2010年注册税务师《税法一》试题精粹一

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元/吨该啤酒厂应缴纳的消费税是 20250102207200 元 4、 某化妆品厂将其生产的化妆品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为 12000 元，成本利润率为 5%，化妆品适用的消费税税率为 10%，则该厂应缴纳的消费税为（ ）。A960 元 B1008 元C1088.64 元D1400 元 标准答案：d 解 析：12000（1+5）（1-10）101400 元 5、 某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入 0.85 万元，销售护肤品取得收入 068 万元，销售礼品盒取得收入 12 万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（ ）。（化妆品消费税税率为 30）A0.615 万元 B0.2550 万元雪浪会计网 品质源于专业 精品资料请访问：雪浪会计网 品质源于专业 精品资料请访问：C0.3600 万元 D0.0544 万元 标准答案：a 解 析：0.85301.2300.615 万元。 6、 按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列应税消费品可以从消费税应纳税额中扣除已纳消费税的有（ ）。A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒B.外购已税汽车轮胎生产的汽车C.外购已税燃料油生产的应税消费品D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 标准答案：c 解 析：可以扣除外购已纳消费税的情况如下：外购已税烟丝生产的卷烟；外购已税化妆品生产的化妆品；外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石（不包括零售环节征收消费税的金银首饰、钻石首饰）；外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮焰火；外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；外购已税摩托车生产的摩托车；外购已税石脑油、燃料油生产的应税消费品；外购已税润滑油生产的润滑油；外购已税高尔夫球杆杆头、杆身、握把生产的高尔夫球杆；外购已税木制一次性筷子生产的木制一次性筷子；外购已税实木地板生产的实木地板7、 根据现行消费税规定，用外购已税 12 种消费品连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列说法符合这一规定的是（ ）A 以外购已税汽油生产的汽油B 以外购已税白酒生产的白酒C 以外购的已税汽车轮胎生产的汽车D 以外购的已税化妆品生产的化妆品 标准答案：d 解 析：考核“外购已税消费品税额扣除的问题”注意：扣除范围：（1）柴油、汽油、航空煤油、溶剂油、小汽车、高档手表、酒均不在扣除范围之内（2）必须是同一税目消费品连续生产同一税目的消费品，所以“已税汽车轮胎”生产“汽车”不允许扣除；（3）珠宝玉石加工金银首饰、钻石首饰不得扣除。 8、 某烟厂 2007 年 10 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，本月生产领用 80；本月销售卷烟 200 箱，取得不含税收入 197 万元，来源，中大网校该烟厂应纳消费税（ ）万元（烟丝的消费税税率为 30，每标准条卷烟的价格大于等于 50 元，卷烟的比例税率为 45，每标准条卷烟的价格小于 50 元，卷烟的比例税率为 30，每标准箱卷烟的定额税为 150 元）A、79.65B、91.65 C、50.1 D、76.95 标准答案：c 解 析：外购烟丝的价款178.5 万元，所以外购烟丝的价款50 万元生产领用烟丝准予扣除的消费税50803012 万元每标准条卷烟的价格1970000（200250）39.4 小于 50 元，卷烟比例税率为 30卷烟应纳消费税额200150197000030120000501000 元 9、 下列情况不征收消费税的有（ ）A 自产用于广告宣传的样品白酒B 自产用于本企业管理部门的小轿车C 抵偿债务的自产汽车轮胎D 自产汽车轮胎连续生产小轿车 标准答案：d 雪浪会计网 品质源于专业 精品资料请访问：雪浪会计网 品质源于专业 精品资料请访问：解 析：自产的消费品用于连续加工生产应税消费品的不征消费税，用于其他方面于移送使用时征收消费税 10、 委托加工收回的应税消费品由委托方收回后直接出售，应缴纳的税金有（ ）A 消费税 B 增值税 C 增值税和消费税 D 营业税 标准答案：b 解 析：委托加工收回的应税消费品由委托方收回后直接出售，不缴纳消费税 11、 某企业委托酒厂加工药酒 10 箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本 2 万元，受托方垫付的辅料成本 0.15 万元，另收取的加工费 0.4 万元，则该酒厂代收的消费税为（ ）（药酒的消费税税率为 10）A 2550 元 B 2833 元 C 4817 元D 8500 元 标准答案：b 解 析：应纳税额（2+0.4+0.15）/(1-10%)102833 元 12、 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）A 应税消费品的平均税率计征 B 应税消费品的最高税率计征C 应税消费品的不同税率，分别计征 D 应税消费品的最低税率计征 标准答案：b 解 析：纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。13、 下列关于消费税税率的表述不正确的有（ ）A 纳税人销售的卷烟发生价格波动，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率。但销售价格明显偏低而无正当理由以及无销售价格的除外。B 委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税。C 白包卷烟不分征税类别一律按照 45%卷烟税率征税，并按照每标准箱 150 元计征定额税率D 进口卷烟不分征税类别一律按照 45%卷烟税率征税，并按照每标准箱 150 元计征定额税率 标准答案：d 解 析：自 2004 年 3 月 1 日起，进口卷烟消费税适用税率如下每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格（关税完税价格消费税定额税率）/(1-消费税税率)其中消费税定额税率为每标准条 0.6 元；来源，中大网校/消费税税率为 30根据上述公式计算的比例税率价格大于等于 50 元人民币，比例税率为 45，小于 50 元人民币，比例税率为 30。 14、 下列项目中，应按化妆品“税目征收消费税的是（ ）A 香粉 B 雪花膏 C 染发精 D 演员化妆用上妆油 标准答案：a 解 析：BC 属于护肤护发品，已取消了征收消费税的规定；D 不属于消费品 雪浪会计网 品质源于专业 精品资料请访问：雪浪会计网 品质源于专业 精品资料请访问：17、 某企业进口卷烟 8 标准箱（每箱 250 条），关税完税价格为 100000 元，关税 50000元，该进口卷烟适用的比例税率为（ ）。（每标准箱的定额税为 150 元）A 30 B 45 C 20 D 10 标准答案：b 解 析：每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格（关税完税价格消费税定额税率）/(1-消费税税率)【100000+500008150】/(1-30%)（2508）=108 元每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格 108 元大于 50 元，所以该进口卷烟的比例税率为 45 18、 某企业销售卷烟 5 箱（每条 120 支），销售价格为 38250 元，同牌号规格标准条包装卷烟的计税价格为 45 元。则该卷烟适用的比例税率为（ ）A 30 B 45 C 20 D 10 标准答案：b 解 析：非标准条是指每条包装多于或少于 200 支，显然题目中的卷烟为非标准条卷烟。非标准条包装卷烟应当折算成标准条卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率。折算成标准条卷烟的数量=5*（120/200）=3 标准箱折算后的每标准条价格=38250（3250 条）51 元折算的实际销售价格高于计税价格的，应按照实际销售价格确定适用比例税率；所以该卷烟适用的比例税率为 45。二、多选题: 1、 根据消费税有关规定，下列表述错误的有（ ）A 对饮食业、商业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒免征消费税B 对于以外购酒精为原料、经蒸馏脱水处理后生产的无水乙醇不征消费税C 调味料酒不征收消费税D 甲醇汽油不征收消费税E 卡丁车不征收消费税 标准答案：a, b, d 雪浪会计网 品质源于专业 精品资料请访问：雪浪会计网 品质源于专业 精品资料请访问：解 析：见教材 168 页，对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税，来源，中大网校A 错误；对于以外购酒精为原料、经蒸馏脱水处理后生产的无水乙醇应当征收消费税，B 错误；调味料酒不征收消费税，C 正确；甲醇汽油征收消费税，D 错误；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税，E 正确。 2、 我国消费税对（ ）实行定额税率A 黄酒 B 粮食白酒 C 汽油 D 柴油 E 啤酒 标准答案：a, c, d, e 解 析：见教材 177 页，我国消费税对黄酒、啤酒、成品油实行定额税率。粮食白酒实行从量定额和从价定率相结合的方式。 3、 按照现行消费税制度规定，企业下列货物中，免征或不征收消费税的是（ ）A 香皂 B 金银首饰 C 子午线轮胎 D 成品油 E 竹制一次性筷子 标准答案：a, c, e 解 析：金银首饰改在零售环节按照 5的税率征收消费税；成品油包括柴油、汽油等，应从量定额征收消费税；木制一次性筷子属于消费品。 4、 根据消费税的规定，下列关于消费税税率的表述正确的有（ ）A 手工卷烟一律按照 45的税率征税B 残次品卷烟按照同类规格正品卷烟的征税类别税率征税C 非标准条包装卷烟按照折算的实际销售价格确定适用比例税率D 以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税E 卷烟分类计税标准的调整，由国家税务总局确定 标准答案：a, b, d, e 解 析：非标准条（每条包装多于或少于 200 支）包装卷烟应当折算成标准条卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率。折算的实际销售价格高于计税价格的，应按照实际销售价格确定适用比例税率；折算的实际销售价格低于计税价格的，应按照同牌号规格标准条包装卷烟的计税价格和适用税率征税。 5、 下列关于消费税的特点表述正确的有（ ）A 征税项目具有选择性B 在消费品生产、流通或消费的每个环节多次征收C 征收方法具有多样性D 税收调节具有特殊性，通常采取增值税与消费税双重调节的方法E 消费品中所含的消费税款最终由消费者负担，税负具有转嫁性 标准答案：a, c, d, e 解 析：注意消费税征税环节具有单一性，消费税是在生产（进口）流通或消费的某一环节一次征收。 6、 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（ ）A 从国外进口数码相机B 葡萄酒厂销售自产的葡萄酒C 烟酒经销商店销售外购的已税烟酒D 从国外进口小轿车E 轮胎厂翻新轮胎 雪浪会计网 品质源于专业 精品资料请访问：雪浪会计网 品质源于专业 精品资料请访问：标准答案：b, d 解 析：数码相机不属于消费品，所以 A 不选经销商店销售的已税烟酒只缴纳增值税而不缴纳消费税，因为消费税是单一环节征收轮胎厂翻新轮胎不征收消费税，只征收增值税，因为从 2001 年 1 月 1 日起，对子午线轮胎免征消费税，对翻新轮胎停止征收消费税。所以 E 不选7、 应缴消费税的产品销售数量确定的原则是( )。A.销售应税品的为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的为应税消费品的移送数量C.委托加工应税消费品的纳税人发出的应税消费品数量D.委托加工应税消费品为纳税人收回的应税消费品数量 标准答案：a, b, d 解 析：税法规定，来源，中大网校销售应税消费品的计税依据为应税消费品的销售数量，自产自用应税消费品的计税依据为应税消费品的移送数量，委托加工应属消费品的计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。 8、按消费税暂行条例的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）A 用于抵债的自产应税消费品B 用于对外投资入股的外购应税消费品C 用于换取生产资料的自产应税消费品D 用于馈赠他人E 用于广告样品 标准答案：a, c 解 析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。用于馈赠他人和广告样品的应税消费品应按照同类消费品的平均价格作为计税依据 9、 根据税法规定，下列说法正确的有（ ）。A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税E.应税消费品征收消费税的，其税基含有消费税 标准答案：a, c, d, e 解 析：征收消费税的消费品也会征收增值税，但并不是征收增值税的货物都征收消费税。应税消费品征收增值税和消费税的税基均含有消费税但不含增值税 10、 根据现行消费税的规定，下列说法错误的是（ ）。A纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税B纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，应征收消费税C香皂属于应税消费品，应征收消费税D子午线轮胎外胎免征消费税E当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分不得结转下一期申报抵扣 标准答案：a, b, c, e 解 析：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的最高价格计算应纳消费税；纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，不应征收消费税；香皂不属于应税消费品，来源，中大网校不应征收消费税；子午线轮胎，免征消费税；翻新轮胎停止征收消费税；当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分结转下一期申报抵扣； 11、 下列各项不得按照委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（ ）A 受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的雪浪会计网 品质源于专业 精品资料请访问：雪浪会计网 品质源于专业 精品资料请访问：B 委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的C 受托方负责采购委托方所需原材料的D 受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费税E 委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费 标准答案：a, c, d 解 析：委托加工的应税消费品，应由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。三、案例分析题: 某卷烟厂（一般纳税人）于 2008 年 10 月委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本 8 万元，烟丝加工完毕，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额 1.272 万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝 50对外直接销售，收入 6.5 万元，另 50当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟 40 标准箱，取得不含税收入 60 万元。（烟丝消费税税率 30，卷烟定额消费税为每标准箱（50000 支，250 条）150 元 比例税率为：每标准条（200 支）对外调拨价格在 50 元（含）以上税率为 45% ，50 元以下，税率为 30%要求：根据上述业务回答下列问题：（1）下列说法正确的是（ ）A、卷烟厂委托加工的烟丝直接销售不缴纳增值税和消费税B、卷烟厂委托加工的烟丝生产卷烟允许扣除烟丝已纳消费税额C、卷烟厂销售卷烟适用的消费税税率为 30%D、卷烟厂委托加工的烟丝应由受托方在交货时代收代缴消费税（2）受托方代收代缴的消费税额为（ ）万元A、3.97 B、3.94 C、3.95 D、3.87（3）卷烟厂应纳的消费税税额为（ ）