2008年注册会计师《税法》模拟试题(五)-中大网校

2008 年注册会计师税法模拟试题（五）总分：100 分 及格：60 分 考试时间：150 分一、单项选择题（本题型共 20 题，每题 l 分，共 20 分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。 ）(1)某外商投资企业 2005 年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市价为 50 万元，该企业还于 2005 年以自有房产与另一企业:）一处房产，支付差价款 200 万元，同年该企业将一块土地使用权转让，取得收入 100 万。按当地规定契税税率为 5%。2005 年该外商投资企业共计应缴纳的契税为（ ）万元。A. 7.5B. 12.5C. 15D. 17.5(2)某烟厂按市场价格调拨给独立核算的门市部一批卷烟，应按以下哪种办法缴纳消费税（ ）A. 按烟厂的调拨价格从价计征B. 按烟厂的调拨价格和数量复合计税C. 按门市部的售价从价计征D. 按门市部的售价和数量复合计税(3)某市区卷烟厂 2006 年 3 月份委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本 80000 元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本）12000 元，增值税 720 元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为 30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的城建税是（ ）元。A. 1971.43B. 2759.96C. 1986.86D. 2781.60(4)根据房产税暂行条例规定，下列各项中不应计入固定资本原值的有（ ） 。A. 暖气，卫生，通风，照明，煤气等设备B. 单独核算的中央空调设备C. 电梯、升降机D. 附属设备和配套设施需经常更换的零部件(5)以下属于服务业范围的项目有（ ） 。A. 银行咨询业务B. 电话机安装C. 建筑物加固D. 广告业(6)某废旧物资回收经营单位 2004 年 8 月销售废旧物资 104 万元，销售自己使用过的轿车2 辆，每辆原价 10 万元，销售价格 10.4 万元/辆，该 企业 应交增值税为（ ）万元。A. 4.8B. 4.4C. 0.4D. 0.2(7)某公司 2004 年转让甲企业股票取得股权转让收益 100 万元，转让乙企业股票损失 30 万元。该公司 2000 年曾发生股权转让损失 40 万元，按照企业所得税法的有关规定，一直没有在所得税前予以扣除。则该公司 2004 年应计入应纳税所得额的投资收益为（ ）万元。A. 70B. 60C. 30D. 100(8)如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的（ ）计算保险费。A. 1%B. 3C. 0.5D. 2(9)某外籍人员 2006 年 3 月 3 日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资 10000 元，境外单位支付工资折合人民币 30000 元，5 月 21 日离开中国，则 2006 年 5 月份该外籍人员应缴纳个人所得税额（ ） 。A. 1227.52 元B. 1237.50 元C. 1268.44 元D. 1377.14 元(10)以下煤炭资源中征收资源税的有 （ ） 。A. 洗煤中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：B. 选煤C. 原煤D. 蜂窝煤(11)财产租赁所得以（ ）取得的收人为一次。A. 每次收款B. 1 个月内C. 一份合同执行D. 1 年内(12)纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起（ ）内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。A. 5 日B. 10 日C. 15 日D. 20 日(13)税收行政法规由（ ）制定。A. 全国人民代表大会及常务委员会B. 地方人民代表大会及常务委员会C. 财政部和国家税务总局D. 国务院(14)对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向（ ）申请行政复议。A. 国务院B. 国家税务总局C. 全国人大及常委会D. 人民法院(15)如果因为不可抗力或财务处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过（ ） 。A. 1 个月B. 2 个月C. 3 个月D. 6 个月(16)某公司（所得税税率 33%）2005 年经营亏损 28 万元。年终从联营企业（所得税率 15%）分回税后利润 64.6 万元。该公司 2005 年应缴纳的企业所得税额为（ ） 。A. 4.44 万元B. 6.59 万元C. 8.64 万元D. 11.4 万元(17)某企业 2006 年拥有职 I 150 人，计入成本费用的工资为 300 元，计人成本费用的福利费 42 万元、教育经费 45 万元、工会经费（有凭证）6 万元，则当年此两大类内容的纳税调整金额为（ ） 。A. 15 万元B. 13.92 万元C. 97.44 万元D. 123 万元(18)下列应缴纳营业税的项目有（ ） 。A. 修机器B. 修皮鞋C. 修建筑物D. 修彩电(19)契税的纳税义务发生时间是（ ） 。A. 签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天B. 签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 7 天内C. 签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 10 天内D. 签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 30 天内(20)采取分期付款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在（ ）确认收入的实现。A. 合同约定付款日B. 实际付款日C. 最后一笔付款日D. 开具发票日二、多项选择题（本题型共 15 题，每题 1 分，共 15 分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。 ）(1)下列各项中，不应征收土地增值税的是（ ） 。A. 赠予社会公益事业的房地产中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：B. 个人之间互换自有居住用房地产C. 抵押期内的房地产D. 兼并企业从被兼并企业得到的房地产(2)下列应缴纳增值税的有（ ） 。A. 软件企业交付软件产品后按期收取的培训费B. 印刷企业受托印刷图书的收入C. 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴D. 高校后勤实体为高校师生食堂提供的啤酒和饮料(3)下列关于车船使用税的说法中，正确的有（ ） 。A. 按规定缴纳船舶吨税的船，免征车船使用税B. 凡用于生产经营的专用汽车，应当征收车船使用税C. 凡用于生产经营的专用汽车，由于用途特殊，应依法免征车船使用税D. 企业办的各类学校医院，划分不清是否完全自用的，应征车船使用税(4)税务机关查出企业下列问题，应调整企业会计账面支出和利润的有（ ） 。A. 超过计税工资标准的工资B. 查补的城建税C. 经营租入的固定资产提了折旧D. 超支的业务官传费(5)契税的纳税人包括（ ）A. 土地使用权的受让方B. 以房产投资的投资方C. 房产抵债的债权方D. 房产赠与的受赠方(6)以下按照产权转移书据项目征收印花税的有（ ）A. 土地使用权出让合同B. 二手房转让合同C. 商品房销售合同D. 版权转让合同(7)下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（ ） 。A. 纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金B. 纳税人享受减免后实际缴纳的营业税C. 纳税人偷逃增值税被处的罚款D. 纳税人偷逃消费税被查补的税款(8)下面与营业税纳税义务发生时间不相符的有（ ） 。A. 单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天B. 融资租赁业务，纳税义务发生时间为租赁设备发出的当天C. 保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天D. 金融经纪业和其他金融业务，纳税义务发生时间为合同约定收取利息的当天(9)下列项目中属于税务行政赔偿构成要件中的要件是（ ） 。A. 税务机关或其工作人员的职务违法行为B. 税务机关或其工作人员的非职务违法行为C. 存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实D. 存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成犯罪的事实(10)外商投资企业和外国企业所得税的税额计算征收方法有（ ） 。A. 按年计算、分期缴纳B. 按年计算、分季预缴C. 年度终了后 4 个月汇算清缴，多退少补D. 年度终了后 5 个月汇算清缴，多退少补(11)下列属于资源税的应税资源有（ ）A. 原油B. 天然气C. 天然水D. 天然宝石(12)数据电文方式，是指税务机关确定的（ ）等电子方式。A. 电话语音B. 电子数据交换C. 上门申报D. 网络传输(13)以下说法正确的是（ ）A. 个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税B. 个人将购买超过 5 年（含 5 年）的普通住房对外销售的，免征营业税C. 个人将购买超过 5 年（含 5 年）的非普通住房对外销售的，减半征收营业税D. 个人将购买超过 5 年（含 5 年）的非普通住房对外销售的，按照销售收入减去购买房屋价款后的余额征收营业税中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(14)行邮税包含了在进口环节征收的（ ） 。A. 增值税B. 消费税C. 城建税D. 关税(15)下列项目中，不论是一般纳税人还是小规模纳税人，一律使用 4%征收率计算增值税的项目有（ ） 。A. 寄售商店代销寄售物品B. 典当业销售死当物品C. 经有权机关批准的免税商店零售免税货物D. 银行销售金银的业务三、判断题（本题型共 15 题，每题 1 分，共 15 分。请判断每题的表述是否正确。每题判断正确的得 1 分；每题判断错误的倒扣 1 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。 ）(1)一份购销合同中所载购销金额 100 万元，实际执行结果为 120 万元，签订合同时已按100 万元计算缴纳了印花税，因未修改合同，所以不再补交印花税。 （ ）(2)采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按销售方一次付款的报价计征契税。 （ ）(3)为了不干扰税务机关的工作，纳税人、扣缴义务人不能向税务机关而只能向税务咨询公司了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。 （ ）(4)在税务行政诉讼中，税务机关享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当作被告。且作为被告的税务机关不能反诉。 （ ）(5)某运输公司客票收入 10 万元，其中含 1%的保 险费用，则应用扣除保险费的营业额计算营业税。 （ ）(6)税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金和罚款必须同时强制执行。（ ） (7)对于一方出地、一方出资的合作建房，建成后转让的，缴纳土地增值税。 （ ）(8)计算消费税的价格中如含有增值税金时，应换算为不含增值税的销售额。换算公式为：应税消费品的销售额=含增值税的销售额（1+增值税税率+消费税税率） （ ）(9)申请人申请行政复议，只能书面申请。 （ ）(10)根据征管法的规定，对外地来本地临时经营的纳税人申请领购发票时，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以要求其提供保证金。 （） ）(11)车辆购置税的滞纳金、补税和罚款由国家税务局征收管理，车船税的滞纳金、补税和罚款由地方税务局征收管理。 （ ）(12)纳税单位和个人无租使用其他单位的房产，该房屋价值没有体现，不缴纳房产税。 （ ）(13)9甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，甲公司提供价值 30 万元的辅助材料并收取加工费 25 万元，乙公司提供价值 100 万元的原材料。甲公司应纳印花税 275 元。 （ ）(14)如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。 （ ）(15)海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟作出估价决定时，不能放行货物。 （ ）四、计算题（本题型共 4 题，每小题 5 分，共 20 分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。 ）(1)某服务公司 2005 年发生以下业务，试计算其应缴纳的营业税。 （1）提供中介服务，取得服务收入 120 万元； （2）派本单位员工上门提供各种服务，取得收入 10 万元； （3）提供咨询服务同时兼营销售打印机，共取得收入 30 万元，其中，咨询费 5 万元，销售打印机收入 25 万元，但公司未能分别核算各自的收入； （4）与企业相互拆借周转资金获得一笔资金占用费 15 万元； 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：（5）从国债二级市场以 115 元单价购入国债 100 手，以 130 元的价格卖出，获得价差收入15 万元。(2)北京易明化工股份有限公司 2005 年度有关资料如下：（ 1）与主管部门签订承包化学制品厂经营合同，约定每年上交利润 100 万元。 （2）与某银行签订融资租赁合同，合同金额500 万元，年利率 5；签订一份借款合同，合同金额 1500 万元。 （3）与某制药公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，制药公司的货物价值 450 万元。 （4）与金属加工厂签订委托加工合同，加工厂提供价值 100 万元的原材料并收取加工费 20 万元。（5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 2003 年2005 年实现利润的 30支付。 （6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元（其中含装卸费 0.5 万元） 。（7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管共计 20 万元。 （8）本年资本公积科目增加 100 万元，开立新增账簿 6 本。 （9）与某公司签订非专利技术转让合同，金额 30 万元，签订专利权转让合同，金额 100 万元。 （10）接受外国某银行优惠贷款 200 万美元并书立合同，书立当日国家外汇牌价美元与人民币汇率为 1：8.3，当月 1 日汇率为 1：8.2。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算易明化工股份有限公司业务（1）的印花税；（2）计算易明化工股份有限公司业务（2）的印花税；（3）计算易明化工股份有限公司业务（3）的印花税；（4）计算易明化式股份有限公司业务（4）的印花税；（5）计算易明化工股份有限公司业务（5）的印花税；（6）计算易明化工股份有限公司业务（6）的印花税；（7）计算易明化工股份有限公司业务（7）的印花税；（8）计算易明化工股份有限公司业务（8）的印花税；（9）计算易明化工股份有限公司业务（9）的印花税；（10）计算易明化工股份有限公司业务（10）的印花税。(3)位于某市的甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17，2005 年自行申报营业收入 9000 万元，国库券利息收入 30 万元；申报从收入中抵扣的成本、费用、支出等共8200 万元，适用 33%的所得税税率，计算上交所得税 264 万元。经税务机关核定，企业存在以下问题： （1）自制的应缴纳消费税的新产品，成本 200 万元，当地政府规定的平均成本利润率5%，消费税税率 30%，企业按成本价作福利发放给职工，未计算上交消费税、增值税，也未作收入入账； （2）平均在册职工 500 人，当地政府规定人均月计税工资 800 元，企业全年已计入成本费用的实际发放工资总额 530 万元，并按实际工资水平计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费已计入成本费用。 （3）业务招待费实际发生 50 万元，已计入相关费用。 要求： （1）计算 2005 年应补交的消费税； （2）计算 2005 年应补交的增值税； （3）计算 2005 年应补交的城建税和教育费附加； （4）计算 2005 年应补交的企业所得税。(4)某市物资贸易公司为增值税般纳税人，2005 年 3 月份发生以下业务： （1）本月购进并入库的批商品，本月已付款，取得税控版增值税专用发票上注明价款 50 万元，税金 8.5 万元，但当月未进行申报认证； （2） 受托代销一批工具，双方约定每套售价 0.3 万元（不含税） ，并按此价格的 10%提取手续费，物贸公司在销售中将价格自行提至每套 0.35 万元（不含税） ，当月售出 200 套，仍与委托方按每套 0.3 万元结算贷款，并已取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票，当月获得认证； （3）销售一台设备，开具普通发票上注明销售额 45.2 万元，上月已收预收款 40 万元，本月发货并办妥银行托收手续，但余款未到； （4）1 月份购入的一批物资（已抵扣进项税额）被盗，成本为 9.93 万元（含 0.93 万元的运费成本） ； （5） 受托为某机械厂代购一批专用工具，收到周转金 40 万元，销售方开具的防伪税控系统增值税专用发票上台头为物资公司，销售额为 30 万元，税金 5.1 万元，物资公司向机械厂开具同等金额的防伪税控系统增值税专用发票，同时按照销售额的 10%收取手续费（开具普通发票） ，余款已于当月返还给机械厂。要求： （1）计算该企业当月的销项税额； （2）计算该企业当月可以抵扣的进项税额； （3）计算该企业当月应纳的增值税额和营业税； （4）计算该企业当月应纳的城市维护建设税和教育费附加。五、综合题（本题型共 3 题，每小题 10 分，共 30 分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。 ）(1)某生产企业（一般纳税人）本期销售自产货物销售额 700 万元（不含增值税） ，本期购入原材料、零部件取得专用发票上注明的价款 300 万元，税额 51 万元，原材料、零部件已入库；另外该企业本期外购货物投资于联营企业，货物账面价值 120 万元，双方协议价款为 150 万元（不含增值税） ；本期发生非正常损失，损毁上期收购的免税农产品 5 万元（含运费 1 万元） ；本期将上期购入的原料委托一企业加工成半成品，取得增值税专用发票注明加工费 0.2 万元和税金共 0.034 万元。请计算该企业当期应纳增值税额。(2)东北某城市的邮电通讯企业成立于 2004 年，2005 年发生如下业务： （1）2005 年实收资本比 2004 年增加 4000 万元。 （2）2005 年拥有土地 85000 平方米，其中幼儿园占地 1600 平方米，企业内部绿化占地 2000 平方米，企业外部绿化占地 3400 平方米。 （3）2005 年度的上半年企业共有房产原值 5000 万元，7 月 1 日起企业将原值1000 万元、占地面积 4000 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物（签订了租赁合同） ，租期 1 年，每月租金收入 10 万元，2005 年共收取 60 万元；8 月 10 日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值 500 万元。 （4）2005 年取得基础电信服务及增值电信服务收入 11000 万元，其中含预收2006 年度电话费 2000 万元。 （5）销售有价电话卡面值 1000 万元，给予客户 10%的折让，该折让金额已经在财务会计中予以体现。 （6）2005 年 1 月出租通讯设备，签订了租赁合同，租期一年，取得 2005 年租金收入 380 万元。 （7）当年各项经营成本及期间费用支出 6000 万元（不含应缴纳的各项税金） ，其中支付工资总额 1500 万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费（取得工会专用拨缴款收据） 、职工福利费和职工教育经费（该电信企业有职工 800 人，当地政府规定：计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除） ，支付业务招待费 200 万元，广告费中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：1000 万元，业务宣传费 100 万元。 （城镇土地使用税 5 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%） 。 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题： （1）计算 2005 年该企业应缴纳的印花税； （2）计算 2005 年该企业应缴纳的城镇土地使用税； （3）计算 2005 年该企业应缴纳的房产税； （4）计算 2005 年该企业应缴纳的营业税； （5）计算 2005 年该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加； （6）计算 2005 年该企业应确认的企业所得税的应税收入； （7）计算 2005 年该企业可以在税前扣除的工资费用和“三项经费” ； （8）计算 2005 年该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费； （9）计算 2005 年该企业的应纳税所得额； （10）计算 2005 年该企业应纳的企业所得税。(3)作家张某的一篇小说先在某晚报上连载 3 个月，每月取得稿酬 3600 元，然后送交甲出版社出版，一次取得稿酬 20000 元。该作家的另一部长篇小说出版后，提供给乙电影制片厂，取得 100000 元，计算作家张某需缴纳的个人所得税。答案和解析一、单项选择题（本题型共 20 题，每题 l 分，共 20 分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。 ）(1) :B契税是由产权承受方缴纳的，应缴纳的契税=(50+200)5%=12.5(万元) 。(2) :B卷烟从价定率计税的计税依据为调拨价格或核定价格(3) :A（80000+12000）/（1-30%）30%5%=1971.43(4) :D安装中央空调设备，无论是否单独记账，均应计入房产原值，征收房产税。附属设备和配套设施需经常更换的零部件，更新后不再计入房产原值。(5) :D银行咨询业务属于金融保险业；电话机安装属于邮电通信业；建筑物加固属于建筑业；广告业属于服务业。(6) :D某废旧物资回收经营单位销售废旧物资免征增值税，销售自己使用过的固定资产，按照 4%的征收率减半征收。10.4（1+4%）4%50% 0.2（万元）(7) :C100-30-40=30（万元）(8) :B陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额) 计算运费；按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费(9) :A（10000+30000-4800）25%-137510000/40000 20.5/31=1227.52（元） 。(10) :C煤炭资源中征收资源税的应当是原矿。(11) :B财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。(12) :C纳税人享受减免税条件发生变化时，应当自发生变化之日起 15 日内向税务机关报告；参见教材 417 页的（四）的 5。(13) :D本题考点是税法的法律级次。税收法律、法规和规章由不同的部门制定。全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律；地方人民代表大会及常务委员会制定的是地方性法规；财政部、税务总局制定的是税收部门规章；国务院制定的是税收行政法规。(14) :B对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。(15) :C纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直、辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。(16) :C应纳税额=64.6(1-15%)-28(33%-15%)=8.64 万元。投资方从联营企业分回的税后利润，如果投资企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍由余额的，再按规定补缴企业所得税，参看教材 P260 页四、 （二） 。(17) :C工资调整 300 一(150O.086+1500.166)=84( 万元)福利费调整=42 一(150O.086+1500.166) 14%=11.76(万元)教育经费限额=(150O.086+150O.16 6)2.5%=5.4(万元)，没有超限额，不必调整。工会经费=6 一(150O.086+1500.166) 2%=1.68(万元)当年合计调整=84+11.76+1.68：97.44(万元)(18) :CC 属于营业税建筑业中的修缮项目；A、B、D 属于增值税的应税项目。(19) :A契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。(20) :B采取分期付款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收人的实现。二、多项选择题（本题型共 15 题，每题1 分，共 15 分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。 ）(1) :A, B, C, D对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。兼并企业从被兼并企业得到的房地产暂免征收土地增值税。(2) :B, D软件企业交付软件产品后按期收取的维护、技术服务费、培训费等不缴纳增值税；印刷企业受托印刷图书的收入属于增值税加工、修理修配的项目，应该缴纳增值税；燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税的价外费用，不并入应税收入额，不征收增值税；高校后勤实体为高校师生食堂提供的啤酒和饮料，应按规定计征增值税。(3) :A, B, D凡用于生产经营的专用汽车，应征收车船使用税。(4) :B, CBC 属于既应调整计税所得又应调整会计利润的项目；AD 属于税法与会计有差异，只调整纳税申报表不需调整会计利润的项目。(5) :A, C, D契税由房地产权属的承受方为纳税人，A 、C、D 都是房地产权属的承受方，B 是房地产权中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：属的投出方，并非承受方。(6) :A, B, C, D土地使用权出让合同、二手房转让合同、商品房销售合同、版权转让合同均按产权转移书据征收印花税。(7) :B, D城建税的计税依据不包括非税项目，A 、C 均属于非税项目。(8) :B, D单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。融资租赁业务，纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天。保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天。金融经纪业和其他金融业务，纳税义务发生时间为取得营业收入或取得索取营业收入价款凭据的当天。(9) :A, C税务行政赔偿构成要件中的要件有三个、一是税务机关或其工作人员的职务违法行为；二是存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实；三是税务机关及其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系。(10) :B, D外商投资企业和外国企业所得税及其地方所得税的应纳税额，实行按年计算、分季预缴。季度终了后 15 日内预缴；年度终了后 5 个月汇算清缴，多退少补。请注意与内资企业所得税和个人所得税的差异。(11) :A, B, D原油、天然气在资源税的税目表上以类别形式出现，宝石属于其他非金属矿原矿类别的子目，水不在资源税的税目表中，不属于资源税的征税范围。(12) :A, B, D数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。(13) :A, B, D个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 5 年（含 5 年）的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过 5 年（含 5 年）的非普通住房对外销售的，按照销售收入减去购买房屋价款后的余额征收营业税。(14) :A, B, D行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中除进口关税外，还包含了在进口环节征收的增值税、消费税。(15) :A, B, CA、B、C 为使用 4%征收率计算增值税的项目，D 应按黄金经营单位的征免税规则衡量征税与免税。三、判断题（本题型共 15 题，每题 1 分，共 15 分。请判断每题的表述是否正确。每题判断正确的得 1 分；每题判断错误的倒扣 1 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。 ）(1) :1应税合同签订时纳税义务就已产生，对已履行并贴花的合同，所载金额与实际执行金额不一致的，只要双方未修改合同金额，就不再办理完税手续。(2) :0采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。(3) :0纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。(4) :0在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权力，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当作被告；与民事诉讼不同，作为被告的税务机关不能反诉。(5) :0保险费作为其营业额的组成部分不能扣除。(6) :0罚款不在强制执行的范围。(7) :1一方出地、一方出资的合作建房，建成后自用的不缴纳土地增值税；建成后转让的，缴纳土地增值税。(8) :0计算消费税的价格中如含有增值税金时，应换算为不含增值税的销售额。换算公式为：应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1+增值税税率) 。如果属于小规模纳税人。按规定不得开具增值税专用发票，就要按 6%、4% 的征收率使用换算公式。 (9) :0申请人申请行政复议，可以书面申请也可以口头申请。口头申请的，复议机关应当场做出记录。(10) :0征管法规定，对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。(11) :1考核考生对税收征收管理范围的划分的理解程度。(12) :0纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。(13) :1加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。（30+25）0.5=275 （元）(14) :1考核资源税纳税地点调整的批准级次。(15) :0海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟作出估价决定时，进出口货物的收发货人可以在依法向海关提供担保后，先行提取货物。四、计算题（本题型共 4 题，每小题 5 分，共20 分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。 ）(1) :（1）应纳营业税额1205%6（万元）（2）应纳营业税额105%0.5（万元）（3）兼营行为如果不分别核算一律缴纳增值税。在缴纳增值税时，因服务公司属于不经常发生应纳增值税行为的单位，所以应按简易征收法征收增值税。应纳增值税额30（16%）6%1.70（万元）（4）应纳营业税额155%0.75（万元）（5）非金融机构从事有价证券买卖的价差收入免征营业税。（6）服务公司当年应纳的营业税额60.50.757.25（万元） ，应纳增值税额为 1.70 万元。(2) :答案:（1）与主管部门签订承包一化学制品厂经营合同，约定每年上交利润 100 万，不属于印花税的规定范围。（2）融资租赁合同应纳印花税5000.00510000250（元）借款合同应纳印花税15000.00510000750（元）（3）易货交易按销和购货两项业务来计算， （350450）0.03100002400（元）（4）委托加工业务：加工承揽合同应纳印花税200.0510000100（元）中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：购销合同应纳印花税1000.0310000300（元）（5）技术合同应纳印花税，应按 5 元贴花。（6）货运合同应纳印花税（80.5）0.051000037.5（元）（7）同一合同载有两个以上经济事项时，未分别记载金额的，适用高税率计税贴花，运输合同税率 0.5，保管合同的税率为 1，从高按 1计税贴花，铁路运输合同应纳印花税20110000200（元）（8）资本公积增加应纳印花税1000.0510000500（元）账簿应纳印花税6530（元）（9）非专利技术转让合同按“技术合同”计税，专利权转移书据按“产权转移书据”计税。印花税300.31000.50.059（万元）（10）对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立后同免税，注意本题为公司并不是免税的。应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，应纳印花税2008.30.00510000830（元）(3) :（1）应补交消费税200（1+5%）（130%）30%90（万元）（2）应补交增值税200（1+5%）（130%）17%51（万元）（3）应补缴城建税和教育费附加（5190）（7%3% ）14.1（万元）（4）补缴企业所得税自制新产品应调整应纳税所得额200（15%）（130% ）20014.185.9（万元）超标准列支工资及计