第七章现金流量表分析

第 七 章 现金流量表分析第一节 现金流量表分析的目的与内容第二节 现金流量表 分析第三节 现金流量与利润综合分析 思 考v 现金流量表是什么？v 现金指什么？v 为什么要编制现金流量表？现金流量表主表 补充资料经营活动净现金流量1.将净利润调节为经营活动现金流量净利润调节项目投资活动净现金流量经营活动净现金流量2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动筹资活动净现金流量3.现金及现金等价物净变动情况货币资金期初余额货币资金期末余额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额资产负债表项目 期初 期末货币资金其他流动资产项目非流动资产项目资产总计流动负债非流动负债所有者权益负债和所有者权益总计现金流量表主表 补充资料经营活动净现金流量1.将净利润调节为经营活动现金流量净利润调节项目投资活动净现金流量经营活动净现金流量2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动筹资活动净现金流量3.现金及现金等价物净变动情况货币资金期初余额货币资金期末余额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额利润表营业收入减：营业成本期间费用营业利润营业外收支利润总额减：所得税净利润现金流量表分析的目的u 从动态上了解企业现金变动情况和变动原因；u判断企业获取现金的能力；u评价企业盈利的质量。现金流量表分析的内容u 现金流量表一般分析u 现金流量表水平分析u 现金流量表结构分析u 现金流量与利润综合分析现金流量表水平分析u分析目的 -不同时期绝对量比较u现金流量水平分析评价整体评价分类评价分项评价经营活动产生的现金净流量可以说明什么？ 经营活动产生的现金净流量如果小于 0,要通过何种方式来解决？ 1.消耗积累2.推迟投资活动3.进行筹资活动4.推迟到期应付款项现金流量表结构分析u分析目的 -揭示现金流入量和现金流出量的结构情况u现金流量结构分析评价现金流量流入结构评价现金流量流出结构评价现金流量流入结构与流出结构适应评价现金流量与利润综合分析u经营活动现金净流量与净利润关系分析 经营活动现金净流量 本期净利润 不减少现金的经营性费用非经营性活动费用非经营性活动收入非现金流动资产的减少 -非现金流动资产的增加 流动负债的增加 -流动负债的减少u经营活动现金净流量与收入、成本、利润对应分析u经营活动现金净流量与净利润趋势分析百大集团现金流量重大变化项目u经营活动现金净流量减少系本期房地产项目投资增加所致；u投资活动现金净流量增加主要系本期投资减少所致；u筹资活动现金净流量增加主要系本期借款增加所致；百大集团会计分析u 百大集团 2010年末总资产规模比年初扩大了 137.94%，但是并没有带来相应的销售收入、利润及现金流量的增长，所以是非合理与非效率的资产规模增长；v 短期借款与长期借款 2010年末较年初增加很快，企业财务负担急剧增加；v 房地产项目的投资使得企业经济效益受到影响，经营活动现金净流量出现负值。u 其他应收款 2010年末较年初增加 4.25倍，达到 25.76亿元，占流动资产总额的 89.44%，特别是其他应收款中与关联方之间的往来款项占其他应收款比例高达 99.88%，应引起企业高度关注 ；本章重点v 现金流量表分析的目的与内容 ;v 现金流量表一般分析 ;v