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县经济发展与税收关系浅析 *县地处毕节地区东南部，全县总面积 2448 平方公里，辖 25 个乡镇，是国家级贫困县之一。自国家实施“西部大开 发”战略以来，*县的社会经济得到了快速发展，国民生 产总值从 XX 年的 58530 万元上升到 XX 年的 331039 万元， 财政收入也从 8018 万元上升到 42098 万元，分别增长了 465和 425。是什么带来了*经济和税收的勃勃生机呢? 是煤电的开发带动了*经济的发展，本文拟就*经济发展 与税收关系作一分析比对。 一、煤电联动拉动*经济发展的分析 *煤炭资源丰富，是全国 200 个重点产煤县之一，是 无烟煤的生产基地，全县有 22 个乡镇产煤，煤系地层覆盖 面积为 670 平方公里，占全县总面积的 29.8，已探明的 优质无烟煤储量达 123 亿吨，可开采储量达 66.57 亿吨， 占全省储量 12.4，占毕节地区储量的 27.6。随着国家 “西部大开发”战略举措的实施，*县委、政府抓住这一 千载难逢的机遇，利用良好的投资环境，引资建成两个装 机容量分别为 120 万千瓦的坑口火电厂。XX 年 4 月以来， 两座电厂相继建成投产。 在电力的拉动下，年产 300 万吨的中岭煤矿、年产 120 万吨的比德煤矿、年产 450 万吨的五轮山煤矿在*安家落 户，其他设计规模在 15 万吨至 45 万吨的矿井截止 XX 年共 开工建设 18 个，余下 88 个保留煤矿引进了 17 个省外企业 融资，基本形成了“大煤保大电，大电保税收”的格局。 (一)煤电联动发展，推动了经济产业结构的调整和优 化。在煤电的拉动下，*国民经济持续快速发展。全县财 政收入结构由过去的烤烟税收“独占半壁河山”过渡为煤、 电为主、烤烟和其他税收“四柱撑天”的格局。以 XX 年、 XX 年*县生产总值、财政收入的总量来看，电厂建设之初 的 XX 年财政收入仅为 8018 万元，生产总值为 58530 万元， 第一产业为 30043 万元，第二产业为 17233 万元，第三产 业为 11254 万元，人均 GDP 为 1472 元。电厂在“十五”期 间在建和并网发电后，XX 年的各项指标分别是 XX 年的 5.25 倍、5.65 倍、2.53 倍、10.8 倍、6 倍和 3.3 倍。 (二)煤电联动发展，促进了工业和乡镇企业快速发展。 XX 年规模以上工业总产值仅为 11591 万元，同比增长 3.1左右。其中：原煤产量 96.5 万吨，发电量 4343 万度。 而 XX 年规模以上工业实现总产值 25.48 亿元，同比增长 48.1，实现增加值 9.31 亿元，增长 42.80，对 GDP 增 长的贡献率为 41.09，拉动 GDP 增长 9.89 个百分点，占 GDP 的 28.79。在工业主要产品产量中，原煤产量 507 万 吨，同比增长 19.70；发电量 859878 万千瓦时，同比增 长 26.50。 (三)煤电联动发展，拉动财政收入总量大幅度增长。 XX 年财政总收入完成 8018 万元，同比增长 14.25，其中 地方财政收入完成 6186 万元，同比增长 17.25。XX 年财 政总收入完成 42098 万元，同比增长 37.14，其中地方财 政收入完成 15036 万元，同比增长 20.33。从数据的对比 可以看出，XX 年的财政收入总量是 XX 年财政收入总量的 5.25 倍，增长率为 22.89 个百分点；XX 年地方财政收入是 XX 年地方财政收入的 2.43 倍，增长率为 3.08 个百分点。 (四)煤电联动发展，推动了*城镇化建设步伐的加快 和其他行业的发展。煤电发展给*城镇化建设步伐带来了 契机，大量人口集聚*，人口集聚，必先考虑衣食住行。 县乡两级政府积极筹措，按照“十五”期间的总体规划和 要求，启动了小城镇建设。投入村镇建设资金 5053.36 万 元，比“九五”期间增加 3585 万元，改扩建道路 32.73 公 里，32.83 万平方米，投资 4545.14 万元，新建桥涵 3 座， 农贸市场 3 处，精神文明活动中心 3 座，新建卫生公厕和 水冲式公厕 5 座，村容村貌和基础设施逐步得到完善。各 乡镇逐步培育了自身发展的优势产业，为小城镇建设储备 了大量的资金来源渠道。九洞天风景区被国务院批准为国 家级重点风景名胜区，景区总体规划已上报国务院，旅游 业将逐步有序发展。 二、*税收与经济、非经济因素的关系 (一)经济因素与税收的关系。税收来源于经济，经济 发展了，税收就会有充足的来源，可以揭示两者关系的分 析指标具有多样性，但最直接的分析指标可用国民生产总 值和财政税收的增长足以说明。XX 年*生产总值为 108471 万元，GDP 的增长速度在 10以下，XX 年以来，由于电厂 落户*，GDP 保持强劲的增长势头，XX 年同比增长 24.06，三次产业结构比例为 22.99：56.42：20.59，仍 然保持“二、一、三”结构。完成固定资产投资 30 亿元， 是“九五”期间的 23 倍。财政税收总量为 4.2098 亿元， 是“九五”期间的 5.25 倍。其中，地方财政收入 1.5036 亿元，比“九五”期末增加 8850 万元。经济与税收的和谐 发展，说明*经济与税收是相互依存、相互作用、相互影 响的。XX 年以前电厂未建，*经济萧条，税收寅吃卯粮， 财政困难。现在经济发展了，税收实现了大幅度增长，财 政宽裕了，工资能按时足额发放，人民生活水平逐年提高， 基础设施建设加快，社会事业取得了全面进步。 (二)非经济因素与税收的关系。非经济因素中对税收 影响较大的就是目前的征管因素，它始终是促使税收增收 的重要因素，并且每年的税收增收额都有征管因素在起作 用。根据其对税收的影响，主要分为两类：一是长期性征 管因素，对税收具有长久性的影响。如“金税工程”、 “综合征管软件”、“纳税评估软件”等这类信息化管理 系统的应用，使征收管理水平实现质的转变。这种征管方 式的转变将会产生持久的征收效果。二是一次性征管因素， 它是要运用这类措施时才会对税收有影响。如清理以前年 度欠税或查补税款，这类因素具有不确定性，不一定年年 都有。另外对税收有影响的就是政策因素，如进行的消费 政策调整和东北老工业基地的增值税改革，就是通过发挥 税上调控经济的作用，引导和调节消费行为，实现资源有 效配置，促进经济的稳定增长。 三、对*经济、税收全面协调可持续发展的几点思考 经济决定税收，发展经济是税收增长的前提和基础， 必须在指导思想上要树立经济与税收良性互动的观念，利 用和发挥经济杠杆的作用，推动经济发展，实现在经济发 展基础上增加税收收入的目标。 (一)牢固树立税收经济观，即树立税收来源于经济、 税收服务于经济的理念。用经济税收观指导税收工作，在 制定税收收入计划时，要以经济作为税收收入计划的立足 点，深入做好税源调查，认真分析预测，使计划与经济发 展相适应，坚持从经济到税收，取之有度，依法征税，大 力培植税源，发展经济，使有税可收，我们既要反对“竭 泽而渔”的做法，又要反对无原则的“放水养鱼”的错误 观念，树立正确的税收经济观，坚持依法征税、应收尽收， 坚决不收过头税，坚决反对和制止越权减免税的组织收入 原则，做到公平税负，合理负担，发展经济，强国富民， 使税收成为经济的调节器，同时促进经济的发展。 (二)深入整顿和规范经济秩序，营造公平公正的法治 环境。要严格执法，加大税收违法处罚力度，严厉打击税 收违法行为，增强震慑力，不断净化税收环境。要加强对 重点行业的税收专项检查，结合*实际，当前主要加大对 涉煤行业的专项检查力度，深入整顿和规范税收秩序，改 善税收执法环境。对偷逃税者严厉惩处，达到犯罪的，要 按规定移送司法机关追究法律责任。同时，要分行业召开 纳税人例会，曝光近年来的典型涉税违法案例，以点带面 进行警示宣传，发挥警示教育作用，打消个别纳税人偷逃 税的侥幸心理，努力为各市场主体营造公平竞争的法治环 境。 (三)进一步强化税收征管，规范煤炭企业管理。税务 机关应加大税法宣传的力度，经常向地方党政领导汇报和 宣传税收工作，提高党政领导的税收法治意识。当前，政 府应全力支持税务机关将煤炭生产企业全部纳入一般纳税 人进行管理，税务机关要依托信息技术，强化税源监控， 进一步完善管理手段，提高管理水平，不断规范煤炭生产 企业税收秩序，使其更好地适应市场，不断发展和壮大企 业经济实力。税务机关要充分发挥税收管理员的作用，深 入各煤炭生产企业调研，掌握其生产经营情况，掌握基础 数据，认真分析，准确测定煤炭行业税负。结合煤炭行业 的特点，制定不同的指标体系和评估方式，通过切实有效 的指标体系和配比分析，对企业出现低税负、零税负、负 税负及税负异常变动的现象进行纳税评估，及时发现和处 理问题。要加强企业纳税辅导，抽调业务骨干参加建账指 导，帮助规范企业账务处理，建立健全各种账簿，要建真 账，并提高建账的质量。通过强化税收征管来实现财政收 入的稳定协调增长，不断壮大地方经济实力。 (四)大力培植税源，培育新的经济增长点。*经济的 发展得益于丰富的煤炭资源。众所周知，煤炭是不可再生 资源，挖一点少一点，一旦开采殆尽，靠什么发展经济?财 政收入又靠什么?这是我们着眼长远不得不提前思考的重要 问题。我们要本着对*经济社会和谐发展负责的态度，既 要保护合法投资者的权益，又要坚持取缔一切私挖乱采的 破坏行为，节约资源。首先要积极推进产业结构调整，合 理规划，积极发展第三产业和其他产业，努力培育新的经 济增长点，积极寻找替代性税源。其次要大力发展煤化工 等深加工产业，延长产业链，增加煤的附加值，提高煤的 综合利用效益。第三是要积极进行“三废”的综合运用， 变废为宝，促进循环经济的发展。第四是对其他矿产资源 进行合理规划和保护，*矿产资源丰富，目前全县已探明 的金属矿和非金属矿有 20 多种，水力资源充裕，种养殖业、 旅游业前景广阔，可以将发展的眼光投向小型水电站的开 发、金属矿和非金属矿的采掘、发展养殖业、经果林和旅 游业等上来，并可以招商引资的形式让经济实力强大的投 资者适度开发利用。 (五)改革现行收入分配制度和汇总纳税制度。建议改 革现行收入分配制度，对增值税实行中央和地方各分享 50的比例，切实保护地方政府的利益，减轻地方政府的 负担，充分调动地方政府的积极性。要改革汇总纳税制度， 电厂产生的企业所得税不再实行汇总缴纳，而实行属地缴 纳，并且全部归地方政府享有，或者即使汇总缴纳，也必 须将税收划转电厂所在地的地方政府，从而不断增大地方 政府的财力，保证当地经济持续稳定发展。 (六)完善资源管理政策，推动资源市场价格体系的形