赋税制度的演变

赋税制度的演变篇一：浅析中国古代赋税制度的发展演变浅析中国古代赋税制度的发展演变 10 基地班 王文东 摘要 赋税作为中国古代国家管理经济的重要手段，是为维护国家机器运转由统治者强制征收的财政收入的一部分。在中国古代社会的漫长发展历程中，赋税制度的发展演变自始至终。研究我国古代社会的的赋税制度有利于更好地了解我国古代社会的土地政策和赋税政策之间的关系，也能更好地把握我国古代社会经济发展的规律，对我国现在的经济发展大有益处。在我写这篇论文之前，已经有大量关于我国古代赋税制度的研究，也得出了一些非常有价值的发现。他们主要是针对某一朝代的赋税制度做了比较详尽的分析和梳理，并就是与同时代的土地政策相结合分析。而我虽然写不出他们那样精深的理论，但当我拜读他们的作品之后，我通过归纳总结历朝历代的赋税制度找出了一些其中的规律，帮助大家能更好的了解我国古代的经济发展状况。 关键词 赋税；赋税制度；古代经济； 引言：赋役是维护封建统治和剥削、掠夺人民的工具，是运用国家政权对农民进行超经济剥削的手段。封建财政管理的出发点和根本归宿点，就是如何保证赋役来源和加强对赋税的攫夺。本文开篇梳理了中国历朝历代的赋税制度，然后对这些赋税制度进行了进一步的归纳总结，最后得出了赋税制度中国古代经济发展中得几条规律。 一、我国古代赋税制度的演变 中国封建社会的赋税制度含义很广泛，一般包括：以人丁为依据的人头税，即丁税；以户为依据的财产税，即调；以田亩为依据的土地税，即田租；以成年男子为依据的徭役和兵役；其它苛捐杂税。 1、夏商周时期（奴隶社会）： 主要是贡赋制，它是我国赋税制度的雏形。周王将土地分封给诸侯，各诸侯必须向周王交纳一定的财物作为贡赋。路史曾经记载“神农之时，民为赋，二十而一。 ”是中国有征收税收最早的传说。而西周时，土地为贵族所有，贵族将土地依井田制划分为公田与私田，公田的耕种收获为贵族所有，而私田的收获则可由耕种的庶民保留。 特征：我国赋税制度的雏形。 2、春秋战国的赋税制度 春秋战国时期，随着土地私有制的发展，各诸侯国先后进行了赋税制度改革。西元前 685 年，齐国的管仲主张“相地而衰征” ，是东周时最早提出土地私有、对农业耕地实物征税的政策。左传“宣公十五年秋，初税亩。 ”则是史书中记载鲁国正式实施（西元前 594 年）对耕地征税的纪录。初税亩规定不论公田（井田）和私田，一律按实际亩数征税。这是我国征收土地税的开始。它承认私田合法，这就承 认了私田主人对土地的所有权。标志着井田制的瓦解。特征：是我国征收土地税的开始。 3、秦朝赋税制度 秦代的赋役是三代的 2030 倍，农民租佃地主的土地，要缴纳给地主“见税什伍”的租赋，因而广大农民一贫如洗，许多农民无法生存，只得逃往山林，变为盗贼，许多农民揭竿而起，这是强秦短命的重要原因。 秦代还改“因地而税”的制度，而改行“舍地而税人”的制度，即索取“人头税” ，其税率 20 倍于从前。 通考在评论秦代的土地和赋税制度时指出：“秦坏井田，任民所耕，不限多少，已无所稽考，以为赋敛之厚薄，其后舍地而税人，则其谬益甚矣。 ” 特征：赋税增加了政府财政收入，但沉重的赋税又加剧了秦朝的短命。 4、汉代的赋税制度 两汉赋税制的主要内容是“租”和“赋”两项。 汉高祖刘邦记取了强秦死亡的教训，在汉初采取了“轻徭薄赋”的政策。 汉:“汉兴，按秦之敝，诸侯记起，民失作业，而大饥馑，凡米石五千，人相食，死者过半。高祖以是约法省禁轻田租，十五而税一” 。这就是说，从汉高祖时起，实行“十五税一”的政策，及至汉文帝时期，又有“田租减半”之诏，也就是采取“三十税一”的政策。并有 13 年“除田之租税” 。汉景帝时（前 155 年）复“三十税一”之制。东汉时，刘秀曾经实行过“什一之税” ，但不久又恢复“三十税一”的旧制。纵观两汉赋税制度，除桓帝、灵帝增加亩税十钱以外，一般通行“十五税一”或“三十税一”的实物地租。 汉初还有所谓“口赋” ，也就是人“人头税” 。这是专指对 7 岁至 14 岁未成年人所征的赋税。原规定:不分男女，每人每年缴纳“口赋”20 钱。汉武帝时，将起征年限改为3 岁，20 钱改为 23 钱。汉元帝时，又将起征年限改为 7 岁。汉代还有所谓“算赋” ，这是对成年人年征的“人头税” 。高祖四年（前 203）开始征收，凡年 15 以上至 56 岁，不分男女，每人每年征 112 钱，谓之“一算” 。对于商人与奴婢则加倍征收。 特征：我国封建社会完整的赋税徭役制度正式形成。 影响：这一赋税制度对当时社会经济的发展产生了深刻影响：其一，汉代统治者轻徭薄赋，迅速恢复发展了社会生产；其二，加剧了土地兼并，引发了阶级矛盾和社会危机；其三，少地或无地的农民为逃避难以负担的赋役，或托庇豪门，加强了豪强地主的势力，或沦为流民，成为社会动荡不安的重要因素。大量的编户齐民从政府的户籍中消失。加剧了国家的财政危机。 5、魏晋的赋税制度 据三国志魏志武帝记记载，曹魏的赋税制度是:“其收田租亩四升，户出绢二匹、绵二斤而已，他不得擅兴发。郡国守相，明检察之，无令强民有所隐藏，而弱民兼赋也。 ”曹魏的赋税制度，与汉代比较有两个特点:（1）汉代的土地税是按土地的收获量分成征收，如“什伍税一” 、 “三十税一”等。而曹魏的土地税则是按亩计算，亩收四升。 （2）汉代的户口税是按人口征收钱币的，而曹魏的户口税是按户出绢二匹、绵二斤，也就是将征收钱币改为征收实物。 西晋的“户调法”西晋在灭吴统一中国后，实行课田“户调法” 。也就规定赋税的数额。 “赋”是户调，税是田租。据晋书食货志记载:“凡民丁课田，夫五十亩，收租四斛、绢三匹、绵三斤。 ”田租:丁男之户，收租粟二斛，比丁男之户减半。户调:丁男之户，岁输绢三匹、绵三斤。丁女及次丁男为户主的减半，即输绢一匹半、绵一斤半。户调法的特点是:（1）以户为单位，计征田租和调赋，也就是把土地税和户口税合而为一，寓田赋于户税之中，不问田多田少，皆出一户之税。 （2）户调所征收的绢绵等实物，只是一个通用的标准，实际上当会按照各地实际出产情况，折合通过标准物计征，不会只限于绢和绵。 （3）西晋征收的田租和户调，较曹魏时征收田租提高了一倍，户调提高了半倍。特征：计亩而税、计户而征。 6、南北朝的赋税制度 南朝宋齐的赋税制度，大体上沿袭东晋的成例，采用“户调法” ，即按户征收赋税，民户缴纳调粟和调布。由于南朝产麻多，桑蚕少，民间织布多，织绢少，所以改征调布。丁男调布绢各二丈、丝三两、绵八两、禄绢八尺、禄绵三两二分、租米五石、禄米二石。丁女减半。南朝梁陈的户调法与宋齐不同，宋齐是按民户资产定租调，而梁陈则是按人丁定租调。南朝除了正常的户调田租两税以外，还有许多杂税和杂调。 北魏在实行均田制以前，采用“九品混通”的办法，把农民的一户与有大批依附农民的地主的一户，等量齐观，作为负担租调的单位，这对农民是很不利的。当时的租调定额很高，即帛二匹、絮二斤、丝一斤、粟二十石。实行均田制后的户调制度，以一夫一妇为课征单位。据魏书食货志记载:“其民调，一夫一妇，帛一匹、粟二石。民十五以上未娶者，四人出一夫一妇之调。奴任耕、婢任织者，八口当未娶者四。 ”由此可见，北魏的赋税制度，在推行均田制后基本上采取按口征税的办法。北齐的赋税制度，大致与北魏相同。在河清三年（564）重新颁行均田制后，同税实行“租调法” 。据隋书食货志记载:“率人一床，调绢一匹、绵八两。凡十斤绵中，折一斤作丝。垦租二石，义租五斗。奴婢各准良人之半。牛调二尺，垦租一斗，义租五升。 ”这里所说的“一床” ，即以一夫一妇两口为一征收单位，仍是人口税为主。北周的赋税制度，据隋书食货志 记载:“凡人自十八至六十有四，与轻癃者，皆赋之。其赋之法:有室者，岁不过绢一匹、绵八两、粟五斛，丁者半之。其非桑土，有室者，布一匹、麻十斤，丁者又半之。丰年则全赋，中年半之，下年三之，若艰凶扎，则不征其赋。 ” 7、隋代的赋税制度 隋代于开皇二年（582）颁布租调令，规定一夫一妇为“一床” ，作为课税单位。据隋书食货志记载：“丁男一床，租粟三石，桑土调以绢、絁，麻土以布绢。絁以疋，加绵三两。布以端，加麻三斤。单丁及仆隶各半之。未受地者皆不课。有品爵及孝子顺孙义夫节妇，并免课役。 ”开皇三年（583）正月又规定：“减调绢一匹为二丈” 。开皇十年（590）五月又规定：“丁年五十，免役收庸” 。8、唐朝赋税制度 唐代前期实行“租庸调”法，后期实行“两税法” 。 （1）租庸调制 唐武德七年（624）在实行均田制的同时，推行“租庸调”的赋税制度。所谓“租庸调” ，就是:“有田则有租，有身则有庸，有口则有调。 ”（陆宣公集卷 22）租:就是农民向政府缴纳谷物，作为田税。据唐六典记载:“每丁租粟二石。 ”调:就是农民向政府缴纳当地的土特产，一般指的是绢物等。据唐六典记载:“其调随乡土所产陵、绢、絁各二丈，布加五分之一，输绫、绢、絁者，绵三两，输布者，麻三斤。 ”庸:就是农民为政府服劳役代替纳物，艰险所谓“输役代庸” 。按规定:每丁每年须服劳役 20 日，闰月加 2 日，如不服劳役，则以纳绢或布代替，每天折合绢三尺，或布三尺七寸五分。在受灾时，则有减免之制。据唐六典记载:“凡水旱虫霜为灾害则有分数。十分损四以上免租；损六以上免租调；损七以上课役俱免。若桑麻损尽者，各免调，若已役已输者，听免其来年。 ”唐代前期的租庸调法，税额较轻，尤其是采取“输庸代役”的办法，让农民有休养生息的机会，多少提高了农民的生产积极性，有利用唐代初期的经济繁荣。但是，在开元以后（713741） ，租庸调法则“陷于败坏” 。据新唐书记载:“开元以后，天下户籍，久不更迭，丁口转死，田亩卖易，贫富升降不实，乃盗起兵兴，财用益绌，而租庸调税法，乃陷于败坏。 ” 租庸调制实行的社会经济意义：以庸代役，农业生产时间较有保证。封建赋税形式，从内容看大致可分为三种：劳役地租、实物地租和货币地租形式。剥削量减轻，有利于社会经济稳定发展。唐前期从“贞观之治”到“开元盛世” ，历时一百年繁荣局面的出现，正主要是兴革封建财政、经济管理体制、实行租庸调制和均田制的结果。 （2）两税法 杨炎于德宗时任宰相，他鉴于当时赋税征收紊乱的情况，乃于德宗建中元年（780）介议实行两税法，为德宗所采纳。据旧唐书杨炎传记载:“凡有 役之费，一钱之敛，先度其数而赋于人，量出以制入，户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差，不居处而行商者，在所郡县税三十分之一（后改为十分之一） ，度所（取）与居者均，使无侥利。居人之税，秋夏两征之，俗有不便者正之。其租庸杂徭悉省，而丁额不废，申报出入如旧式。其田亩之税，率以大历十四年（779）垦田之数为准而均征之。夏税无过六月，秋税无过十一月。逾岁之后，有户增而税减轻，及人散而失均者，进退长吏，而以尚书度支总统焉” 。由此可见，两税法的要点是:按各户资产定分等级，依率征税。首先要确定户籍，不问原来户籍如何，一律按现居地点定籍，取缔主客户共居，防止豪门大户荫庇佃户、食客，制止户口浮动。依据各户资产情况，按户定等，按等定税。办法是:各州县对民户资产（包括田地、动产不动产）进行估算，然后分别列入各等级（三等九级） ，厘定各等级不同税率。地税，以实行两税法的前一年，即大历十四年（779）的垦田数为准，按田亩肥瘠差异情况，划分等级，厘定税率征课。其中丁额不废，垦田亩数有定，这是田和丁的征税基数，以后只许增多，不许减少，以稳定赋税收入。征税的原则是“量出制入” 。手续简化，统一征收。即先计算出各种支出的总数，然后把它分配出各等田亩和各级人户。各州县之内，各等田亩数和各级人户数都有统计数字，各州县将所需粮食和经费开支总数计算出来，然后分摊到各等田亩和各级人户中，这就叫“量出制入” ，统一征收。征课时期，分为夏秋两季。这主要是为了适应农业生产收获的季节性，由于农业的收获季节是夏秋两季，所以在夏秋两季向国家缴纳赋税。两税征课资产，按钱计算。因为要按资产征税，就必须评定各户资产的多少，就必须有一个共同的价值尺度，这就是货币（钱） ，所以两税的征收，都按钱计算，按钱征收。但是有时将钱改收实物，官府定出粟和帛的等价钱，按钱数折收粟帛。两税法是我国赋税制度的一大变化，对巩固政权起了一定的作用。但两税法不可能缓和尖锐的阶级矛盾，因而不可能从根本上挽救唐朝的统治危机。 9、宋朝赋税制度 宋朝王安石变法。其中，与赋税制度有关的法令，有方田均税法、募役法。 （1）方田均税法 熙宁四年（1071 年）八月由司农寺制定方田均税条约 ，分“方田”与“均税”两个部分。 “方田”是每年九月由县长举办土地丈量，按土塙肥瘠定为五等， “均税”是以“方田”丈量的结果为依据，制定税数。 （2）募役法 又称“免役法” ，熙宁三年（1070 年）十二月，由司农寺拟定，开封府界试行，同年十月颁布全国实施。免役法废除原来按户等轮流充当州县差役的办法，改由州县官府自行出钱雇人应役。雇员所需经费，由民户按户分摊。原来不用负担差役的女户、寺观，也要缴纳半数的役钱，称为“助役钱” 。 篇二：中国古代赋税制度的演变规律及其发展趋势中国古代赋税制度的演变规律及其发展趋势 中国封建社会生产关系的突出特点是：封建地主土地私有制为主体，国家政权控制部分土地，小农土地私有制也占有一定比例。国家政权控制的土地，除皇族、贵族、功臣直接享用外，许多封建政权往往分给农民耕种。向他们征收赋税，以保证封建国家的财政收入，如北魏和隋唐实行的均田制。由于大部分土地是私有的，土地占有状况的变动较为剧烈，其基本趋势是：地主官僚和贵族通过各种手段 (经济的和强权的)兼并农民土地，甚至国有土地，控制了数量惊人的土地，出现了大批一无所有，无以为生的农民；封建国家控制的土地数量急剧减少，统治力量严重削弱。在这种情况下，封建统治的危机不可避免地爆发，广大农民为反抗压迫，求得生存，揭竿而起。而封建国家由于统治力量削弱，在农民大起义风暴扫荡下，往往迅速溃灭。鉴于这种历史教训，新建立的封建政权的比较有远见的统治者，往往运用政权力量，对土地占 有状况进行调整。 调整的基本点在于：确保国家控制一定数量的土地，以保证维护强大的国家机器所必需的赋税财政收入；安定农民，使农民获得一定数量土地，以恢复生产，稳定统治。但代表地主阶级的封建政权不可能从根本上抑制土地兼并，甚至在听任地主、官僚、贵族兼并土地的条件下，要他们按实际占有土地状况缴纳赋税都难以做到。北宋王安石在这方面的努力(如募役法、方田均税法)，由于大官僚大地主的反对，最后失败。明末张居正的一条鞭法，因大地主反对，实行不久就停止了。越到封建社会后期，国家政权对土地占 有状况的调整余地也就越小，封建制度的腐朽性也就日益加重。 中国古代赋税制度的内容特征分类： ? 以人丁为主要征收标准的赋税制：编户制度；租调制；租庸调制。 以土地和财产为主要征收标准的赋税制：初税亩；两税法；方田均税法；一条鞭法；地丁银。 征收货币的赋税制度：募役法；一条鞭法；摊丁入亩。 封建社会赋税制度演变的主要趋势是： 随着封建统治者对农民人身控制的逐渐松弛，收税标准从以人丁为主逐步向以土地为主转变，这一转变以唐朝两税法为主要标志。 随着封建经济发展，主要是商品经济的发展，赋税由实物为主逐步向货币为主转变，这一转变以明朝的一条鞭法为标志。 赋税征收种类由繁杂向简单转变，如两税法、一条法、地丁银制，都是把各种杂税合并起来，统一征收。上述三个转变表明；赋税制度取决于生产关系和生产力发展状况。赋税征收必须适应生产力发展水平，保证劳动者最低限度的存在条件。如果统治者破坏了这个原则，进行超经济的掠夺剥削，只能适得其反，导致阶级矛盾激化和自身灭亡。 篇三：中国古代赋税制度的演变中国古代赋税制度 1、春秋末年：齐国管仲“相地而衰征” ，鲁国实行“初税亩” 含义：“相地而衰征” ，是指根据土地多少和好坏征收赋税。 “初税亩”是指无论公私田，按实有亩数收税。 实质：承认土地私有制 影响：标志着井田制的瓦解，促进了生产力的发展，促进了奴隶制生产关系向封建生产关系转变。 2、汉朝：编户制度 含义：政府把农民编入户籍（称为编户） ，实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。当时农民的负担有：田租（土地税） 、人头税、更赋、徭役、兵役等 特点：田租轻而人头税重 影响：标志着我国古代完整的赋税徭役制度正式形成。 a、汉初统治者吸取秦亡教训，轻徭薄赋，迅速恢复发展了社会生产 b、编户齐民赋税沉重，严重影响了正常的农业生产和人民的生活 3、隋唐：租庸调制 北魏租调制：北魏均田制规定受田农民必须向国家租即土地税和调即户税，还要服兵役和徭役。这是由当时商品货币关系减弱以及纺织业的兴起所决定的。 隋朝沿用北魏的租调制，后规定 50 岁以上可以缴纳一定绢代替劳役，叫“庸” 。唐朝无年龄的限制（标志着对劳役地租这种最落后的赋税形式的否定 ）唐朝：租调庸制（实行于隋至唐中期。租是田租，调是人头税；庸是指纳绢（或布）代役。 ） 原因：吸取隋亡教训；唐初政局混乱，经济衰败，财政困难,减轻人民负担，缓和阶级矛盾，成为当务之急。 目的：缓和阶级矛盾，保证封建剥削，巩固封建统治 指导思想：轻徭薄赋 内容：a、成年男子每年向官府缴纳一定的谷物，叫做“租” b、缴纳定量的绢和布，叫做“调” c、不去服役，可用纳绢或布代役，叫做“庸” 作用：a、保证农时，赋役负担相对较轻，许多荒地开垦出来 b、政府的赋税收入有了保证，府兵制巩固，国家富强起来 4、唐中后期两税法 原因：a、土地买卖和兼并之风盛行，均田制和租庸调制无法推行，国家财政收入减少 b、为解决财政困难，实行两税法 实行：780 年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，实行两税法 内容：a、每户按资产交纳户税，按田亩交纳地税，取消租庸调和一切杂税、杂役 b、一年分夏季和秋季两次纳税 作用：a、税制得到统一，在一定时期内保证了国家的财政税收 b、改变了战国以来以人丁为主的赋役制度，政府对农民的人身控制有所放松（“唯 以资产为宗，不以丁身为本” ） c、扩大了税源，增加了财政收入，相对减轻了农民负担 d、是我国封建社会赋税制度的一次重大改革和进步 局限：a、土地兼并不再受限制，越来越严重 b、大地主隐瞒财产，把赋税转嫁到农民身上，政府征收额外杂税，农民负担沉重c、不可能缓和尖锐的阶级矛盾，因而不可能从根本上挽救唐朝的统治危机 地位：两税法是我国古代赋税制度史上的转折点，它标志着征税标准由以人丁为主逐渐过渡到以土地财产多少为主，是我国赋税制度的一大变革和进步，奠定了唐后期到明代中叶赋税制度的基础。 5、北宋：募役法和方田均税法 募役法：政府向应服役而不愿服役的人户，收取免役钱，雇人服役 作用：减轻了农民的差役负担，保证了生产时间（收取免役钱，限制了地主的特权） 方田均税法内容：政府重新丈量土地，按土地多少、好坏收取赋税 作用：使官僚地主无法逃避赋税，增加了国家的田赋收入 实质：是纳钱代役和按亩征税 6、明后期：张居正一条鞭法（1581 年） 背景：a、明朝中期，农民赋税负担过重，阶级矛盾尖锐，