财务报表分析简述-现金流量表-葛晓琳620

杭州城西支行 -葛晓琳2013年 4月财务报表分析简述课程内容 第一章：财务报表分析概论 第二章：资产负债表分析 第三章：损 益 表分析 第四章：现金流量表分析总行 风险 管理部 2第四章：现金流量表分析 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 总行风险管理部 3一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 总行风险管理部 4（一）销售商品、提供劳务收到的现金 销售商品、提供劳务收到的现金项目，包括 :1.企业本期销售商品、提供劳务收到的现金2.前期销售商品、提供劳务本期收到的现金总行风险管理部 5（一）销售商品、提供劳务收到的现金3.本期预收的销售款项4.本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金 (减项 )5.企业销售材料和代购代销业务收到的现金总行风险管理部 6（一）销售商品、提供劳务收到的现金 销售收 现 率 =销售商品 、 提供劳务收到 的 现金 /主营业务 收入总行风险管理部 7案例 9：长安汽车销售商品现金流分析 1 长安汽车是一家主要从事微型汽车及发动机的开发制造和销售的上市公司。产品包括各种型号的微型厢货车、微型货车、微型轿车以及用于微型汽车的汽车发动机。 下表是 1999-2001年长安汽车的相关数据：（单位：万元）总行风险管理部 8案例 9：长安汽车销售商品现金流分析 1 下表是 1999-2001年长安汽车的相关数据：（单位：万元 ）总行 风险 管理部 9年度 1999 2000 2001主 营业务 收入 544,676 670,321 733,181 销 售商品、提供劳务 收到 现 金 484,984 736,508 943,361 销 售收 现 率 0.89 1.10 1.29案例 9：长安汽车销售商品现金流分析 1 结论：该企业销售收入回笼现金情况良好，并且还不断收回前期的应收账款，营业收入的质量越来越高总行风险管理部 10案例 10： 长安 汽车销售商品现金流 分析2 下表是长安汽车 2006-2009年的相关数据（单位：万元）：总行 风险 管理部 11年度 2006 2007 2008 2009主 营业务 收入 1,215,377 1,372,230 1,337,546 2,520,369 销 售商品、提供 劳务 收到 现金1,040,778 1,149,069 911,847 1,602,889 销 售收 现 率 0.86 0.84 0.68 0.64案例 10：长安汽车销售商品现金流分析2 结论：长安汽车为了促进销售，放宽了货款回笼进度，营业收入增长的同时，收入质量在降低。总行风险管理部 12（二）收到的税费返还 “ 收到的税费返还 ” 项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。总行风险管理部 13（三）收到的其他与经营活动有关的现金 收到其他与经营活动有关的现金项目，反映企业 收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等 。总行风险管理部 14（三）收到的其他与经营活动有关的现金 收到的其他与经营活动有关的现金异动倍数 =收到的其他与经营活动有关的现金销售商品、提供劳务收到的现金。总行风险管理部 15案例 11： F公司其他与经营活动有关的现金分析 F公司由于资产重组及各类往来款的影响，20xx年的部分现金流量表和报表附注中披露的 “ 收到的其他与经营活动有关的现金 ”见表 1和表 2：总行风险管理部 16案例 11： F公司其他与经营活动有关的现金分析表 1： 单位：元总行 风险 管理部 17项 目 金 额一、 经营 活 动产 生的 现 金流量 销 售商品、提供 劳务 收到的 现金 24,234,389收到的税 费 返 还 3,836,937收到的其他与 经营 活 动 有关的现 金 132,648,841现 金流入小 计 160,720,167案例 11： F公司其他与经营活动有关的现金分析表 2： 报表附注列示的 “ 收到的其他与经营活动有关的现金 ” 明细 项目单位：元总行 风险 管理部 18项 目 金 额往来款 78,531,071出售 应 收 账 款 53,229,062其他 887,706合 计 132,647,839案例 11： F公司其他与经营活动有关的现金分析 结论 ：公司 的经营性现金流量与净利润相比出现较大差异，一般 都是将 对外借贷等往来性质的款项编入 “ 收到（支出）的其他与经营活动有关的现金 ” 项目中。总行 风险 管理部 19（四）购买商品、接受劳务支付的现金 购买商品、接受劳务支付的现金项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。总行风险管理部 20（四）购买商品、接受劳务支付的现金 现金购销比率 =购买商品、接受劳务支付的现金 /销售商品、提供劳务收到的现金。总行风险管理部 21（五）支付给职工以及为职工支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金项目，反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。 支付给职工以及为职工支付的现金 比率 =支付给职工以及为职工支付的现金 /销售商品 、提供 劳务收 到 的现金。总行风险管理部 22（六）支付的各项税费 支付的各项税费项目，反映企业本期发生并支付、以前各期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附加等。总行风险管理部 23（七）支付的其他与经营活动有关的现金 支付其他与经营活动有关的现金项目，反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。总行风险管理部 24案例 12： G公司现金流量分析 G公司主营制造和销售电器，以下几张表为其 20X9年度的资产负债表、 利润 表、现金流量表的部分内容。总行 风险 管理部 25案例 12： G公司 20x9年资产负债表项 目 20x9年 12月 31日 20x8年 12月 31日 变 化货币资 金 566,250,943 1,147,899,842 -581,648,899应 收票据 552,290,731 473,283,627 79,007,104应 收 账 款 483,446,687 504,041,833 -20,595,146其他 应 收款 1,579,323,870 97,656,871 1,481,666,999预 付 账 款 36,613,860 65,019,256 -28,405,396应 收 补贴 款 19,515,844 71,012,989 -51,497,145存 货 342,749,987 424,836,657 -82,086,670流 动资产 3,580,191,922 2,783,751,075 796,440,847总行风险管理部 26案例 12： G公司 20x9年资产负债表项 目 20x9年 12月 31日 20x8年 12月 31日 变 化短期借款 375,700,000 85,700,000 290,000,000应 付票据 0 0 0应 付 账 款 84,451,046 229,728,349 -145,277,303预 收 账 款 28,490,103 51,233,730 -22,743,627应 付工 资 2,120,569 1,146,040 974,529应 付福利 费 用 10,849,881 10,226,595 623,286应 交税金 32,814,380 293,221,719 -260,407,339其他 应 付款 209,274,663 186,242,729 23,031,934流 动负债 743,700,642 857,499,162 -113,798,520总行风险管理部 27案例 12： G公司 20x9年利润表项 目 20x9年度 20x8年度一、主 营业务 收入 3,328,550,503 3,421,123,392减：主 营业务 成本 2,841,962,528 2,321,863,158二、主 营业务 利 润 486,587,975 1,099,260,234加：其他 业务 利 润 33,352,142 28,479,305减： 营业费 用 379,759,845 395,680,782管理 费 用 155,802,267 219,554,833财务费 用 23,103,087 44,072,455三、 营业 利 润 -38,725,082 468,431,469总行 风险 管理部 28案例 12： G公司 20x9年利润表项 目 20x9年度 20x8年度加：投 资 收益 542,056,603 140,702,552补贴 收入 137,802,073 120,331,467营业 外收入 22,668,588 31,528,129减： 营业 外支出 19,046,162 105,118,417四、利 润总额 644,756,020 655,875,200减：所得税 1,171,704 65,170,372五、 净 利 润 643,584,316 590,704,828总行 风险