货币资金内部牵制制度

货币资金内部牵制制度篇一：货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度 货币资金是企业的血液，货币资金管理的好坏，直接关系到企业的命运。为保障公司资产的安全完整，提高货币资金的周转速度和使用效益，现根据会计法及内部会计控制规范等法律法规，并结合本公司的实际情况，特制定本控制制度。 （本办法未涉及的内容参照会计法等相关法律及公司其他有关规章制度） （注：本控制制度所称货币资金是指本公司拥有的现金、银行存款和其他货币资金。 ） 一、 货币资金管理的基本原则 、 职责分工制度。涉及到货币资金的不相容职务要求分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，不得由一人办理货币资金支出业务的全过程。 、 收支分开制度。公司的现金收入和现金支出分由不同的财务人员进行处理，防止直接用于现金支出的坐支行为。 、 内部稽核制度。设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，加强对货币资金的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，及时改进对货币资金的管理控制。、 定期轮岗制度。财务人员尤其是涉及货币资金管理的财务人员实行定期轮换岗位，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。 二、 现金管理 1、 现金的使用范围：工资、津贴；劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用；向个人收购农副产品和其他物资的价款；差旅费；1,000 元以下零星支出；人行规定的其他支出。不属于上述范围的款项支付一律通过银行进行结算。 （通过税 务机关代开的、金额较小的例外）2、 现金的收支规定：不得坐支，公司在经营活动中收到的现金，超过开户银行核定的坐支范围和限额的，应及时送存银行；不得白条抵库；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代他人存入或支取现金；不得公款私存；不得设置小金库；任何款项的支付都必须有符合会计制度的原始凭证作为依据等。 3、 关于借款的规定。为方便结算，采购员、汽车司机、商检员、食堂等部门或人员可采用备用金结算。其他人员一律不预借现金，经办人员应先垫付资金，回来后凭有效单据到财务部实报实销。特殊情况应经总经理及财务总监批准，并于限定日期内结清，并执行前账不清，后账不借原则。 4、 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务等现金及银行存款日记账之外的有关涉及货币资金的账簿账目的登记工作。 5、 库存现金应日清月结，账实相符，如出现不符，及时查明原因。 三、 银行结算管理 1、 财务部应严格按照支付结算办法及银行账户管理办法等国家有关规定对公司银行账户及存款进行管理。 2、 银行结算纪律：支付结算办法规定：单位和个人办理支付结算，不准出租、出借账户；不准签发空头支票、远期支票和空白支票；不准套取银行信用。 3、 支付货款管理:公司支付货款必须同时具备采购计划单、增值税专用发票、原材料入库单、采购合同（5 万元以下可采用灵活做法）等重要附件。如付款条件不具备的，视同预付货款管理。本着既安全稳妥，又不影响业务正常进行的原则，对以下几个条件均符合者，可采取灵活做法（如带款提货等）： （1）我司充分了解供货方的经济状况和资信； （2）供货方与我司有长期业务往来，生产正常，质量稳定，合作良好，无欠款； （3）双方签订有效购销合同。4、 预付货款管理：预付货款原则上不予办理，如确有特殊需要的，由采购部门提出书面申请并附有相应的购销合同（购销合同必须由供货方负责人签字并加盖其公章）,经总经理批准后最多可预付不超过合同总金额的 30。各有关人员在工作中应严格执行“前账不清，后账不借”原则。 5、 票据管理（这里主要指支票）：财务部应加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序。按票据类别明细设置登记薄并按序号使用。定期进行核销、清理。现金支票只限出纳员使用，签发的支票必须填全各要素。 6、 银行承兑汇票（以下简称银票，含应收银票、应付银票）管理：为缓解资金压力，节约资金成本，公司鼓励采用银票对外进行付款，银票应设立登记薄，定期进行核销、清理，由专人视同贷款管理，并确保在银票到期前，账户有足额资金以备付款。 7、 流动资金贷款、押汇等融资方式由财务总监及总经理据公司董事会的授权执行。 8、 财务每月结账后，出纳应及时与银行进行对账，制定未达账调节表，查明未达账项原因，并同时交财务经理审核。对于金额较大的未达账项应及时向财务总监汇报。9、 对于公司内部资金划拨及金额较大的对外付款（如超过 20 万元） ，必须告知财务总监。 四、 网上银行管理 网上银行（简称网银，下同）已成为商业银行服务全面化、个性化的标志之一，它改变了传统银行的经营模式，打破了传统银行业务的地域限制、时间限制。为适应新形势的发展，为提高财务工作效率，我司可应用网银业务。 对于网银管理，除正常财务管理外，另特别要求如下：1、三把智能钥匙（记账、复核、管理）分由三人保管（其中管理钥匙由财务总监保管） ，视同财务印鉴章进行管理，并严格 保密网银密码；2、在使用对外网银支付功能，如金额超过 5 万元，须经财务经理确认； 3、出纳须每日查询银行账户记录，并核对有关数据，如发现异常，要及时汇报。 五、 付款签字权限划分 1、 总原则：所有的付款都必须附有相关人员签过字的单据，并执行至少两个人签字原则（其中必有一个是经办人，一个是审批人） ，最低一级签字付款权为总经理。公司付款实行一票否决制。 2、 签字顺序（仅限于公司正常的生产经营活动）：经办人员部门经理分管副总总经理。 （财务审核时要审核经办人员，代办人员不能担任经办人员。 ） 3、 如副总经理（或助理）是经办人员，则由总经理签字;如总经理是经办人员，经营方面由经营副总签字，生产方面由生产副总签字，其它方面由财务总监签字。 4、 公司筹建期间付款管理：根据公司授权委托书，日常基建活动由项目小组负责管理，和工程有关的付款也由项目小组审批。签字顺序：经办人员财务复核审批。对于工资、招待费、电话费、办公费、差旅费等日常零星费用支出参照上述 1、2、3、4 管理。 5、 对于如对外投资、购买 5 万元以上的固定资产、借出资金、融资、生产经营中的异常付款、重大的非正常的生产经营付款等实行经理室集体决策，并上报公司董事会或董事长审批。 6、 公司不对任何单位和个人进行担保，特殊情况应经总经理室研究决定，并上报公司董事会审批。 7、 审批人应当根据公司有关授权规定，在货币资金授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于超越审批人授权范围的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向有关领导汇报。 六、 银行账户、印鉴章管理 1、财务部在银行开立账户必须由财务总监确认。 2、一个银行只设立一个账户原则，如因税务机关要求等原因确有必要在同一个银行设立另一个账户的除外。 3、财务印鉴章（包括财务专用章、法定代表人章）由财务部两个人分别保管。印鉴章原则上不得离开财务部，不得外借。如确有必要，必须经财务总监批准，同时有财务人员跟随，并严格执行两个人保管原则。印鉴章带出公司时，保管人员应妥善保管，并确保印鉴章在自己的能力控制范围之内。 4、所有需盖财务印鉴章的单据原则上由本公司填写，并且不得有空白项，如遇特殊情况须要对方填写或有空白项的，要经有关（副）总经理确认。 七、 财务部有权拒付如下单据的款项 财务人员在工作中应坚持原则，遵纪守法，廉洁自律，严格遵守财务规章制度。在付款过程中，财务人员有权过问与财务有关的任何问题。 对于不符合签字手续或附件不符合要求的业务，财务人员有权要求经办人员及时更正；对于不符合国家及公司有关规章制度的经济业务，财务人员应敢于坚持原则，坚决予以抵制，并同时向有关领导反映。 对于如下款项，财务人员有权拒付： 1、签字不符合要求的单据； 2、附件不齐的单据； 3、不符合公司资金管理规定的款项； 4、违反银行、税务等国家有关规定的款项； 5、其它不正常的款项。 八、 监督检查 公司建立对货币资金业务的监督检查制度，定期（一季度一次）不定期的进行检查，并出具书面检查报告。主要检查内容： 篇二：货币资金内部控制和管理制度(修订稿)(2)货币资金内部控制和管理制度 为了加强对公司货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，根据新会计法 、 企业内部控制规范-基本规范等国家有关法律法规，结合公司实际制定本制度。 一、范围 （一） 、本制度所称货币资金，是指公司所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。 （二） 、本制度适用于省公司本部，全资和控股子公司及所属各独立核算单位。 二、领导责任 公司负责人对本公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 三、岗位分工及授权批准 （一） 、公司出纳与会计职责严格分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。 （二） 、授权批准方式、权限、程序执行财务收支授权审批制度相关规定。 （三） 、不得由一人办理货币资金业务的全过程，任何一笔货币资金业务，均应由经办人签字，经所在单位部门负责人核准，财务部负责人审核，报公司有权审批的审批人审批后，交财务部会计经办人员核查，做出账务处理，再交出纳人员办理收、付款。 （四） 、财务经办人（会计、出纳）应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权人（领导）报告。（五） 、办理货币资金支付业务程序。 1、支付申请。凡涉及到用款的经济业务，应当由用款部门经办人根据款项的用途、对象、金额、预算、限额、支付方式、时间等内容在 EAS 系统中根据货币资金支付项目选择对应的货币资金支付申请流程，按授权审批程序申报支付申请。 2、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对货币资金支付申请进行审批，对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。 3、支付复核。财务部有关经办人员应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否正确，支付方式、支付单位是否妥当等，复核无误生成会计凭证后，交出纳人员办理支付手续。 4、办理支付。出纳人员应当根据会计人员提交的会计凭证及相关附件核对无误后，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金日记账（手工或电脑）或银行存款日记账（手工或电脑） 。 （六） 、严格执行借款核销制度。凡涉及借款的经济业务，在该项经济业务结束后 5 个工作日内，借款经办人应持合法、有效、完整 的原始凭据向借款审批人提出申请核销（程序同支付申请） 。经借款审批人批准后，到财务部办理借款核销手续，未经批准或违反用款对象、用途的用款行为，由经办人自行承担责任，财务不予受理核销。（七） 、对公司员工因工作需要借款，坚持“前款不清，后款不借”的原则，在公司财务有欠款者，若无特殊原因并经公司有关领导批准，一律不予借支。员工借款应于每年 12 月 31 日前结清。 （八） 、严格控制材料、物资采购，劳务，工程等预付款项，除双方订立合同有规定要求必须预付款外，原则上一律不予办理预付款。根据合同要求办理预付款，应在严格履行公司制定的审批手续之后，财务方可办理支付。 （九） 、公司财务机构（财务部）负责货币资金业务的具体办理，未经授权的机构或人员一律不得办理货币资金业务或直接接触货币资金。 四、现金和银行存款的管理 （一） 、严格现金库存限额管理。根据公司经营规模和现金收支情况，确定库存现金限额，报公司领导审定。超过库存限额的现金必须当日解缴银行，不得坐支现金。 （二） 、根据现金管理暂行条例的规定，结合本公司实际情况，允许现金开支的范围和现金支付限额：职工薪金，备用金，差旅费、抚恤金、丧葬费、困难补助，职工教育培训等费用及结算起点千元以内的零星支出。除以上项目外，不属于现金开支范围的业务及 1000 元以上的费用应当通过银行办理结算。若遇生产经营急需临时 外购，且需用现金支付货款的（仓库确实无存货，并仅限零星材料） ，可经采购部门、仓管人员、用料单位领导签字确认，财务部经理审批后，财务方可予以报支。其他涉及现金支付的临时性个别费用的报支，须由报支部门说明报现理由，经部门经理复核、报公司分管领导审核，金额 5000 元以上的，需再报总经理批示后报支。公司的员工工资、奖金、加班夜餐等费用支出一律实行银行打卡。 （三） 、除公司银行基本账户可以提取现金外，其他银行账户一律不得提取现金。账户间往来通过银行转账办理。 （四） 、任何单位、部门或个人借款都必须执行严格的业务流程和授权审批程序，严禁擅自挪用、白条抵库借出货币资金。 （五） 、公司取得的所有货币资金收入必须及时入账，纳入财务部统一管理，任何单位、部门不得另立明目搞额外收入，不得私设“小金库” ，不得账外设账，严禁收款不入账。 （六） 、加强现金实物管理。做到出纳人员每日清查核对和清查小组的定期、不定期的清查，确保现金账面余额与实际库存相符。出纳人员每日终了时必须清点现金的库存，并以库存实有数与现金日记账的当天余额相核对，出现短缺或溢余的要查明原因，及时更正，按制度规定处理。 （七） 、现金支票和银行转账支票由出纳人员经管，不得交由他人代开。出纳人员应根据会计人员填制的会计凭证，正确办理收、付款业务。 （八） 、严禁以公司名义为其他单位或个人存现金或汇款和借银 行转账支票从公司提取现金。（九） 、严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据和远期支票。 （十） 、公司严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强银行账户管理。公司开立一个银行基本账户，因业务需要开立银行辅助账户或临时账户，应由公司财务机构提出书面申请，说明开户理由，经公司总经理同意并上报省公司批准后，方可办理银行开户。公司开立银行账户后，须按规定向轻纺控股财务部报备。 财务部门要定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，对已不需用的账户应及时办理清户，避免滥开户，户头过多过散。 （十一） 、出纳人员应当每日根据会计人员转来的会计凭证及时登记现金和银行日记账，及时同银行对账单逐笔进行核对，发现有误应及时查找原因。定期核对银行账户，每月至少核对一次，并编制银行存款余额调节表。调节后双方余额还不相符的，应进一步查对，找出原因，并按制度规定进行处理。 （十二） 、公司办理进出口外币结算业务，严格执行外汇管理制度。外币存款设立专门账簿，按月与银行对账单核对相符。 （十三） 、对外采购结算付款，原则上采用银行转账、电汇或票据背书付款方式。特殊情况需要办理银行汇票、银行本票、银行承兑汇票、适时电汇，须由采购部门提出理由，经会计人员核查认可报财务部经理批准后，按财务收支审批制度办理。 （十四） 、公司实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金 篇三：货币资金内部牵制制度货币资金内部牵制制度 为落实会计法 ，加强货币资金管理，规范出纳员岗位工作，防范财务风险，根据现金管理条例和会计基础工作规范 ，结合我公司实际情况，制定本制度。 第一条 选配出纳人员时，必须对其思想品德和业务素质进行全面考察，并经公司财务部审查同意。非本单位正式职工、未经过财务培训、未取得会计证的人员以及曾因经济问题受过处分或调离出纳、会计岗位的人员，均不得担任会计和出纳工作。 第二条 各单位要随时掌握出纳人员和经管货币资金业务人员的思想动态，对那些思想不健康的、有嫖娼、赌博恶习的、缺乏社会和家庭责任感的、与社会上不三不四的人交往过密以及法纪观念淡薄的人员，要及时报告本单位负责人和公司财务部，将其调离出纳或经管货币资金业务的岗位。 第三条 禁止会计人员、出纳员在岗位工作期间炒股。第四条 出纳人员应敬业爱岗、依法办事、搞好服务、保守秘密，具有良好的职业道德。 第五条 出纳员的业务受会计员领导和制约。未经会计人员同意，出纳员不得自行存取资金和支付款项；会计人员未做付款凭证，出纳员不得先付报销款，更不得先付款然后将报销人的发票留存抵库。 第六条 出纳员岗位采取轮岗制度。出纳员在同一单位一般不得连续超过五年。 第七条 出纳员办理现金或银行收支业务，应经本单位领导同意，资金的支付或报销款项，必须由单位领导审核原始凭证并签字方可办理。 第八条 银行账户的设立必须经本单位领导和公司财务部同意，公司财务科设立银行账户需经公司主管和总会计师同意。一个单位开设银行账户不得超过二个。银行预留印鉴应为本单位财务专用章、本单位负责人名章（或财务负责人名章） 、出纳员名章。不得以个人名义将公款办理定存或其他形式存款。 第九条 各单位（含工程队）必须设置专职出纳员岗位，实行钱账分管，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。特殊情况的，可设置兼职出纳员岗位，但必须经公司财务部同意。兼职出纳员的责权与专职出纳员相同。 竣工项目的银行账户未撤，则出纳员岗位不得撤离。第十条 各单位未经公司批准，不得自行借贷银行资金，不得对外提供担保或质押，项目部之间不允许互相调用资金。 第十一条 单位领导和财务负责人的亲属不得担任本级财务部门的会计和出纳工作。 第十二条 各单位都要实行印鉴与支票分管制度。要设立印鉴保管登记簿，保管人员均需要 签名登记。分管印鉴（或支票）的会计人员外出时，应将印鉴（或支票）移交给领导指定人员暂时分管，严禁支票和印鉴由同一人保管。分管印鉴的人员不得私自将印鉴交于他人代管或代盖。第十三条 出纳账应单独设立，现金、银行日记账采用三栏式账页，必须使用订本式账页，不得用银行对账单代替日记账，也不得按会计账簿上的现金、银行科目发生额抄录，应根据每日发生的会计凭证逐笔登记，每日结出余额。一年一本。 出纳账簿由封面、扉页、账页组成。启用表应注明启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名单和单位公章。 第十四条 登记出纳账簿要将会计凭证日期、编号、摘要、金额及其他有关资料一一记入账内，数字准确，字迹工整，摘要清楚，登记及时。登记完毕，要在记账凭证上签名或盖章，并注明用铅笔划“”符号，表示已经记账。 登记账簿不能用圆珠笔或铅笔，只能采用蓝黑或碳素墨水，采用红字冲账法时，可用红色墨水。文字和数字写占格距的 12。 登记账簿必须按顺序登记，不得跳行，不得隔页。发现隔页应将空页划红线注销，并盖名章。发现登记错误应用划线更正法，用红线划掉另写，也可在上方重填。 第十五条 每一账页的第一行与“承前页” ；每一页的最后一行写“过次页” ；每月登记完后，要在下行写“本月合计” ，在“本月合计”下行写“本年累计” ；至少每七天结出一次余额，没有余额的在“借或贷”档内写“平”字，并在余额档内标“”表示。 第十六条 各单位必须设立支票领用簿，购买支票或其他票据，须按编号登记；领用支票或其他票据，应由领用人在领用簿签名。出纳员应督促领用人及时交回支票存根。 第十七条 作废支票要及时收回，将存根和票面上的红色编号剪掉，分别粘贴在支票领用簿相应的位置，同时销毁已剪的作废支票。作废支票无需账务处理，不需粘贴在会计凭证上。 第十八条 禁止签发空头支票和无日期支票。确因需要，可在预计支付款额的前位数加划“￥” ，予以限制，该类支票存根应当日交回，并在支票领用簿上登记、注销。如支票丢失，造成的损失由使用人全额赔偿。 第十九条 出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证，按凭证所列金额收付现金，并在凭证上加盖“收讫” 、 “付讫”戳记。 第二十条 出纳人员应及时向银行索取银行对账单。每月终了银行对账单到达后，出纳人员要及时对帐，并按规定编制“银行存款余额调节表”草稿，交会计人员审核。会计人员对所有收支业务要逐笔进行核对，不得只核实余额。当余额相符而收支业务不符时，要及时查明原因。要特别注意上月的未达账项本月是否都已入账，如发现有时间较长的未达账项应查明原因。会计人员审查无误后，交还出纳员编制正式的“银行存款余额调节表” ，由出纳人员、会计人员和财务负责人共同签字，与银行对账单一起保存，纳入会计档案管理。 “银行存款余额调节表”一式四份，出纳、会计各一份，随“银行对账单”存档一份，在每月的会计凭证的最后一页粘贴一份。定期存款也应取得对账单进行核对，至少每季度核对一次。银行不出对账单时，应自行编制对账单由银行签认。 第二十一条 定期存款单由出纳员保管，但视同现金半月盘点一次，盘点的办法比照现金执行。 第二十二条 存放现金必须配备保险柜，并要设立防盗门等一定的安全措施。存、取现金款额较大或离银行较远时，必须有机运车接送，并派人陪同；存、取现金 5 万元以上时，应有公安或保安人员携带枪支或警械护送。存、取现金金额大或比较频繁的单位，必须配专用车，速去速回，严禁搭载无关人员或中途办理其他事宜。 第二十三条 财务部门对各种债仅债务账户要经常清查核对。 “备用金”等业务较为频繁的账户至少一个季度签认一次“对账单” ，其他账户在年终时签认一次“对账单” ，长期债权、债务，可进行函证。核对不符的，应及时查明原因，及时处理。 第二十四条 已处理并编号的会计凭证，经填写“凭证登记簿”之后，交出纳员管理，以防丢失或串页。等会计账与出纳账核对之后，按规定装订成册，交由会计人员归档保管。 第二十五条 出纳人员每月盘点现金不少于 4 次，会计机构负责人、会计主管人员每月抽查现金、有价证券和日记账不少于两次，并有文字记录。现金盘点之前，应由会计人员和出纳员共同核对会计账簿与出纳账簿的现金余额，共同清点现金实物量。清点抵库的借据、发票等，编制现金盘点表，共同签字。对盘亏或盘盈要尽快查明原因，如有异常，必须及时向本单位领导或公司财务部汇报。 第二十六条 出纳员因暂离岗位临时性交接时，应编制交接表，一式四份，由主管会计监交；因工作调动或竣工撤点等永久性交接时，应编制交接表，一式四份，由本单位负责人或公司财务部、审计部门监交。交接