增值税 30 万元、其他销售税费 70 万元；（5）营业外支出 14 万元（其中缴纳税收滞纳金 4 万元）；请计算：（1）会计利润；（2）应纳税所得额； （3）应缴的企业所得税额。答案：（1）会计利润=880-540-80-120-40-70-14=16（万元）（2）应纳税所得额=16+4=20 （万元）（3）应缴纳的企业所得税=2020%=4（万元）24.某企业的企业所得税税率为 20%，2008 年度产品销售收入 170 万元，产品销售成本 120 万元，销售费用 8 万元，财务费用 3 万元，管理费用 14 万元（其中含新产品、新技术的研究开发费用 1.6 万元），该企业本期共缴纳增值税 5 万元，营业税 7 万元，城建税与教育费附加 1.2 万元，营业外支出中只有向灾区某单位的直接捐款 1 万元。根据上述资料计算该企业当年应纳所得税额。答案：研究开发费用可以加计扣除，直接捐款所得税前不得扣除。应纳税所得额=170-120-8-3-14-1.650%-7-1.2=16（万元）应纳所得税=1620%=3.2（万元）25. 某企业 2008 年 1 至 12 月份共预缴了企业所得税 700 万元。年终结算后有关账户的数字为：产品销售收入 9050 万元；产品销售成本 4500 万元；产品销售费用为 800 万元；管理费用为 700 万元（含业务招待费 80 万元）；其他业务支出 30 万元；营业外收入 100 万元；营业外支出 90 万元；财政补贴收入 100 万元；国债利息收入 200 万元；金融债券利息收入 20 万元；银行存款收到利息 10 万元。假设各扣除项目的支出均在税法规定的范围内。请依据上述资料计算汇算清缴时该企业应补缴的所得税。答案：业务招待费扣除限额：90505=45.25 万元8060%=48 万余，允许扣除 45.25 万元应纳税所得额=9050-4500-800-（700-80）-45.25-30+100-90+100+20+10=3194.75 （万元）应补缴所得税=3194.7525%-700=98.69（万元）26. 某企业 2008 年实现销售收入 3000 万元。成本费用合计 2500 万元，实现利润 500 万元，当年捐赠 90 万元，其中通过县民政局捐赠 80 万元，直接捐赠某学校用于购买教学用具 10 万元；来源于境外所得 30 万元，已在境外缴纳所得税 20 万元。计算该企业 2008 年应纳企业所得税。答案：公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%内准予扣除，直接捐赠不准扣除。准予扣除的捐赠支出为50012%=60 万元，应调增所得额 90-60=30 万元。应纳税所得额=500+30+30+20=580（万元）境外所得扣除限额=5025%=12.5（万元）应纳所得税额=58025%-12.5=132.5 （万元）27. 某资源综合利用企业，所使用原材料属于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源，生产的产品是国家鼓励类产品。2008 年该公司取得产品销售收入 2000 万元，当年发生生产成本 1200 万元，财务费用 100 万元，其中从其他企业借款 200 万元，支付利息 30 万元，银行同期贷款利率为10%，管理费用 400 万元，其中残疾人工资 50 万元，业务招待费 12 万元, 购置并使用安全保护专用设备 100 万元。计算该公司 2008 年应纳企业所得税。答案：允许扣除的利息费用=20010%=20 万元业务招待费：20005=10 万元， 1260%=7.2 万元，所得税前允许扣除 7.2 万元应纳税所得额=200090%-1200-（100-30）-20-400+（12-7.2）-50=64.8（万元）应纳所得税=64.825%-10010%=6.2（万元