2011年注册税务师《税务代理实务》考前冲刺试卷(3)-中大网校

2011 年注册税务师税务代理实务考前冲刺试卷(3)总分：100 分 及格：60 分 考试时间：150 分一、单项选择题（共 10 题，每题 1 分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。 ）(1)下列关于税务代理中“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述，正确的是（ ） 。 (2)根据个体工商户财务制度规定，下列费用不能计入成本中核算的有（ ） 。 (3)某生产企业 2010 年 5 月发生出口业务，当月外销收入 1200 万元，已知货物的征税率为17%，退税率为 13%，当月在境内购进材料 1000 万元，购进进料加工免税材料 300 万元，已知应税材料税率为 17%，企业采用按审批数做账，企业未收到主管税务机关开具的生产企业进料加工贸易免税核销证明 ，则以下会计处理正确的是（ ） 。(4)申请人对税务机关不予受理的裁决不服，可以自收到不予受理裁决书之日起（ ）日内就复议机关不予受理的裁决本身向人民法院起诉。 (5)税务机关对纳税人、扣缴义务人和纳税担保人采取强制执行措施时， （ ）不在强制执行措施的范围之内。 (6)2010 年汇算清缴中发生以下业务，某外商投资企业 2009 年向非关联企业销售产品 100件，取得不含税销售额 200000 元，向一关联企业销售相同产品 150 件，取得不含税销售额150000 元。2010 年 7 月 15 日，经主管税务机关审查发现，该企业在进行 2009 年度纳税申报时，未进行相应的纳税调整，税务机关采用可比非受控价格法进行调整，对当天补征所得税款同时应加收的利息为（ ）元。(假定中国人民银行公布的 2009 年与补税期间同期人民币贷款基准利率为 7.47%，1 年按 365 天计算。2010 年与补税期间同期的人民币贷款基准利率为 8.47%)(7)纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款（ ）的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 (8)某外贸企业 2009 年 10 月，外购商品一批，支付价款(价税合计)7000 万元，其中 70%内销，取得不含税收人 6000 万元，外销 30%取得收入 500 万美元。则税务机关核定的应退税款是（ ）万元。(增值税率 17%，退税率 13%，美元的外汇牌价 1：8)(9)关于项目负责人对业务的执行及监督，说法错误的是（ ） 。(10)注册税务师对非房地产企业转让房产土地增值税纳税情况进行审核时，处理正确的是（ ） 。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：二、多项选择题（共 10 题，每题 2 分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得 05 分。 ）(1)根据企业所得税法的规定，下列支出可以作为长期待摊费用的有（ ） 。(2)业务类工作底稿包括（ ） 。(3)下列表述中符合资源税计税依据规定的有（ ） 。(4)下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有（ ） 。(5)下列说法正确的有（ ） 。(6)对于税务机关作出的如下（ ）行为，纳税人及扣缴义务人可以向人民法院直接提起诉讼。 (7)下列关于税务代理受托方的法律责任的说法正确的有（ ） 。(8)企业销售应税消费品浮动加价的收入，收取的价外费用，以及各种补贴性收入应计征消费税。注册税务师审查时应注意上述收入是否记入（ ）账户，造成偷税。 (9)对下列税务行政复议范围中的（ ）不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。(10)注册税务师审核时，对于企业的以下业务应当进行调整的有（ ） 。三、简答题（共 6 题，每题 6 分）(1)中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(2)注册税务师 2010 年 1 月受托对某工业企业进行纳税审查，发现该企业 09 年 12 月份将运费可以抵扣的进项税额 30000 元计入原材料成本中，原材料分批领用，请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。(1)12 月企业成本核算中，产品已经部分完工，已将成本进行分摊计算，完工产品未销售；(2)12 月企业成本核算中，产品已经部分完工，已将成本进行分摊，完工产品入库后当月销售其中一部分。其他资料：财务决算报表已编制，经核实，期末原材料成本 100000 元，在产品成本为 50000 元，产成品成本为 150000 元，产品销售成本为 300000 元。(3)请问： (1)该企业 2010 年度应缴纳的房产税。(2)该企业 2010 年度应纳印花税。(4)要求：根据上述资料，计算第四季度银行应缴纳的营业税和扣缴的营业税，并简述相关政策(单位以元表示)。(5)(6)四、综合分析题（共 2 题，第 1 题 18 分，第 2 题 16 分）(1)中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(2)中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：答案和解析一、单项选择题（共 10 题，每题 1 分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。 ）(1) :A(2) :D(3) :B出口企业在收到主管税务机关开具的生产企业进料加工贸易免税证明后，才按照证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出) ”科目，调整已经核算的不得抵扣税额，所以根据免税材料部分计算的不得抵扣税额的抵减额与不得抵扣税额在不同的会计期间进行会计核算。同时，增值税的进项税额转出应该增加企业出口货物的销货成本。当期的不得抵扣税额=1200(17%-13%)=48(万元)(4) :B(5) :C(6) :C企业实施不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，还应当对补征的税款自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点计算。加收的利息=(200000100-150000 150)15025%(7.47%+5%) 36545 =576.52(元)(7) :C(8) :D(9) :C(10) :D二、多项选择题（共 10 题，每题 2 分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得 05 分。 ）(1) :A, B, C企业发生的下列支出应作为长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租人固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。选项A，开办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。选项 D，未足额提取折旧的固定资产的改建支出，应该增加固定资产的原值，而不是作为长期待摊费用；选项 E，固定资产的日常修理费用应直接计人管理费用。(2) :B, C, D备查类工作底稿是与税务代理基础性工作有关的文件、文书等资料，一般是现成的，可以直接获取的，而业务类工作底稿一般是注册税务师在税务代理过程中的工作记录，需要注册税务师参与制作的。选项 A、E 属于备查类工作底稿。(3) :A, B, C, E(4) :A, C, D, E公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。(5) :A, B, D选项 C，企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除；选项 E，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除，非烟草广告费和业务宣传费可以扣除，如企业的形象广告。(6) :A, D, E(7) :B, C, E选项 A，税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款；选项 D，同选项 A，注意应由委托人缴纳或补缴税款及滞纳金。(8) :A, B, C(9) :C, D, E对税务机关作出的征税行为不服的，必须先向税务机关提出复议，如果对复议结果不服的，可以再向人民法院提出行政诉讼。选项 A、B 是征税行为，应当属于复议前置的范围，不能直接向人民法院提起行政诉讼。(10) :A, B, E选项 A，自制半成品销售取得的收入应当确认收入，不能直接冲减成本；选项 B，企业发生的研发费用分别计入管理费用和无形资产两部分，并不是所有的都计入管理费用；选项E，非因管理不善造成的损失，不作进项税转出处理。三、简答题（共 6 题，每题 6 分）(1) :中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：www.wa