公司内部会计控制制度

公司内部会计控制制度篇一：内部会计控制制度上海久联集团有限公司内部会计控制制度 第一章 总则 第一条 为促进公司内部会计制度建设，维护公司正常的业务 运作，加强内部会计监督，根据中华人民共和国会计法 、 企业会计制度 、 内部会计控制规范等法律法规的规定，制定本制度。 第二条 本规范所称内部会计控制制度是指公司为了提高会计 信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。具体业务细则以本规定为基础制订并实施 第三条 本制度适用集团公司、全资及控股子公司。各子公司还 应根据本制度规定，结合公司的实际情况，制订适合本单位的内部会计控制制度的实施细则和办法。 第三条 本制度内容包括货币资金的内部会计控制、实物资产的内部控制、投资与筹资的内部会计控制、成本与费用的内部会计控制。各子公司可根据自身业务职能增减相应的内部会计控制。 第五条 单位负责人对本单位的内部会计控制制度的建立健全 及有效实施负责。 第二章 内部会计控制基本原则和方法 第五条 符合国家有关法律法规及单位实际情况 第六条 约束公司内部涉及经济、会计工作的所有人员，任何个 人均不得拥有超越内部会计控制的权力。 第七条 内部会计控制应涵盖公司内部各项经济业务及相关岗 位，任何业务均不得超越内部会计控制程序处理。第七条 保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设臵， 职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不相同机构、岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 第七条 内部会计控制应遵循成本效益原则，以合理的控制成本 达到最佳的控制效果。 第八条 内部会计控制制度应随外部环境的变化、公司业务职能 的调整和管理的需求，不断进行修订和完善。 第九条 结合公司实际需要建立符合内部控制的会计人员岗位责任制，岗位设臵要权责分明，做到不相同岗位相互分离、相互制约、相互监督。 第十一条 对发生的各项经济业务建立严格的授权审批制度、日常业务经办程序和范围、财务保管职责和制度，确保每项经济业务的发生受到牵制和监督。 第十二条 对各项经济业务作出恰当的业务记录和会计记录。会计记录按相关法律法规和规章制度填制凭证、记录帐簿、编制报表，做好会计档案保管和会计交接工作，发挥会计监督作用。 第十三条 建立事前预算防范、事中审查控制、事后分析稽核的内部稽查制度，规范会计行为，保证会计信息质量。 第十条 建立财务风险预警体系，加强风险防范能力、及时确定风险应对措施。 第三章 货币资金的内部会计控制 第十条 本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款、其他货币资金。第十一条 公司对货币资金业务建立严格的授权批准制度。审批人根据授权审批权限对货币资金业务进行审批，不得超越审批权限。经办人应在规定的职责范围内办理货币资金业务。 第十二条 公司财务部门按照规定的程序办理货币资金支付业务，要有严密的收支凭证和传递手续。 第十三条 确保办理货币资金业务不相容岗位要相互分离、制约、监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的登记工作。 第十四条 建立内部记录和核对制度。所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录。货币资金的账面数字和实际数字应定期核对相符。 第十五条 严格执行规章制度。严格执行现金管理条例 ，收入现金应按规定存入银行，遵守关于库存现金限额的规定，并不得坐支现金；严格执行银行结算制度 ，不得开发空头支票和空白支票，不得出借银行存款账户。 第十六条 对货币资金设立健全的保护措施，专人保管、专人负责。 第十七条 公司定期和不定期进行现金盘点，由专人每月核对银行帐户,并编制银行余额调节表，保证帐实相符。第四章 实物资产的内部会计控制 第十八条 本公司实物资产包括低值易耗品和固定资产。第十九条 公司建立实物资产管理岗位责任制，并用要保证各不相容岗位要相互分离，对实物资产的计划、购臵、验收、领用、保管及处臵等环节进行控制，防止实物资产被盗、毁损和流失。 第二十条 公司对实物资产建立严格的授权批准制度，明确审批人的对实物资产的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。规定经办人办理实物资产业务的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。 第二十一条 公司总经理办公室是实物资产归口管理部门，应指定专人负责管理，并建立台帐或卡片，详细记录实物资产的购入日期、存放在点、资产价值等，所有资产都应按类别进行编号，以便以后核对和盘查。 第二十一条 公司财务部应设立帐簿对实物资产进行分类核算，记录实物资产的增减变动和结存情况，结合实物资产的性能，确定合理的折旧年限，折旧方法和估计残值。 第二十二条 公司财务部应会同总经理办公室每年必须对实物资产进行一次全面清查盘点，日常视业务需要进行抽查。如发现短缺和毁损，应查明原因，经规定程序批准后及进处理。 第二十三条 建立固定资产投保制度，防范和控制固定资产的意外风险。 第五章 投资与筹资内部会计控制 第二十三条 公司的投资包括股票、债券金融资产投资、其他股 权投资。第二十四条 金融资产投资业务由金融资产管理部实施管理，其他股权投资业务由实业贸易部会同研发部共同实施管理。 第二十四条 建立规范的投资决策机制和投资程序，实行重大投资决策集体审议或联签责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、处臵等环节上的会计控制，严格控制投资风险。 第二十四条 对金融资产投资要建立严格的投资风险管控制度。不相容岗位要相互分离，相互制约，以控制风险。实行按投资额度的分级授权批准制度，严格按批准权限进行投资操作。 第二十五条 金融资产管理部要及时对投资业务情况进行报告，分析投资收益状况，及时做出投资策略调整。按时将反映投资业务的凭证单据妥善地交付财务部。 第二十六条 财务部收到职能部门请求投资项目的支付时，要审核审批手续是否齐全、所附单据是否合法有效和完整，必须妥善安排资金，及时办理付款。 第二十七条 对其他股权投资的单位要实行统一的企业会计制度 ，对被投资单位的财务会计工作进行指导。定期分析被投资单位的财务状况和盈利能力，及时足够收取投资收益。 第二十八条 建立合理的投资业务核算制度，对投资业务按投资项目分类进行会计核算，详细反映投资支出、投资收益、投资收回等。 第二十九条 财务部会同相关部门拟定投资处臵方案，必要时聘请专业机构进行评估。 篇二：公司内部财务管理制度公司内部财务管理制度 为适应公司管理要求，规范财务操作，指导各部门办理涉及财务方面的日常 工作原则，根据公司有关财务制度与规定，以及财务工作现状，并结合公司今后发展需要和财务管理需要。特制定如下内部财务管理制度。 一、公司各项财务收支管理原则 公司全体员工应本着高效、节约的原则经办各种事项，有计划、有控制地安排各项开支。鉴于公司统一管理需要，各项财务支出，一律实行总经理审批制度。在此基础上，公司的各项开支，采取有计划性管理和日常性管理相结合的具体管理方式。 二、用款制度 1、日常性采购及其他正常开支项目按正常审批程序办理审核签字手续后交财务办理付款。各项预付款项，在未取得发票等合法报销凭证之前，按照规定一律先挂记经办人的个人往来，经办人员应及时向对方索取合法的报销凭证并及时报销冲帐。 2、非日常性用款，需办理用款申请，报经公司领导批准后按审批意见执行。 3、大额现金需求，按照银行现金管理要求，需提前一天向财务部门提出申请，以便财务部门准备。 三、借款制度 1、借款要求按照用款规定办理有关手续。由借款人按规定在借款单上填列借款人姓名、所属部门、借款用途、借款日期及预计报账日期。 2、借款数额要求严格预算，不准宽打窄用或挪作他用。 3、借款在办理完有关业务后一周内到财务报帐。特殊情况需由借款人出具书面说明，报总经理审批。 4、前款不清，后帐不借。 5、确因工作需要，由本人申请，财务审核，总经理批准，可借给一定额度的备用金。 四、差旅费制度 1、差旅费的报销标准依据差旅费报销开支规定有关规定执行。出差人员需填写差旅费报销单 ，经部门负责人确认，财务部门审核，报公司总经理签字报销。差旅费实行按章办理、超支不补的原则。 2、有关差旅费开支的具体标准参见差旅费报销开支规定 。 五、材料及设备采购的规定 1、良好的采购计划是反映工作计划性的重要方面，各部门应根据需要作好采购申请，按计划提出采购申请，尽量避免紧急采购，以降低采购成本，提高采购效率。 2、长期、大宗原辅材料的购买申请，需依照正常的生产进度情况及供货周期提出并签订供货合同；其它物资、材料的采购申请，应根据生产、销售情况，在核实仓库现有存量的基础上，一般每周或每月可提出一次。 3、非长期性的采购，由有关部门人员提出并填写采购申请单(工作请示单)，经所属部门负责人审核后，报总经理或分管副总审批签字同意后方可采购。采购时应对多家供应商进行比较，尽量获得供应商的书面报价，使决策者有据可依。4、审批权限。所有采购均须经总经理批准，如遇总经理不在岗，采购任务又急迫的情况下，副总经理或分管经理可以决定 500 元以下的采购，但事后须报请总经理 签批。500 元以上的急迫采购，经请示总经理后方可办理。六、材料及设备到货验收及发放规定 1、所采购货物入库前均需经公司仓管员会同采购员或经办人一起监督，依照 单据验收货物，查验货物质量，核对进货数量与单价，是否同单据相符，验收合 格后，填制入库单办理入库手续。赠送物品也应开入库单入仓，按数量 登账，严格实行实物管理制度；如所购货物为急需使用的物品由仓管员开具商 品调拨单 ，并由实物领用人签字确认。 2、所有入库物料的领用，均应填列出库单或物料汇总领料表 ，由领料 人填写，部门主管审核，仓管员签字后，由仓管员按出库单或物料汇总领 料表填列的品种和数量发放物料，并据以登记入账。月底前将出库单或物 料汇总领料表中记账联移交给财务会计签收，用于计算和编制成本、费用凭证。 七、各项资产管理 （一） 、固定资产的管理 1、单位价值在 2,000 元，使用期限在一年以上的资产（公司可以根据企业的 情况，确定一个适合本企业的标准） ，应列入固定资产管理的范畴。 2、购置固定资产，必须先以书面报告的形式，报经批准后方可办理。 3、固定资产购置，原则上由指定部门统一采购。 4、固定资产成批采购或数额较大的，必须事先签订合同。合同中必须规定采 购的品种、规格、数量、交货时间、交货地点、交货方式、成交价格和结算方式。 5、固定资产购置程序： （1） 、由有关使用部门提出申请，申请内容包括所购固定资产的用途、品种、 规格、数量。 （2） 、交由指定的采购部门审定。 （3） 、办理有关的报批手续。 （4） 、办妥有关的审批手续后，交由采购部门集中办理。采购部门必须遵循货 比三家、优质优价和经济适用的原则。 6、固定资产使用的管理 （二、 ）固定资产经财务部会同综合部进行登记造册后，由使用部门办理领用手 续，并接受资产管理部门（财务部、综合部）监督管理。资产管理部门应定期检 查各部门固定资产使用情况和完好情况。公司另将制定专门的资产管理办法。 （三） 、办公用品等消耗品的管理，比照固定资产管理的规定办理。 （四） 、低值易耗品购置，比照固定资产管理的规定办理。 （五） 、固定资产、低值易耗品、办公用品等物品的其他管理要求参见设备用 具用品管理办法 。 八、仓库管理 1、仓管员应保管好公司入库的各项物资，并根据各项物资实际情况和各类原 材料的性质、用途、类型分明别类摆放整齐，保证库房物料的安全。日常采取有 效措施，做好防潮，防火，防鼠工作。 2、仓管员必须根据合理设置的各类物资明细账簿（台账） ，对当日发生的进 出仓业务及时逐笔登记，做到日清日结。每月还应不定期做好各类物料的日常核 查工作，同时月底必须与财务人员一起对各类库存物资进行检查盘点，出具盘点 表，以此查对帐簿与实物是否相符。在平时检查中如发现一些特殊情况应及时向 上级人员反映，以便及时处理。 3、物料进仓时，仓管员必须凭送货单、发票等有关单据办理入库手续；入库 物资必须查点物资的数量、规格型号、合格证件、生产日期、保质期等项目，如发现物资数量、质量、单据等不齐全时，不得办理入库手续。经检验不合格的物 资一律退回，马上通知经办人员负责处理。检查合格后方可在供货方送货单上签 收，同时按实际入库物资名称、数量、金额等内容填写本公司入库单 ，并要求 采购人员、经办人员、送货人员等相关人员在入库单上签字。 入库单必须 连续使用，字迹清楚，不得跳号填写，写错作废原样留存，不得撕毁；入库单 是公司凭以向供货方结算款项的凭据以及入账的凭证。4、仓管员应根据前几个月各项物资的使用量，并结合公司现阶段生产经营情 况，来确定库房物资日常最低存量，对于出现低于日常生产经营的安全限量的存 货，应及时通知采购人员马上补充新货。 5、各类物资的发出，原则上采用先进先出法。物资出库时必须办理出库手续， 并做到限额领料，生产车间、营业部门领用的物料必须由主管（或其指定人员） 统一领取，领料人员凭主管开具的领料单或相关凭证向仓库领料，行政各部门只 有经主管领导签字后方可领取，领料人员和仓管员应核对物品的名称、规格、数 量、质量状况，核对正确后方可发料；仓管员应开具领料单，经领料人签字，登 记入帐。 6、仓管员在月末结账前要与车间及相关部门做好物料进出的衔接工作，各相 关部门的计算口径应保持一致，以保障成本核算的正确性。 7、库存物资清查盘点中发现问题和差错，应及时查明原因，并进行相应处理。 如属短缺及需报废处理的，必须按审批程序经领导审核批准后才可进行处理，否 则一律不准自行调整。发现物料失少或质量上的问题（如超期、受潮、老化、变 质或损坏等） ，应及时的用书面的形式向有关部门汇报。 九、报帐制度 （一） 、基本要求 1、各项费用报销，必须取得合法有效的凭证（主要包括法定的发票、收据等 及相应的原始凭证附件、清单等） 。 经办人员根据有关的发票单据及附件(主要包 括入库单 、 商品调拨单 、采购申请单等)及时填制报销凭证。对有关的业务内 容、数量、金额、单据张数等必须经核对后如实填写。2. 各项费用反映的经济业务必须真实。对于弄虚作假的，一经查出，必将严 肃处理。 3、报销时，各项手续必须齐全，各部门必须严格按照各自的审批权限和要求 审批各项业务，审核签字人员对其审核的有关业务事项，承担连带责任。 4、各种报销业务，有关人员应当在规定的期限内及时报帐。 （二） 、报销审批程序和要求 1、经办人员根据有关的发票单据及附件及时填制报销凭证。对有关的业务内 容、数量、金额、单据张数等必须经核对后如实填写。2、所属部门负责人或分管副总审核，主要审核其经济业务的真实性、有效性、 合理性。 3、到财务部门将有关单据交会计人员审核，主要审核其有关单据的合法性、 合规性、真实性，以及有关费用标准、计划的执行情况。 4、报公司财务主管人员审批。 5、报公司总经理审批。 6、最后，到财务部门交由财务人员报帐。 （三） 、各项用款申请及其它会计业务，按照以上程序办理。 十、工程付款的有关规定1. 公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、承诺及其他 经济签证需经工程领导小组审核，报总经理签署或授权委托人签署后方可执行。 2. 工程部门应根据审批后的工程经济合同的相关条款，对各项工程款按工程 项目和工程进度编制工程项目资金预算及按进度付款计划，报总经理或总经理授 权委托人批准。 3.凡须支付的工程款项，施工方必须按合同，凭施工进度预算，填制工程 款支付会签单 ，由公司工程领导小组根据施工方所报进度，按施工规范的质量 要求，验证、签字认可其质量、数量。报总经理或总经理授权委托人审批。 方可 到财务办理有关付款手续 。 4. 工程完工后，施工方应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结 算同样的程序报公司领导小组部复核，财务部根据各种经济签证、合同以及经审 定的工程决算数和材料结算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工 程尾数，提出付款方案，报总经理批准； 5.工程项目施工方预算以外的自购设备、材料等物品的采购、进出、报销手 续比照以上公司日常物资采购报账的规定办理。 十一、其它规定 （一） 、办公用品等消耗品的管理。 1、办公用品，由综合部办公室安排专人进行登记，并按照标准严格控制。办 公室应建立有关的台帐，登记各种办公用品的购买和领用情况。公司将定期对其 登记和管理情况进行检查。 2、购买办公用品，由各部门提出申请，办公室统一购买。事先要填制物品申 购单并报批签字。凭批准的申购单到财务请款和报销。3、办公用品实行定额到人的办法。公司员工，在配齐有关办公用具后，日常 消耗性办公用品按每人每月定时定量并尽量旧换新的办法执行。金额较大的办公 用，须单独申报。对于金额大但又不属于固定资产的，应纳入低值易耗品，参照 固定资产管理办法进行管理。 （二） 、通讯费用的管理 1、有关费用报销标准，由公司综合部统一制定。 2、通讯费用标准批准后，批准文件交存财务部门一份，按照批准的标准，按 月在职工工资表中给予补补或者凭发票在标准内实报实销。财务部门要按照规定 标准严格把关。 （三） 、车辆费用的管理规定 1、根据公司有关规定，车辆管理、维修和保养，由综合部统一负责安排。 2、综合部车队应根据车辆状况编制车辆的年度保养维修计划及具体的用款计 划，报经审批后执行。日常车辆维护费用，经公司领导核定标准后在标准范围内 掌握使用。 3、各种车辆日常用油应根据送货路线、收箱路线、其他出车需要以及突发事件等 情况确定一个合理的范围，并加强管理，油费开支票据实行统一报账管理。具体 报账手续参见第九条报账有关规定执行。 4、各种车辆保险费由公司统一到指定的保险公司投保。 （四） 、业务招待费的管理 业务招待费的使用，一般应贯彻先申请、审核、批准，后使用的原则。使用时， 应按照必要、合理和统筹安排的原则使用。 （五） 、广告宣传费的管理1、广告宣传费用主要包括各种广告宣传费、设计制作费以及相关费用。 2、广告宣传费实行按单项广告项目单独预算、专项管理的办法。 3、各项广告宣传，必须与承办单位签订合同。 4、由有关具体操作部门事先提出报告及项目预算、用款计划，按程序报经公 司批准后执行。批准后有关合同、批复报告、预算、计划交存财务部门一份，以 便监督执行。 5、当月的资金使用计划，应将当月实际需支付的广告宣传费用单列，以便财 务部门区别不同费用进行考核。 （六） 、合同的管理 公司目前的经济合同主要有工程类、采购供应类、租赁合同及其它合同四大 类， 1、按照公司规定，各种合同，必须报经总经理签字批准，或经其书面授权同 意签订方可有效。 2、财务部门对各项合同的合法性、合理性、经济性等，应从财务分析的角度 进行分析、咨询和监督。对一些涉及公司财务活动的经济合同，有关部门在签订 时，应当事先征求财务部门的意见。 3、所有经济合同签订后，都要及时交综合部机要室存档，同时一份（复印件） 交财务部门，以便财务部门进行必要的分析、检查和监督执行。 4、合同签订应规范、严密，避免引起法律纠纷。 5、各部门应严格对照合同条款监督履约情况，做好记录归档管理。 以上规定，由财务部负责解释并具体监督执行。并将根据公司经营及业务发展， 进行补充和完善。 以上规定，自颁布之日起执行。 篇三：企业内部会计控制制度设计关于企业内部会计控制制度的设计 摘要：随着社会经济的高速发展,知识经济的到来极大了提高了社会生产力,也给企业带来了无限的发展机会。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长,除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外,加强企业的内部会计控制是关键。企业经营环境的变化、管理理论的不断发展以及近年来因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊，都要求企业的内部会计控制完善和发展。 关键词：新会计制度内部会计控制核算规程 About The Design Of The Internal Control System Of Enterprise Abstract: with the rapid development of social economy, the arrival of the knowledge economy has greatly improved the social productive forces, but also to bring unlimited business opportunities. Rapid growth of how to achieve the rapid expansion of business scale and economic benefits of the survival of the fittest competition in the market, in addition to select risk, profitability and strong investment projects and the use of advanced science and technology, strengthening the internal accounting control of the enterprise is the key. Development of business environment changes, management theory as well as in recent years due to failure of internal control and management of malignant fraud, require the enterprises internal accounting control improvement and development. Keywords: accounting standard of internal accounting control inthe new accounting system 一、前言 安然、银广夏等会计造假案件使得企业风险管理和内部控制问题在国际、国内广受瞩目。归其原因是“内部控制的缺失” 。国际上，XX 年萨班斯法案的出台，对美国本土和他国在美上市公司产生了强烈震动和巨大影响，而欧盟在对近 20 个国家企业内部控制情况进行比较研究的基础上，提出了改进内部控制的基本原则、控制重点和政策建议，使得一场内部控制的“风暴”席卷欧洲大陆。健全有效的内部控制成为各国政府监管部门关注的重点。纵观这几年的经济案件、腐败案件，无不是由于单位内部会计控制薄弱，管理上出现漏洞给少数人可乘之机。我国新会计法十分重视内部会计控制制度的建设，确立了内部会计控制失误承担的法律责任，财政部颁布的内部会计控制规范基本规范紧紧围绕会计控制的目标和原则、基本原则、会计控制的内容和方法及内部会计控制的监督检查作了明确规范。 一、内部会计控制制度的意义 内部会计控制是指对会计活动的有效性和会计记录、会计 报 表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体是企业为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、真实性和可靠性，保护企业财产安全。 会计制度作为企业制度的有机组成部分，是以提供经济信息影响决策为目的 内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业的发展对内部强化管理。内控制度是为了保障企业日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则，是企业降低交易费用的重要手段，是企业全面管理的策略。从内控制度的受益对象来看，也并不仅仅局限于企业内部，还包括其他的利益相关者，如外部股东、债权人、政府等。会计在内部控制制度中起到一个制约环节的作用。经济事项的发生过程就是一个制度的利益协调过程，存在一个制度有效性假设，制度运作最大可能规避有限理性和机会主义的影响，增强人的集体主义倾向，使会计人员能够得到真实的经济信息。 内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业的发展对内部强 化管理。从国内外的情况来看，内部会计控制制度的建立，多 是一种外部力量推动的结果，从内控制度的受益对象来看，也并不仅仅局限于企业内部，还包括其他的利益相关者，如外部股东、债权人、政府等。作为企业投资者、债权人以及税务机关必然关心企业的会计工作是否贯彻公认会计原则，企业向外提供的会计报表是否真实可靠地反映其财务状况和经营成果；权益人的财产是否有保障，是否受到侵占和损失。这样就使人们对企业内部控制制度是否健全给予极大的关注，并以此作为衡量企业管理是否有效，会计报表是否真实可靠的依据。二、企业内部会计控制失效的成因 （一）企业内部会计控制体系不健全 部分企业的财务管理缺乏有效的内部牵制制度，不相容岗 位交叉任职现象普遍存在，给其职务犯罪留下隐患；会计的事前审核、事中控制和事后监督流于形式；个别企业内部审计机构缺位，已建立内审机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内审工作得不到应有的重视和支持。 （二）企业内部会计控制制度不完善、贯彻不力 目前有些企业对建立内部控制制度不够重视，内控制度残缺不全或有关内容不够合理。更多的是制度贯彻不力且有章不循，出现问题执法不严。在遇到具体问题时多强调灵活性，使内控制度流于形式，失去了制度应有的刚性和严肃性。 （三）外部监督乏力 目前我国已形成了包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督)和社会监督(如注册会计师、社会舆论监督等)在内的企业外部监督体系。但是由于各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力，造成监督弱化问题严重，同时不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。 三、完善内部会计控制制度的对策 经过多年的发展与探索，我国的内部会计控制制度已经比较健全了。但目前，绝大多数企业还未意识到内部控制的重要性，仍存在公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质等方面的问题。改善和强化内部控制已经刻不容缓了。 （一）健全管理体系，明确管理权限从资源利用角度看，应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、财力资源控制系统、信息资源控制系统。从经营环节看应有供应环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统，等等。内部各机构间、各经办人员间控制职能和管理权限在每一个需要控制的地方都建立控制环节，进行科学的分工与互相牵制，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员的交叉任职。通过管理信息系统，企业内部的员工能够 清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果。 （二）处理好控“点”与控“面”之间的关系 在实施企业内部控制时如何找到控制点，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用是需要认真对待的问题。企业一般是根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键控制点。企业内部控制的“关键点”一般应该设在三个位