2010-2011注册会计、税务师考试单项选择题集锦

2010-2011 年注册会计、税务师考试单项选择试题集锦一、单项选择题1.下列各项中，属于营业税应税劳务的是（B） 。A.修理机器 B.修缮房屋 C.修复古董 D.裁剪服装2.某物业管理公司负责某商场的物业管理，该公司 2010 年 7 月份共向商场收取费用 100 万元，其中：清洁费 45 万元、绿化费 25 万元、代商场支付电费 20 万元、水费 10 万元。该物业公司 7 月份应交营业税（C） 。A.2.5 万元 B.2.75 万元 C.3.5 万元 D.5 万元【解析】物业公司代商场支付的水电费是免交营业税的，所以物业公司应交的营业税是（45+25）5%=3.5 万。3.保险公司取得的下列收入，应征营业税的是（C） 。A.出纳长款收入 B.保险追偿款收入 C.财产保险费收入 D.出口信用保险收入4.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（B） 。A.企业之间支付的管理费 B.银行内营业机构之间支付的利息C.企业内营业机构之间支付的租金 D.企业内营，机构之间支付的特许权使用费5.下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是（A） 。A.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现B.采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现C.采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现D.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现6.某批发兼零售的居民企业，2010 年度自行申报营业收入总额 350 万元，成本费用总额 370 万元，当年亏损 20 万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 8%，该居民企业 2010 年度应缴纳企业所得税（D） 。2A.7.00 万元 B.7.40 万元 C.7.61 万元 D.8.04 万元【解析】370（18%）8%25%8.04（万元）7.下列关于个人所得税的表述中，正确的是（C） 。A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税8.作家李先生从 2010 年 3 月 1 日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入 300 元，共连载110 期（其中 3 月份 30 期） 。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48600 元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是（B） 。A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60 元B.小说连载取得收入应合并为一次，取报社按稿酬所得代扣代缴人人所得税 3696 元C.3 月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣缴个人所得税 1800 元D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税。【解析】同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。所以，连载个税300110（120%）20%（130%）3696（元） 。9.下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中，正确的是（B?） 。A.拖船以每马力折合净吨位 1 吨计算 B.非机动驳船舶税额的 50%计算C.车辆自重尾数在半吨以下的不予计算 D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算10.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是（B）A.房产售价 B.房产余值 C.房产原值 D.房产租金311.位于县城的某商贸公司 2010 年 12 月销售一栋旧办公楼，取得收入 1000 万元，缴纳印花税 0.5 万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于 2007 年 1 月，购价为 600 万元，缴纳契税18 万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（C）A.639.6 万元 B.640.1 万元 C.760.1 万元 D.763.7 万元【答案】C【解析】销售旧的办公楼需要交营业税、城建税及附加（1000-600）5%（1+5%+3%）=21.6（万元） ；因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计 5%扣除，600（1+45%）=720（万元） ；对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计 5%的基数，所以可以扣除的金额合计数为720+21.6+18+0.5=760.1（万元） 。12.对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是（B） 。A.规划申报项目 B.审批备案项目 C.商业推广项目 D.设计建筑项目13.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值 50 万元，学校另支付加工费 10 万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（C） 。A.学校应以 50 万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以 50 万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以 10 万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以 60 万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税【答案】C14.某产盐企业，2011 年 5 月份以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐 5000 吨加工成固体盐 1000 吨，当月销售固体盐 1500 吨，取得销售收入 300 万元，已知液体盐每吨单位税额 5 元、固体盐每吨单位税额 40 元，该产盐企业 5 月份应缴纳资源税（C） 。A.20000 元 B.35000 元 C.45000 元 D.60000 元4【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。1500403000545000（元）15.纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为（D） 。A.开采数量 B.实际产量 C.计划产量 D.销售数量16.下列关契税征管制度的表述中，正确的是（A） 。A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税D.以自有房产作股权资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税【解析】承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。选项 B，法定继承人承受死者生前房屋免契税，非法定继承人不能免税；选项 C，对个人购买普通住房，且属于家庭唯一住房的，减半征收契税；选项 D，以自有房产投资于本人独资经营的企业，免纳契税。17.居民乙因拖欠居民甲 l80 万元款项无力偿还，2010 年 6 月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20 万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5%.下列表述中正确的是（C） 。A.居民甲应缴纳契税 1 万元 B.居民乙应缴纳契税 1 万元C.居民甲应缴纳契税 10 万元 D.居民乙应缴纳契税 10 万元【解析】抵债房屋的价值=180+20=200（万元） ，所以由甲企业缴纳契税=2005%=10（万元）18.某公司办公大楼原值 30000 万元，2010 年 2 月 28 日将其中部分闲置房间出租，租期 2 年。出租部分房产原值 5?000 万元，租金每年 1?000 万元。当地规定房产税原值减除比例为 20%，2010 年该公司应缴纳房产税（C） 。A.288 万元 B.340 万元 C.348 万元 D.360 万元5【解析】2010 年 1-2 月从价计征的房产税：30000（1-20%）1.2%212=48（万元）2010 年 3-12 月从价计征的房产税：25000（1-20%）1.2%1012=200（万元）2010 年 3-12 月从租计征的房产税：100012%1012=100（万元）合计应纳房产税=48+200+100=348（万元）19.某公司 2008 年购进一处房产，2009 年 5 月 1 日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险） ，投资期 3 年，当年取得固定收入 l60 万元。该房产原值 3000 万元，当地政府规定的减除幅度为 30%，该公司 2009 年应缴纳的房产税为（B） 。A.21.2 万元 B.27.6 万元 C.29.7 万元 D.44.4 万元【解析】16012%+3000（1-30%）4/121.2%27.6（万元）20.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000 平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积 30000 平方米，其中企业办学校 5000 平方米，医院 3000 平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 10000 平方米，实际使用面积各 50%.假定甲企业所在地城镇土