第十一章货币资金与特殊项目

第十一章 货币资金与特殊项目审计一、单项选择题1在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近 12 月 31 日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（ ） 。A审查 12 月 31 日的银行存款余额调节表 B函证 12 月 31 日的银行存款余额C审查 12 月 31 日的银行对账单 D审查 12 月份的支票存根2监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ） 。A会计主管人员和内部审计人员 B出纳员和会计主管人员C现金出纳员和银行出纳员 D出纳员和内部审计人员3如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（ ）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。A审计报告日 B资产负债表日 C盘点日 D外勤工作结束日4向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（ ） 。A银行存款真实性 B是否有欠银行的债务C是否有漏列的负债 D是否有充作抵押担保的存货5以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（ ） 。A按月盘点现金，做到账实相符 B当日收入现金及时送存银行C加强对货币资金业务的内部审计 D收支与记账岗位分离6.在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了便于证实（ ）目标。A认定 B计价和分摊 C存在 D完整性7.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（ ） 。A不需再向该银行函证 B仍需再向该银行函证C复核银行对账单 D可根据实际需要，确定是否向银行函证8被审计单位动用银行存款支付假造、并未收到的原材料款，注册会计师可以采取（ ）程序予以发现。A向银行函证 B从卖方发票追查银行存款日记账C调节银行对账单 D从银行存款日记账追查卖方发票9在盘点库存现金时，注册会计师如果发现有抵充库存现金的借条及未提现金支票应（ ） 。A通知被审计单位及时入账 B在“库存现金盘点表”中注明或作必要的调整C将其作为审计差异并记录于“审计差异调整表”D要求被审计单位在资产负债表的附注中列示10注册会计师对被审计单位现金业务进行实质性程序的起点，应是（ ） 。A获取或编制现金收支业务的明细表，复核、加计正确B核对库存现金日记账的余额是否与总账相符C检查所有收款凭证，包括现金收款凭证及银行存款收款通知单D将库存现金、银行存款账户的有关凭证与库存现金、银行存款日记账相核对11注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。下列各种情况中，属于财务方面的是（ ） 。A会计主管人员离职且无人替代 B失去主要市场、特许权或主要供应商C人力资源或重要原材料短缺 D存在大量不良资产且长期未作处理12如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，而被审计单位的财务报表未能做出充分披露，注册会计师应当出具（ ） 。A带说明段的无保留意见或保留意见 B保留意见或无法表示意见C保留意见或否定意见 D带说明段的无保留意见或否定意见13如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，而被审计单位的财务报表已做出充分披露，注册会计师应当出具（ ） 。A带说明段的无保留意见 B保留意见C无法表示意见 D否定意见14持续经营假设中所指的“可预见的将来” ，通常是指（ ） 。A资产负债表日后的十二个月 B资产负债表日后的一个经营周期C资产负债表日后的超过一年的一个经营周期 D资产负债表日后至企业经营期满二、多项选择题1注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有（ ） 。A分析定期存款占银行存款的比例 B检查银行存款余额调节表C函证银行存款余额 D检查银行存款收支的正确截止2.为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，注册会计师应当要求被审计单位编制会计分录调整的有（ ） 。A银行已付，企业未入账的支出 B银行已收，企业未入账的收入C企业已付，银行未入账的支出 D企业已收，银行未入账的收入3下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有（ ） 。A盘点库存现金，编制库存现金盘点表 B抽查大额现金和银行存款收支C抽取银行存款余额调节表并作检查 D向开户银行函证银行存款余额4函证银行存款余额，注册会计师可以证实（ ） 。A银行存款是否存在 B银行借款金额C是否存在企业未入账的负债 D是否存在或有负债5注册会计师寄发的银行询证函（ ） 。A是以被审计单位的名义发往开户银行的 B属于积极式、有偿询证函C要求银行直接回函至会计师事务所 D包括银行存款和借款余额6资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应（ ）调整至资产负债表日的金额。A扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额B扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额C加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额D加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额7注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，并关注（ ） 。A库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理B是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况C是否存在出租、出借银行账户的情况D出纳与会计的职责是否严格分离8注册会计师应按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，作如下的检查（ ） 。A核对现金日记账的收入金额是否正确B核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符C核对实收金额与销货发票是否一致D函证银行存款9为测试现金付款内部控制，注册会计师应按照现金付款凭证分类，选取适当的样本量，作如下检查（ ） 。A检查付款的授权批准手续是否符合规定 B核对现金日记账的付出金额是否正确C核对付款凭证与应付胀款明细账的记录是否一致D核对实付金额与购货发票是否相符10注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查（ ） 。A核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符B核对银行存款日记账的收入金额是否正确C核对收款凭证与银行对账单是否相符，核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符D核对实收金额与销货发票是否一致11为测试银行存款付款内部控制，注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查（ ） 。A检查付款的授权批准手续是否符合规定B核对银行存款日记账的付出金额是否正确C核对付款凭证与银行对账单是否相符，核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致 D核对实付金额与购货发票是否相符12注册会计师对定期存款或限定用途的存款应查明以下情况并作出记录（ ） 。A对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账B对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件C对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件D函证开户银行13采用测试被审计单位的银行往来调节表示可以揭示出（ ） 。A被审计单位将资产负债表日后收到的现金记为本年现金收入B对未收到的原材料付款C某项支出虽已记入现金支出日记账而支票尚未付讫，未列入未清支票清单上D将年前记入现金簿上的存款存入银行，又作为在途存款列入银行往来调节表14发生下列（ ）事项时，注册会计师应提请被审计单位调整会计报表。A资产负债表日前，被审计单位遭起诉，法院于资产负债表日后审计报告日期做出判决，被审计方赔款B被审计单位资产负债表日后，于审计报告当天发生一起重大火灾C被审计单位资产负债表日后，月初有大批产成品经过验收不合格D被审计单位于资产负债表日后、审计报告日前兼产了一家企业15对已发生的对会计报表产生重大影响的期后事项，如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师视情况发表（ ） 。A无保留意见 B无保留意见加说明段C保留意见 D否定意见16注册会计师在会计报表审计中对期初余额进行适当审计的目的是（ ） 。A确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报B确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述C确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰当的列报（包括披露）D上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理三、判断题1如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。 （ ）2即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。 （ ）3向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。 （ ）4注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式。 （ ）5被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。 （ ）6为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。 （ ）7取得银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进账的，应作出记录并提出适当的调整建议。 （ ）8函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。 （ ）9注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。 （ ）10注册会计师应检查银行存款收支的正确截止，其操作方法是抽查资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应提出调整建议。 （ ）11注册会计师所编制或获取的有关特殊项目审计的工作底稿应单归为一类。 （ ）12只要前任注册会计师对上期会计报表出具了带说明段的审计意见，后任注册会计师就应在审计报告中就本期期初余额延续前任所发表的审计意见。 （ ）13审计报告日后，被审计单位管理当局有责任及时向注册会计师告知可能影响会计报表的期后事项。 （ ）14注册会计师应当主动实施必要的审计程序，以发现审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项。 （ ）15如果被审计单位无法偿还即将到期且难以展期的借款，或无法继续改造重大借款合同中的有关条款，注册会计师应当怀疑被审计单位存在经营方面的导致持续经营能力产生疑虑的事项。 （ ）四、简答题1注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查调节表中末达账项的真实性，以及资产负债表后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整。注册会计师对此应如何审计？ 2.简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。3注册会计师李某在审查 ABC 公司 2007 年末会计报表时，为证实 X 公司的应收账款、应付账款及银行存款等重要项目，向有关单位寄发了若干询证函。请简要回答应收账款函证、应付账款函证及银行存款函证的主要区别。五、综合题1甲注册会计师在对 B 公司 2007 年度会计报表进行审计时，对 B 公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得 2007 年 12 月 31 日银行存款余额调节表(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。(3)取得开户银行 2008 年 1 月 31 日的银行对账单。要求：(1)请问乙注册会计师向开户银行函证的作用有哪些?(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?(4)请问乙注册会计师索取开户银行 2008 年 1 月 31 日的银行对账单，能证实 2007年 12 月对日银行存款余额调节表的哪些内容?2XYZ 公司 2006 年度会计报表由 A 会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责 XYZ 公司现场审计的 L 注册会计师于 2007 年 5 月离职，加入 B 会计师事务所，转所手续至 2008 年 5 月办理完毕。2008 年 1 月，XYZ 公司决定改聘 B 会计师事务所审计 2001年度会计报表，并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，XYZ 公司同意 B会计师事务所与 A 会计师事务所联系，以了解相关情况。B 会计师事务所委派 L 注册会计师担