企业帐外收入怎么规范

企业帐外收入怎么规范篇一：如何监察企业帐外帐如何监察企业帐外帐 首先，了解什么是“账外账”?“账外账”就是部分纳税人为逃避国家监察，私自设立两套账簿，对内账簿真实核算生产经营情况;对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况，以虚假的生产经营情况应对各方检查并以此作为纳税申报的依据，通过做假账的手段达到逃避监察的目的。 一、 “账外账”的特点： 1.隐蔽性强，监察等监督管理机关不易查证。采取“账外账”逃避监察的纳税人都有一个共同点，应付监察机关检查和日常纳税申报的“账” ，即对外核算账放在明处，随时都可以拿出来对付，对内核算“账”却存放隐蔽，有的放在单位领导人或者财务人员的家中，有的放在财务室的不同资料柜中，使得监察等监督管理机关不易查证。 2.知情范围小。采用“账外账”逃避监察的纳税人，为了缩小知情范围达到逃避监察的目的，一般只有单位主要领导及领导亲信的主管财务人员知晓内幕，缩小了“泄密”的口子。 3.采用“账外账”的代价与“收益”对等。采取“账外账”逃避监察的纳税人，对主管财务人员的选择上要求较高，一是要有强有力的制假能力，二是要有“保密”观念，嘴要严，因而他们大都使用自己亲信的亲朋好友来胜任，支付的报酬较为可观。只有花高代价用人，才能使“假品”不易暴露，取得最佳造假效果。 4.“人机”通用。 “账外账”逃避监察不仅仅存在于手工做账中，而且以跨越到了使用高科技手段做“账外账”逃避监察，比如利用计算机逃避监察等。 二、采用“账外账”进行逃避监察的几种主要手段： 1.“一真一假法” 。企业采用“一真一假两套账”逃避监察，在实施逃避监察行为时，对内核算账是按企业整个真实经营情况进行核算，对外核算采取虚假的经营收支进行核算，从表面上看，假账真算，天依无逢，但其原始凭证往往只有被监察机关监控的正规发票和企业自制的虚假内容的费用报销单，内外两套账需共同依附的发票等原始凭证，对内采取复印或者经领导签字的说明件。 2.“半真半假法” 。企业采用“半真半假两套账”逃避监察，其方法是，两套账都核算企业的经营情况，但都是企业真实经营情况的一部分，对企业有利的，在对内核算账中反映，具体手段主要是采取抽单做账或者部分现金收入分离。 3.“人机分算法” 。随着科学技术的不断进步，计算机在企业的生产经营过程中得到了广泛应用，企业采取“人机分算法”逃避监察，其手段是，除建立一套计算机账外，另建一套人工操作账，两套账在不同的企业中因管理方法的不同而有所区别，有的企业的计算机账属真实经营情况，有的企业的人工帐属真实账，其核算形式不外乎以上两种形式，即“一真一假”或“半真半假” 。 4.“机内分流法” 。有的企业完全取消了手工做账，全面推行计算机核算，为了达到逃避监察目的，企业往往在机内设立两套应用程序，将收入部分，特别是大量现金交易而不易被监察机关监管的收入，直接从机内分流，以达到逃避监察目的。 账外账目前已成为企业逃避监察的一种主要方法，它是纳税人在生产、经营过程中购入材料不需或不能取得合法凭证，而销售产品又不需开具发票的情形下，在正常设置的账簿以外设立的一种账。由于具有较大的隐蔽性，在一些中小企业中较为流行。同时，账外账由于纳税人以不需供货方发票为由，压低购货成本，可能导致供货方不缴或少缴监察;而纳税人自身又由于销售的货物不开具发票，直接导致了国家监察的流失，因此危害很大。那么，应该如何检查账外账呢? 三、发现“账外账”的几种途径 众所周知，账外资金的来源主要有两种途径：一种是收入不入账，另一种是虚增成本费用套取资金。正如所有资金都具有来源和去向两个方面一样，账外资金也有其来源和去向。也就是说“账外账”的私设手段不论多么隐蔽，必然是“来有踪去有影” ，账外资金的支出、不外乎用途主要有三种：一是为了逃避监督，把一些不正当的、不予税前列支的费用、支出在“小金库”报销;二是超范围、超标准列支各种有限额的费用、支出;三是用来搞账外经营、体外循环。在我们监察监察人员的眼里，纳税人设“账外账”的目的主要是逃避纳税义务、达到逃避监察的目的。如何查处“账外账” 、 “两套账”?这个题目很大，也是我们监察实际工作中比较困惑的问题。 (一)监察人员要熟悉被查单位的基本情况和其他相关信息。 1.业务性质、经营规模和组织结构; 2.经营情况和经营风险; 3.以前年度被查情况; 4.生产工艺流程; 5.财会核算程序、财务核算的各种资料以及财务情况; 6.有关部门的设置和人员的具体分工等内部控制制度情况。 7.同行业或内似行业的相关情况 (二)对内部控制进行测试，看“账外账”存在的可能性。 内部控制是指被查单位为了保证业务活动的有效运行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制由控制环境、会计系统和控制程序三要素组成。 1.在控制环境中，管理当局经营管理的观念、方式和风格、是否存在内部审计、外部影响等，都对是否设“账外账” 、或者设“账外账”的比率、大小有重大影响。 2.会计系统应为每笔交易提供一个完整的“交易轨迹”。所谓“交易轨迹”是通过编码、交易索引和联结帐户余额与原始交易数据的书面资料所提供的一连串的迹象。其中对发运单、销货发票是否均预先编号并登记入账的测试以及销售截止测试，也是我们经常要运用的方法。 3.了解控制程序中的职责划分、凭证与记录控制、独立稽核等对我们查出“账外账”大有帮助。 所以，如果被查单位内部控制制度很完善、并且得到了有效的执行，那“账外账”存在的可能性就相对小一些;如果被查单位内部控制制度不严密、甚至紊乱、或者内部控制制度良好但没有得到了有效的执行，那“账外账”存在的可能性就相对比较高。 (三)进行分析性复核，对被查象“账外账”存在的可能性进行进一步判断。关注并利用分析性复核的结果，可以帮助我们找准突破口，使我们在进行实质性测试(实施检查)时，有的放矢、提高工作效率。 1.将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因。某些单位历年有些相对稳定的收入，突然在财务账上消失了;还有的单位某些收入年年有增加，而骤然减少了，如果将这些问题查个水落石出，这些收入则往往进入了“账外账” 。因此，在检查“账外账”时，首先要搞清楚该单位的业务收入情况， 包括正常业务收入和非正常业务收入;再看该单位财务账上是否有这些收入，账上收入是否与实际收入相符。2、比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其趋势是否正常，是否符合被查单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动的原因。 3.计算本期重要产品的毛利率以及重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因。 4.分析不合理支出。在查账工作中，若发现来历不明的支出时，要追根求源，如账面上记载供销人员多次到某地出差，但没有与该地发生业务往来，我们监察人员就要考虑是否存在“账外账”了。 5.根据企业的生产经营情况，分析成本费用中运费、劳务费的含量是否正常，如偏高则应进一步核实。因为，纳税人会考虑用最小的支出使其非法或者超限额支出合法化，如：非法取得地税开具的运费发票、劳务发票虚列成本套取资金、减少应纳税所得额。 6.比较前后各期及本年度内各个月份生产成本总额及其单位成本、制造费用总额及其构成，进行投入产出分析、产供销(或：进销存)分析。特别是：根据产品的配方(产品配料单)所列生产某种产品耗用各种材料的比例，用企业一种(或几种)材料的实际耗用量计算出应生产的产量;根据单位产品包装物的耗用量，用实际包装物的耗用量计算出应生产的产量;根据单位产品燃料或动力的耗用量，用燃料或动力的实际耗用量计算出实际生产量;根据产品的出品率计算出产品的生产量用计算出的产量与帐载产量相比较;对特殊行业根据投料的标准，通过生产产品的图纸计算出边角余料的体积，然后根据所用材料的比重即可计算出边角余料的重量，与帐面记载边角余料的重量相比较;对一些特殊产品生产企业，可从考核成品率或合格率着手，查寻副品、残次品、下脚料的数量，然后与入账的数量相比。如：在查一个印刷器材企业时，该企业的原材料主要是铝，产成品为 PS 版彩印企业需要的感光版。对于该企业，我们就根据以上思路找出以下两个关键计算式：产成品(面积)数量=原材料铝的投入量铝的比重产成品的厚度(1-损耗率)边角余料的重量=原材料铝的投入量损耗率 7.比较前后各期及本年度内各个月份工资费用的发生额，特别是：对计件工资环节的分析，根据单位产品工资的耗用量，用实际发放的工资量计算出生产量;对销售大包干方案中规定的销售量和工资的比例，用实际发放的工资量计算出产品销售量;管理人员的月工资数额、年度工资总额、年终分红、股利分配等进行分析，有的企业为了少缴个人所得税，账面上记载的管理人员工资、奖金、股利分红很少，但其个人消费支出与其账载收入明显不符，是否有“账外账”就不言自明了。 8.比较前后各期及本年度各个月份内的营业费用的发生额，特别是企业产品销售费用中的“运杂费“，因其与销售收入之间有着密切联系，成正比关系。假如运杂费发生额大量发生，而销售收入却变化不大，也应该考虑问题的严重性。 如果对上述项目进行分析性复核后，发现异常情况，且管理当局不能合理解释，则说明“账外账”存在的可能性较高，可采取突击检查的办法查出“账外账” 。 (四)进行实质性测试，及时获取、固定证据(其获取证据的具体方法有：询问、检查、监盘、观察、函证、重新计算)。 1.走群众路线寻找突破口。即按群众反映的线索，询问有关人员后进行追查的方法。因为“账外账”被少数人所支配，分配不公、使用不当，群众看在眼里，很有意见。因此，查“账外账”要重视群众检举揭发工作，一是要对群众来信来访反映私设小金库问题进行认真的查处。二是检查某些单位私设“账外账”问题时，要广泛发动群众，找知情人个别了解情况，让群众提供线索和情况，寻找突破口。 2.实施监察检查。重点检查该单位供应、生产、销售及财务部门有关人员的保险柜、文件柜及办公桌，检查是否有“账外账”及相应的存款单、存款存折及现金，充分地取得有关供应、生产、销售及财务和统计资料，如：有关材料、产成品，入库、出库的单据，生产报表、销售报表、财务报表，材料保管帐、产成品保管帐，材料帐、产成品帐、供销合同，产品的配方(配料单)，出门证、微机中的有关资料等等。查阅股东大会和董事会会议(或者相类似的会议)记录，公司的经营形势、经营状况、重大决策以及利润分配等都与其记录有关，将其与帐载记录核对.检查化验、检验部门的化验单、检验单记录，如去年我们在检查水泥生产行业时，就发现其化验单与实际销售数量相差较大，从而查出“账外账” 。其实，不单是水泥生产行业，其他很多生产行业，都设置了化验、检验部门，而且其数据较为全面、准确。 3.对存货的监盘。特别是进行分析性复核后，对原材料、半成品、产成品中数量、金额有疑问的品种进行核实数量。将仓库产品的实际数量与“产成品”明细帐结存数量相核对，审查是否有销售产品不入“产品销售收入”账以及用白条抵库存等问题 4.观察，即实地察看被查单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况。(1)在对存货的监盘时，检查人员可到企业的生产车间观察、了解(询问)其生产过程、材料使用、产品的生产情况，以及生产过程中是否产生边角余料、副产品、废品等，是如何核算处理的，有无销售边角余料、副产品、废品不作销售处理，而将其收入留作“小金库”另作他用;(2)观察、了解(询问)其机器机械等固定资产的实际情况。因为固定资产原值反映生产和加工能力，有的企业为了达到逃避监察的目的，真是处心积虑，从固定资产、原材料的购进到销售收款均不入账，整个大循环都游离于账外，那就需要我们监察人员实地观察;(3)生产人员的数量及组成情况;(4)经营场所的大小;等等。 5.盘点货币资金。(1)如果盘点结果是库存现金比现金账户余额多，由此便可查出“账外账”;(2)到人民银行或各专业银行取得企业设立银行账户的证据，然后与企业的银行存款日记账核对。对未入账的银行账户，到银行调阅银行存款对账单，并逐笔查阅银行传票，落实款项的收取和支付情况，找出款项的往来对象进行统计，为下一步的调查取证作好准备。对企业入账核算的银行账户，也应调阅银行存款对账单与企业的银行存款日记账逐笔核对，查阅企业的所有业务是否全部入账，未入账的业务应到银行查阅相关的银行传票，并仔细核对资金去向;(3)对于以现金形式进行款项收取和支付的，可以通过对被查对象在银行设立的个人储蓄存款账户的检查，了解其资金流向，从而将案件查清。 6.盘查票证(特别是应该连续编号的票据、凭证)，通过检查收支凭证是否齐全，所填写的收入是否足额入账的方法。在检查时，对该单位所有外购的、自制的或领用的发票、收款收据进行清点，并与已使用的发票、收据(包括作废收据)和结存未用的发票、收据核对、检查其号码能否衔接、检查票证是否齐全、填写收据的收入是否全部进行会计核算。如发现票据不全或有收入不入帐，要进行追查，这样也可以查出“账外账” 。例如：(1)到产成品仓库检查出库单、提货单等出库票据与“产成品”帐户贷方核对，看是否有将产成品发出而未作销售处理隐瞒收入的情况;(2)“产成品”明细帐与仓库产品保管明细帐户相核对，看是否有由仓库直接销售产品，隐瞒产品销售收入的问题。 7.外调或发出协查函，调查进、销情况。有的企业确实有“账外账” ，但隐匿得很好，甚至在很短的期间内就予以销毁，我们监察人员“明知有逃避监察，就是无把柄” ，那就需要我们采取迂回的战略战术。(1)检查某一单位收入或支出时，与相关的付款或收款单位进行核对。如检查人员可到进货或销售的对方核实了解有关购销过程中的回扣、奖励、返利情况，检查是否有不入账情况;(2)到供货方及有关部门核实或认定是否有用假发票或虚开代开的发票套取现金问题;(3)检查委托加工、修理修配等应税劳务合同及生产记录，查看委托加工合同是否已执行完毕，应收加工费是否进收入，如未进收入，可到委托方了解是否已付款，如已付款，通过追查加工费的去向即可查出。 如：某商贸企业税负较低，我们通过以上分析性复核，发现其原因为主要专营产品毛利率低、增值小，并且其“应付帐款”明细帐中上述专营产品供货单位的应付帐款余额基本上是有增无减。我们外调供货单位的“应收账款”明细帐时， “应收账款”余额与我们的被查单位“应付账款”余额不相符，将两者比对后，发现返利的事实。 四、现场检查时应注重几个意识当采取突击方式进入纳税人的经营场所和财务部门后，要求每一位调查人员具有注重细节的意识、运用谋略的意识、讲究技巧的意识、注重证据的意识。 1.注重细节的意识。在查办案件时要善于捕捉利用现场上细微的现象，运用日常生活、社会活动中的知识分析这些现象，发现纳税人的行为上违反日常规律和逻辑的地方，当场指出纳税人错误，给纳税人的心理造成压力，为案件突破打好基础。如：我们办理的一起逃避监察案，起初调查人员在纳税人的经营场所和财务部门没有发现纳税人逃避监察的证据，但是纳税人的财务人员的一些行为，引起了调查人员的注意，调查人员注意到纳税人的财务主管几次出入房间的时间较长，回到调查人员面前时，呼吸急促，调查人员想纳税人的办公地点在写字楼的 15 层，上下楼坐电梯，不可能出现呼吸急促的特征。调查人员断定财务主管在搬运隐匿某些资料，根据这一线索，调查人员在写字楼的 14 层楼梯间寻找到了被财务主管搬运至此的逃避监察的证据。 2.运用谋略的意识。在监察过程中，难免会遇到在现场检查时，企业会以种种脱辞拒绝提供真实、准确的纳税资料的情形。如：以出纳、库管等重要人员出去办事，不能打开资料柜、文件柜，让调查人员改天来取等理由，隐藏其逃避监察的证据。此时就需要调查人员首先调整自己的工作情绪，善于把握现场主动，及时宣传税收法律、法规，并运用税收法律、法规的规定以及调查人员的应变能力控制主动权，掌握纳税人的心理，迫使当事人提供纳税资料。也可采用一些社会活动中合理的办法，取得证据资料。 3.讲究技巧的意识。在办理案件时，要注意工作技巧，每个案件的具体事实不一样，工作技巧也不相同，只有在日常工作多积累、多体会，才能在办理案件时运用自如。如：在遇到不配合工作的当事人时，调查人员应注意理清思路，将办案的过程仔细回顾一下，对每个细节进行回顾，找出漏洞。回过头来可能就看见出路了。 4.注重证据的意识。证据是证明案件真实情况的一切事实。具有合法性、客观性和关联性。人们常说“打官司就是打证据” ，查办案件必须尊重客观事实，依据法律事实，如何将客观事实转变为法律事实是查办案件的关键，也是对取证提出的要求。因此，在查办案件中，应树立较强的证据意识、法律意识，合法取证。所取得的证据应能充分证明调查的有关问题，相互印证，相互衔接。时刻想着自己查办的案件是否经得起行政诉讼和行政复议，是否依据准确、证据充分。针对不同的案件，如何取证肯定不同，每案的具体情况不同，应开阔办案视野和思路，在如何取证方面下功夫，并根据自己查办案件的具体变化，不断转换思路，准确抓住时机，取得有利证据。同时在查办案件时既要重视对客观证据得收集，也要重视对主观证据的收集。 另应在询问技巧方面多下工夫，对当事人相关人员的询问是很重要的，通过询问能获得线索，进行进一步的深入调查，核实有关问题，并与获得的直接证据相互映证固定证据。调查人员在询问前一定要明确自己询问需要达到的目的和要求。根据案情的发展确定被询问人的范围，在做正式询问之前可以通过同被询问人闲聊的方式，了解被询问人的心理状态，寻找被询问人生活中的闪光点，建立与被询问人的沟通桥梁，以达到调查人员的询问目的。在询问中针对被询问人的说谎应耐心地听，反复地问，往往可以通过被询问人前后矛盾的回答来发现问题，寻找线索，使案情取得突破。 在案件检查中，每位调查人员应高度负责，善于在每一环节抓住战机，做到迅速及时，以快制胜。不给违法分子隐匿、销毁、转移证据的机会，获取第一手证据资料。 五、 “慎”是把查处账外账办成铁案的基础 办铁案，必须慎之又慎，查处账外经营，特别是查处大案要案，更要突出一个“慎”字。在查处账外经营的案件时，必须锤打监察“精品” ，让每一件案件都经得起法律的检验。具体要把握三个环节的“慎” 。 篇二：帐外资金的审查帐外资金的审查 随着国有企业重组改制的深入，企业内部经营机制更具开放性和灵活性，经营自主权和资金管理权进一步加大，而个别单位内部控制制度不健全，在一定程度上为部分单位账外设账、私设“小金库”提供了条件。账外设账对国家、社会及个人危害极大，它扩大了消费基金，侵占了国有资产，甚至让个别领导干部走上贪污腐败的邪路。因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查出账外资金作为一项主要审计程序，以保护国有资产的安全和完整。本文结合工作实践，就如何查证账外资金，谈几点肤浅的认识。 一、从了解被审计单位的基本情况入手，查找疑点，有针对性地进行审计 初次进驻被审计单位，审计人员应充分了解被审计单位内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。其中主要了解：（1）业务性质、经营规模及组织结构；（2）审计期间经营情况及上级单位考核情况；（3）财务会计机构及工作组织；（4）被审计单位管理人员的素质；（5）内部控制的设计和运行情况等。 了解上述基本情况的方法主要包括：（1）查阅上一会计年度的审计报告及工作底稿；（2）查阅被审计单位会议纪录、合同等经营业务资料；（3）实地查看被审计单位生产经营场所及设施；（4）询问被审计单位财务及管理人员。 通过对被审计单位基本情况的了解，审计人员可以分析内部控制中存在的薄弱环节，并安排适当的审计程序，有针对性地进行审计。初次审计应首先查看被审计单位工作环境，了解生产性质，根据了解到的情况分析哪些环节容易出现问题，如被审计单位有无将本单位房屋出租，自办油库等情况。在审计过程中可以有针对性地查阅相关账户，有重点地审查收入是否完整入账。涉及现金收入的，还应审查现金管理是否符合规定。 了解被审计单位基本情况是一项很有效的审计程序，执行该程序花费较少的审计力量，往往能取得较好的审计效果。我们在某单位审计时，通过查看该单位环境设施，发现临街门面房较多且全部出租给个体户，厂内新建职工宿舍一栋。于是我们有针对性地安排了这两个项目的审计，结果发现房租 15 万元没有入账，转入“小金库” 。新建职工宿舍 154 万元，资产账没有反映，其资金来源为“小金库” 。根据这两条线索，我们查出小金库资金 201 万元。 二、尽可能取得被审计单位审计年度全部合同及协议，并检查合同编号是否连续 审查合同协议是否存在如下问题：（1）将合同金额与财务入账金额进行核对，看有无收入不入账或以低于合同价入账而无正当理由的；（2）审查有无以虚假合同结算，虚列成本，转移资产的。在对某公司审计过程中我们发现，某项目收入较合同规定金额少 186 万元而没有相应的变更合同，且该项目发生的成本较大。经核实发现，合同规定的剩余收入 213 万元已转入该公司多种经营企业账户。 三、审查银行对账单，特别留意期初期末余额较大的银行账户 审计过程中应重点审查如下内容：银行账与企业账余额是否一致；银行账与企业账借贷方发生额是否一致；对当年利息收入进行匡算，验证其金额是否正常。 企业账与银行账余额及当期发生额不一致时应查明原因，考虑有无挪用公款或将企业资金转入“小金库”的问题。如果银行账户期初期末余额较大，而利息收入较少，应考虑被审计单位有无购买国库券等短期投资行为，而将相应收益不入账的情况。在对某单位审计时，我们发现该单位一个银行账户期初、期末余额较大，甚至远远超过当年借贷方发生数，而该账户银行存款利息收入较少。针对这种反常情况，我们进一步核实，发现该单位在三年前就将银行存款 500 万元用于购买国库券等短期投资，三年共形成收益 228 万元，转入“小金库”账户。 四、审查被审单位有无自制票据以及票据所列款项是否全额及时入账 用自制收据收取现金作弊的可能性较大，因此对自制收据应详细审查。如我们审计某单位年度全部自制票据的收款与财务入账情况时，发现全年收据金额较财务入账金额多万元。经查证，这部分现金由该单位接待人员保管，作为该单位招待费使用，没有入账。 五、查阅各种文件，检查凭证附件，注意有无将各种扣款未入账的情况 在某单位审计中，我们发现每月工资发放凭证附件都注明了扣款，但没有计入财务账。据此线索，我们查出该单位将各种罚款存入个人存折 31 万元，形成“小金库” 。六、查阅被审单位考核记录及工作报告等资料，留心考核指标中有无需上级 部门剔除因素或解决的费用并查明原因。我们在审计某单位时，发现该单位年底经营考核汇报提到“考核费用中需总公司将某项目成本 201 万元剔除” 。通过该线索详细查证，发现该项目账面反映亏损较大，原因是该单位将该项目收入 265 万元直接结回转入多种经营单位账户，用于发放职工奖金。 七、留心各种资料提供的信息，注意相互之间有无矛盾 在某单位审计中，我们发现凭证三级明细科目列示该单位有航煤管道项目，但报表没有披露该工程收入及成本，经初步统计，该项目成本达 172 万元，经进一步落实，该工程收入已转入多种经营单位账户，而成本已全部于年底分摊计入其它项目。 查证账外资金的方法很多，视被审计单位的经营环境、行业特点、核算方式及经营理念等因素的不同，审查方法也有所不同。说到底，具体审查方法与审计人员的业务水平、工作经验及职业判断能力等因素密切相关。 随着各单位财务人员业务水平的提高及财务电算化的普及，被审计单位账外设账的方式也变得更加隐秘，给审计工作带来更大的挑战。但“魔高一尺，道高一丈” ，只要审计人员不断加强业务学习，提高业务素质，尽职尽责，就能将各种形式的账外资金查个水落石出，确保国有财产安全完整和有效运行。 如何查出企业“小金库” 一、审计告示检举法。无论设立“小金库”的借口多么冠冕堂皇，其本质和最终结果都无一例外地总是一小撮人多吃多占，故而广大彳：部职工是痛恨小金库的，是希望它得到查处的。因此，审计组在进点审计之前，以公示形式告知被审计单位的于部职工，欢迎反映情况，一般都可以获取一些线索。这有利于确定审计工作重点，有的放矢，顺藤摸瓜，对发现“小金库”很有帮助。 二、突击盘点检查法。审计人员在事先未告知被审计单位有关职能部门的情况下，对企业的库存现金、库存材料、库存产品(商品)等进行突击检查，发现问题应追根求源，立即追查核实。如对企业出纳所保管的现金、支票、单据等进行全面突击盘点，在盘点中，审计人员要特别注意有无用自制内部收据、白条收取货款和其他款项，支票账号是否与单位申报的银行开户账号相符，库存是否长短款，出纳人员有无异常举动等，必要时应对出纳的抽屉全面清查；又如企业隐瞒产品销售收入，就要隐瞒销售数量，但是产品的进出存是相互依存的，并受“期初结存+本期进货本期销售二期末结存”这一公式制约的，审计人员只要通过检查会计出入库账册及仓库出入库实际收付记录，并进行核对和实地抽查盘点，必然可使隐瞒的销售呈现。突击盘点现金在审计组进点时来个突然袭击或退点时杀个回马枪，效果会更好。 三、年终总结破绽法。一般地说，企业领导干部为了表现自己一年来的政绩，总是将产销增长和职工的福利增加作为重点，在总结报告中自我吹嘘一番，以得到职工的赞誉。审计人员通过查阅企业年终总结报告，并与财务账面反映的产销情况、职工福利支出数进行比较，查看数额是否相符，如果差额异常。应追问其原因何在，就可查明是否有销售转人账外。 四、经营业务现场观察估算法。实地巡察现场和生产经营流程，审计人员可以了解到被审计单位有无固定资产闲置，尤其是店铺、厂 房、机器设备出租或机器设备进行对外加工、作业的情况；了解废品、下脚料、副产品的产量比和管理、销售等情况。在掌握情况的基础上，再查阅账簿汜录。若账簿中没有反映或没有全面反映有关收入，即存在收入不入账或少人账，设置“小金库”的问题。五、异常现象分析判断法。企业的生产经营活动都有其一定的平衡性和规律性，如果被审计单位的材料采购和消耗、产品销售等出现异常，就有可能存在弄虚作假的行为。如各单位的材料采购价格相差较大、材料采购运输费用猛增、产品销售价格出现偏低、材料消耗突然过高等等，就有可能存在材料采购虚增采购价格并由对方返还价差、虚开运输费发票虚列运费支出、产品低价开票由对方返回价差、虚列材料消耗套取现金转入账外等等问题，审计人员只要稍加关注和核对就不难发现。 六、投入产出核对分析法。审计人员可以在掌握企业生产能力的基础上，根据生产部门的消耗与产出配比，以消耗推算出产量，再按企业产销比率推算出企业应实现的销售收人，将它与企业实际销售收入进行对比，若两者相差较大，就有可能存在隐匿收入的问题；审计人员还可以通过核对企业生产部门的生产统计日报、月报和年报中反映的产品产量与会计账表所核算的产品入库产量进行核对，若不相符，就有可能存在产品不入账，账外销售的问题。 七、业务配比分析法。一项会计业务的发生，必然与其相关的会计业务相互关联。如采购某种大宗材料必然相应地发生运输费用支出，在审计中，若发现企业账面运输费用大额增加而无与运输费用相应的材料采购业务，就有可能存在虚开运输费发票、虚增材料采购成本，套取现金转入账外的问题；又如产品销售业务的发生大多与运输业务的发生相互关联，在审计中，若发现企业账面只有列支销售“运费”而无相应的销售业务，就有可能存在销售收入不入账或虚列运费的问题。 八、查阅核对营销业务记录法。企业销售业务一般在营销部门都有所记录，审计人员可以通过核对营销部门的业务记录，并与货运文件、相关销售发票、会计记录相比较，如果营销部门的业务汜录与货运文件、相关销售发票、会计记录不相符，就有可能存在现货交易或销售收入不入账，而账外设账、偷逃税款等问题。 九、往来账款的对账核对和下审一级法。有的企业为了隐瞒收入、虚列支出套取现金，必然要依托“其他应收款” “其他应付款” “应收账款” “应付账款” “预收账款”“预付账款”等往来科目和关联企业、下属单位，然后借故核销、冲减，从而提取现金或用其他方式将款项存人账外。为此，审计人员可以通过以下方法进行查核：一是在对往来账进行账龄分析的基础上，通过发询证函和必要的外调进行往来账查证，把不符的往来账款作为进一步核实的重点；二是对以物易物、以货抵账业务进行重点检查，看其是否有办理物资入库手续并冲减往来账款，如存在不办理入库手续，就有必要追查销售后的账务处理，是否存在账外设账问题；三是要特别关注被审计单位与关联企业和下属单位往来业务，并将其列入对账核对重点，下审一级，查深查透。 十、银行对账单核对法。审计中。我们常常发现许多企业为了隐瞒销售收入，往往通过产品不入库、不记账而直接销售，销售收入在“银行存款”账户 不作会计记录。为此，审计人员只有摸清被审计单位的银行开户情况，核对银行账号，结合企业的经济活动特点，对银行对账单与单位“银行存款”日记账之间进行存人笔数和金额的核对。尤其遇到银行对账单上一进一出金额相同的经济事项时，一定要重点延伸检查，先查日记账有否登记，直至查清事实真相，就不难发现收入不入账的问题。 十一、票据清查核对法。企业的发票和收据是单位经济活动的具体反映，也是单位所有收入的原始汜录。审计人员可以通过企业发票和收款收据登记簿，清查所有外购、自制票据是否齐全，已使用票据的存根是否完整，所有的收人是否都已在会计汜录中加以反映和及时入账，是否存在字迹模糊、复写不规范等“大头小尾” “上下联不符”的迹象，收款事由是否真实、合理，从中发现疑点，一查到底。 十二、座谈攻心法。人一般都有侥幸心理和避重就轻心态，在审计发现疑点或群众提供线索的前提下，审计人员通过与有关人员座谈或个别询问，晓之以理，可以突破其心理防线，使其放下思想包袱，交代问题。 篇三：如何做好企业的账利润表(XX 继续教育)如何做好企业的账利润表 一、单选题 1、与可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产，其确认条件与可抵扣暂时性差异产生的递延