中英合作商务管理《会计原理与实务》第8-9章ppt

L/O/G/O复式记账法第 8章Contents复式记账法：借方分录与贷方分录试算平衡表会计分录的调整：折旧、存货计价、坏账L/O/G/O8.1复式记账法：借方分录与贷方分录一、 什么是复式记账复式记账是指对于每一项经济业务，均需在对应的两个方面同时进行登记的记账方法。在资产、负债、所有者权益、收入和费用之间存在必然的联系，为了使会计恒等式成立，保持平衡，所记录的每一笔业务，都必须确保在对应的两个方面同时进行账户登记。复式记账可能会对资产负债表和利润表两张财务报表或其中一张报表产生影响。复式记账法的 基本原则 是每笔经济业务在分类帐中记录两次：一次在借方，一次在贷方。因此，总分类帐中 借方 总额和贷方总额相等 。二、借贷记账法借贷记账法的涵义借贷记账法是以 “借 ”、 “贷 ”为记账符号，记录经济业务引起会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。借贷记账法起源于 13世纪的意大利。理论依据 （会计等式）资产 = 负债 + 所有者权益 3、借贷记账法的理论基础会计等式，亦即： “资产负债所有者权益 ”比如，一个企业刚刚组成，有货币资金 10万元，其中 6万元有所有者投入， 4万元从债权人出借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。银行存款 短期借款实收资本1000004000060000 记账符号借贷记账法以 “借 ”、 “贷 ”作为记账符号。 从借贷记账法的产生历史看， “借 ”、 “贷 ”记账符号原本具有字面上的含义，但记账方法发展至今，其已经失去了其原有的含义而仅仅作为 一种纯粹的记账标志 存在。 在借贷记账法下，账户分为五类：资产类、负债类、所有者权益类、收入类和费用类。收入类账户 : 增加记贷方，减少记借方， 期末无余额。账户结构 :资产类账户 :增加记入借方，减少记入贷方，余额在借方。负债和所有者权益账户 :增加记入贷方，减少记入借方，余额在贷方。费用类账户 :增加记借方，减少记贷方，期末无余额。（若有余额，则与资产类账户具有相同的性质 ） 借贷记账法的账户结构借货记账法下的账户，其左方一律称为 “借方 ”，右方一律称为 “贷方 ”。至于哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，需要根据会计账户的性质而定。资产的增加负债的减少所有者权益的减少费用的增加收入的减少资产的减少负债的增加所有者权益的增加费用的减少收入的增加账户名称借 方 贷 方（一）资产账户的基本结构 资产贷方本期减少借方本期增加期末余额 期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额（二）负债计所有者权益账户的基本结构 负债 /所有者权益 贷方本期增加借方本期减少期末余额 期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期末贷方余额（三）成本费用账户的基本结构 成本 /费用 贷方费用转出借方费用发生（四）收入账户的基本结构 收入贷方收入取得借方收入转出“有借必有贷，借贷必相等 ”记账规则又如，企业收到客户寄来的款项 10000元，其中3000元用来清偿原来所欠的购货款项， 7000元用来再购买物资；就在记入银行存款账户借方的同时，贷记应收账款和营业收入账户。比如，销售增加银行存款 5000元；就记入银行存款账户借方，同时记入收入账户的贷方。借：银行存款 5000贷：收 入 5000借：银行存款 10000贷：应收账款 3000收 入 7000 【 例 】 1月 1日，默利斯向公司提供 100英镑借款。 此项经济交易产生后，一方面使得资产中的 “ 现金 ” 项目增加 100镑，另一方面使得负债中的 “ 默利斯 ” 项目增加100元。按借贷记账法，应当记录现金账户的借方和默利斯账户的贷方。记录结果如下： 1.1默利斯 100现金1.1 现金 100默利斯三、账户的登记P64-67课堂练习：2、向银行借入短期借款 10000元1、用现金 2000元购买材料3、安娜向公司投入设备一台，价值 5000元4、用现金 8000元归还银行借款让我们来分析一些 JJs 服务公司的交易业务。复式记账可能会对资产负债表和利润表两张财务报表或其中一张报表产生影响。在 2002年 5月 , 杰克和他的家人投资 $8,000注册了 JJs服务公司，杰克持有 800股的股票。资产 = 负债 + 权益$8,000 = 0 + $8,000在 5月 2日 , JJs 购买一个自动割草机用了现金 $2,500 .资产 = 负债 + 权益$8,000 = 0 + $8,000在 5月 8日 , JJs 购买了一辆价值 $15,000的货车。 JJs付 $2,000 的现金，并开出一张 $13,000 的应付票据。净资产 = 总资产 - 总负债$8,000 = $ 21,000 - $ 13,000 在 5月 11日 , JJs 购买零件 $300， 未付款 .5月 18日， JJs卖 $150零件给 ABC公司，将在 30天内收到现金。在 5月 25日 , ABC付给 JJs $75 购零件款。在 5月 28日 , JJs 付购零件款 $150。5月 29, JJs 在 5月份内 提供服务收入 $750。 所有的客户付的是现金 .资产 = 负债 + 权益 + 赚取的利润 $ 21,900 = $ 13,150 + $ 8,000 + $ 750 5月 31日 , JJs 购买 $50汽油用于割草机和汽车，付现金 .四、 账户名称 1、 采购账户：费用类，用来登记购买的用于再销售的货物或用于生产产品的原材料等的采购。借方登记所购货物或原材料等的买入价 2、 销售