农村合作金融机构内部审计初探.docx

农村合作金融机构内部审计初探 审计署审计长李金华在中国内部审计协会五届二次理 事会上强调指出：“仅仅开展以查错防弊为主要内容的财 务收支审计，已不能适应经济发展的需要。内部审计工作 的发展重点应该放在经济增长的质量上，注重管理和效益， 为管理层当好参谋和顾问。内部审计要以效益审计和管理 审计为主，从效益审计出发，最后落实到管理审计。”李 金华同时表示，审计并不是要揭露案件，更重要的是促成 整改，加强管理，提高效益。 农村合作金融机构内部审计的目的是要最大限度地帮 助信用联社实现其经营目标。 一、信用联社内部审计的现状 信用联社现有的内审工作机制是在上世纪 80 年代末建 立起来的，从本世纪初开始逐步趋向规范，近几年特别是 省农信联社成立以来有了较大的发展。在实际工作中，大 多数信用联社把内部审计部门仅仅作为一个监督部门，审 计方式主要是查错找弊，纠正违规行为，内部审计的理念 是一种“警察”型的理念。从实际效果看，在这种审计理 念指导下的审计活动发挥作用的层次、领域、深度等都有 明显不足，具体表现在以下几个方面： 审计范围过窄，审计内容不全面 目前，信用联社内部审计工作基本上还是停留在查错 防弊，局限于查处一些具体违法违规问题，只注重检查会 计凭证、报表等资料是否真实、完整，业务操作是否合规 合法等，缺乏对信用社内部管理结构、内部控制状况、各 岗位业务规范状况等作出评价和建议，更未对一些重要的 深层次的问题如管理制度、政策法规、社会环境、监督体 系等方面进行研究。特别是，面对业务创新频出，经营范 围不断拓展，内部审计却变化缓慢，范围过窄。而长期以 来，信用联社内部审计主要是证实各种账表、数据的真实 性，检查各项业务活动的合法性和规范性，审计人员往往 把精力主要集中在经营活动事后的检查上，而对事前分析 和事中监控重视不够，内部审计对增强风险控制能力作用 十分有限。 审计力量薄弱，审计技术和手段相对落后 目前信用联社普遍存在机构众多、网点分散的现象， 内部控制和审计任务非常繁重。而普遍存在着内部审计力 量薄弱、审计技术和手段相对落后的情况，导致审计监督 不连续，审计面窄和间隔时间长，不能及时发现和揭露经 营中存在的问题和潜在的风险隐患，弱化了审计监督的作 用。具体主要表现在： 一是内审人员配置不足。目前我省大部分信用联社的 内部审计人员仅占员工总数的 1左右。一般信用联社的内 审部门配置审计人员仅 3-5 人，与其数十亿元的存贷款规 模和数十个机构网点是不匹配，县级信用联社的审计部门 不仅要承担上级审计部门布置的专项审计任务，而且还负 责所辖几十家网点的审计任务，由于任务重，人手不足， 审计监督的作用不能充分发挥，难以应对审计环境变化的 挑战。 二是随着计算机技术的发展，几乎所有的业务都要通 过计算机完成，业务方式的变化对内部审计形成了新的挑 战。目前信用联社计算机审计运用得不够，审计技术和手 段的陈旧制约着内部审计的发展。 审计价值、审计成果未能得到重视 1、一般观念认为，审计作为服务部门并不能创造价值 和利润，对于内部审计在信用联社法人治理结构中的地位 和作用认识不足，未能充分挖掘内部审计在规避风险、转 移风险和控制风险中的价值，未能重视和发挥内审为信用 联社“增加价值”的作用。 2、审计成果未能得到重视和利用，虽然所有信用联社 每年都要开展专项审计、常规审计和对高级管理层的离任 审计，但在实际工作中审计成果未被重视，能够充分利用 审计成果的很少。个别信用联甚至存在先任命干部后进行 离任审计，有的对审计部门提出的审计建议视而不见，有 的认为审计部门只有建议权，没有决定权而干脆不采信审 计报告意见等现象。 审计部门缺乏相应的权限 审计署颁布的关于内部审计工作的规定中明文列 示了内部审计机构的权限，但在实际工作中却很难保证内 部审计机构的权限，如与业务经营或管理相关的文件审计 部门没有得到传阅，本单位制订出台的有些规章制度未经 审计部门会稿，有关经营管理的会议未通知审计部门参加 等等。内部审计机构还没有一套行之有效的、可操作性强 的对违规行为处罚的细则，往往停留在发出审计建议、督 促整改的层面上，很少直接给予违规人员处罚等等。内部 审计没有相应的权限，其作用就会大打折扣。 内部审计难以保持相对独立性 相对独立性是内部审计所遵循的一个基本原则。虽然 目前所有信用联社都已设置了内部审计机构，理事会或董 事会也下设了审计委员会，据笔者了解大部分信用联社的 审计委员会是一种摆设，根本未发挥过作用，信用联社审 计部门实际上只是经营层的一个职能部门。虽然省农信联 社多次强调要求主要负责人直接分管本单位的内审工作， 但有很多信用联社都没有做到，个别信用联社将审计部门 同监察部门混岗，有的对内部审计人员的选配也不够合理， 没有把精兵强将选配到内审岗位上来，内审机构及其人员 很难具有独立的地位。内审人员与被审计单位有着密切的 联系，如有的信用联社对中层干部和机关工作人员由基层 单位进行年度考核、考评，其考核、考评结果直接影响到 被考核人的年薪收入和职务升降，因此审计人员对所在单 位有较多的依附。 部分审计人员的业务素质不适应 内部审计是一项政策性强、涉及面广的工作，内部审 计人员不仅要通晓财会知识、信贷知识、审计理论、法律 知识，还必须掌握计算机、法律等知识，并具有较强的综 合分析能力和文字表达能力。当前相当一部分内部审计工 作人员缺乏必要的计算机、法律知识，业务知识面较窄， 加上日常工作相当繁忙，同时又缺乏系统的专业培训，专 业能力很难适应新形势下内部审计工作任务要求的需要。 大部分现有的内部审计人员是从会计、信贷等岗位调入， 专业比较单一，其中熟悉计算机技术和法律专业知识的人 更少，不能满足审计业务的需要。有的内部审计人员以老 眼光、老经验办事，缺少与时俱进的思想观念；有的自以 为有较高的文凭，对业务技能的学习不够，缺少业务专业 知识；甚至有个别的审计人员做一天和尚撞一天钟，工作 责任心不强、缺少事业心。内部审计人员的整体素质有待 于进一步的提高。 部分审计人员“不务正业”，且未实行回避制度 1、信用联社内审部门的设置是与其他业务部门平行的 内设机构，其工作安排听从于单位的领导，当前的现状是 只要有什么中心工作凡是要抽调人员的就少不了抽调审计 人员参加，在审计人员本来配备就不足的前提下，还要抽 调人员去做与审计无关的工作，审计人员无法集中精力、 集中人员、集中时间行使审计职能。 2、按照国际贯例，银行财务、信贷等业务部门的负责 人不能直接调任审计部门的负责人，下属机构的负责人如 调任审计部门工作，则三年内不得到其原任职单位或部门 参与审计工作，都要有一个回避期限，但信用联社现阶段 很难做到审计人员坚持回避制度。 二、对策 内部审计制度是信用联社加强内部控制的重要手段， 是内在的监督约束机制的有机组成部分，是信用联社建立 现代金融企业制度的重要内容。针对信用联社内部审计工 作的现状，笔者认为要加强内部审计工作应从以下几个方 面入手： 正确定位内部审计职能 信用联社的内部审计应创新内审理念， 要以增值型审 计为发展目标，以适应建设现代银行制度和市场化公司治 理机制、加强经营管理的需要，实现内审在法人治理中的 增值作用。因此，传统的内审理念已不能完全满足经营管 理的需要，应与时俱进，创新内审理念，树立由“财务型 审计”向“增值型审计”转变的观念，内审工作的重点应 逐步由合规、真实性审计向效益、风险性审计发展，在原 来财务收支审计纠错防弊的同时，应更加侧重于经营管理 审计和经济效益审计，由原来事后审计变为事前控制、事 中监督，全方位、多层次的动态审计，将内部审计渗透到 经营管理的全过程。充分认识内部审计在风险管理、控制 和治理程序中的评价和改进作用，实现内部审计的增值目 标。 配足配强内部审计人员，加快审计电子化进程 随着内部审计在法人治理结构中的地位日益重要，审 计部门不仅需要财务会计、信贷管理专门人才，而且也需 要具备法律、经济学、管理学知识的专门人才。当前各信 用联社应按不低于全部员工的人数配足配强内部审计 人员，应配备政策水平高，业务工作能力强的复合型人才 从事内部审计工作。在内部审计中要加快推广计算机审计 的运用，还应逐步建立审计数据库，实施流程控制和动态 跟踪，可以着手建立审计监督程序，通过网络对业务经营 进行实时监控和检查，真正达到防范和控制风险的目的。 树立内部审计“增加价值”的理念，重视利用审计成 果 信用联社的各级领导要充分认识内部审计在规避风险、 转移风险和控制风险中的价值，正确树立内部审计为信用 联社“增加价值”的观念。同时要规范干部任免的程序， 杜绝未经离任审计的干部就到新工作岗位任职的现象再次 发生，要充分利用审计成果，对审计发现的问题决策层、 经营层要及时采取有效措施，不能听之任之。 赋予审计机构一定的职权 信用联社应按审计署颁布的关于内部审计工作的规 定的内部审计机构权限，赋予内部审计机构相应的职权， 如与经营管理相关的文件及时送达审计部门传阅，本单位 制订出台的规章制度送经审计部门审核、会稿后送领导签 发，有关经营管理的工作会议通知审计部门参加等等。内 部审计机构除了提出审计建议、督促整改外，同时还应赋 予内部审计机构对违规人员给予一定的处理、处罚权限。 进一步完善法人治理结构 信用联社审计委员会的模式是所有权和使用权分离的 产权制度客观选择，理事会对建立和维持一个充分有效的 内部审计和控制系统负最终责任，信用联社的高级管理层 向董事会报告内部控制系统及其运转的情况；审计委员会 在董事会领导下指导内部审计部门开展工作，对全部经营 管理活动进行审计，使其拥有相对的独立性和权威性。 努力提高审计人员的专业素质和水平 一是严把审计人员准入关，要切实把那些政治思想和 业务素质较高、责任感和事业心较强，为人正直的人员充 实到各级内审岗位上。 二是建立审计奖惩责任制，严肃审计纪律。强化内部 审计管理与控制，建立健全审计责任制，以便促进其增强 纪律观念，遵守职业道德，不断加强自身修养，进一步增 强责任意识。 三是抓好审计人员培训工作，加大对审计人员学习计 算机、信用卡、国际业务等知识方面的学习，全面提高审 计人员的综合业务素质。 四是各信用联社要从实际出发，因地制宜地制定和完 善内部审计人员的管理、考核办法，并妥善解决好审计人 员的工资、福利及待遇等问题，充分调动审计人员的工作 积极性。 明确审计人员的岗位职责，建立审计人员回避制度 各信用联社要制定审计人员的工作职责，制定审计工 作的中长期工作计划，审计人员要按照工作计划开展审计 工作。日常工作中尽量不抽调审计人员从事与审计无关的 工作，使内部审计人员能够