内部审计论文-浅谈企业内部审计的作用问题及对策.docx

内部审计论文-浅谈企业内部审计的作用问 题及对策 摘 要： 内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活 动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。 内部审计对企业管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性 和参谋作用。目前的问题是企业内部审计工作缺乏国家审 计等外部审计业务指导；内部审计缺乏独立性；内审人员 重实务、忽视理论研究；对内审作用及内审机构的有无缺 乏认识；专业审计人员配备不全，限制了内审工作的开展。 现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计 责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效 益。正确认识和发挥企业内部审计的作用，解决企业管理 中内部审计存在的问题，提出了解决问题的对策。对当前 企业加强管理及提高经济效益，服务经济发展具有特别重 要的意义。 关键词： 内部审计 作用 问题 对策 正文： 为了全面开展审计工作，我国于 1984 年在部门、单位 内部成立了审计机构，实行内部审计监督。1985 年 10 月发 布了审计署关于内部审计工作的若干规定，内部审计 工作走上了规范化、法制化的轨道。 一、 内部审计的作用 内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审 计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职能、 完成审计任务，在实现审计目标过程中产生的客观效果。 1、 制约作用 内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监 督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审 计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济 秩序。主要有以下四个方面： 、制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益。 通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况，制 止违规行为，有利于企业健康发展。 例如，山东齐鲁増塑剂股份有限公司审计科自成立以 来，开展财务收支审计，查出不合规问题 15 项，金额达 305 万元，均按照国家法律作了整改或上缴财政。有效地防 止了违法违纪行为的产生，维护了财经纪律，教育了财务 人员，为今后细化管理奠定了基础。 、披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证 会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。 纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的信息资料 不仅存在错误，而且存在着具有造假性质的“账外账”和 “两本账”及私设小金库现象，因此，有必要强化内部审 计监督，查错防弊，提高会计和审计人员的业务素质。 配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动 内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、 领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化 行为，及时向纪检监察部门提供证据和信息，采取措施， 充分发挥审计的“经济警察”的特殊作用。 2、 防护作用 内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降本 増效起到了保证、保障、维护作用。 、为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。 为了适应 WTO 环境下的新形势，应对激烈的市场竞争， 内部审计人员有必要开展事前、事中、事后审计，内控系 统的健全性和有效性审计，风险审计及计算机审计，揭示 并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高 企业管理水平。 、保障国有资产的安全、完整。 内部审计人员应重视生产经营情况，对企业资产状况 做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措 施，经济有效的使用资产，确保国有资产保值增值，防止 国有资产流失。 、降本增效，维护财经纪律。 有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的 重点和关键。降低成本增加效益，维护财经纪律是经济效 益审计的出发点。 例如：山东齐鲁増塑剂股份有限公司审计科自 1989 年 建厂初期就开始实行外委工程审计监督工作，成效显著。 审查了公司建设的全国性的大型工程项目 DOP 四万吨、DBP 二万吨、810 酯、山东増塑剂技术开发中心中试装置 DOS、DOA 项目、两万吨苯酐等基建工程项目及日常防腐工 程、检修工程、粤港城大酒店、兔巴哥食品公司等外委工 程项目，审查工程结算 5700 份，审查总价值 53340.15 万 元，审定值 45520.30 万元，审减值 7819.85 万元。通过审 计工作的开展，不但节约了资金，减少了资金流失，降低 了工程成本，提高了经济效益，而且维护了财经纪律的严 肃性。成绩得到了上级审计部门的肯定。 3、 鉴证作用 、开展联营审计，维护企业合法权益。 联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况 下，企业为了取得实效，一个企业和一个或数个企业为发 展生产和产品交换而进行的经济联系。山东齐鲁増塑剂股 份有限公司就是一个由齐鲁石化公司与临淄区政府各投资 50%而组建的联营企业。从公司建立到目前为止，虽曾一度 效益较好，1992-1996 年人均经济效益列淄博市工业企业第 三位，跻身于中国化工 500 强，但随着俄罗斯及西方国家 増塑剂产品的大量低价进口冲击，1997-XX 年效益下降，有 的月份出现了亏损。由于我们加强了联营企业财务收支审 计工作，遏制了乱摊乱挤成本现象，审计科提出了压缩公 司办公费用和车辆维修费用、出售办公用车、优化生产原 料丁辛醇和苯酐的采购办法和采购方式等建议，降低了成 本和消耗，规范了联营企业财务核算办法，投资双方的合 法利益均得到了保证。 、开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强 化 内部监督机制。 实行领导班子在任定期审计，有助于监督企业领导依 法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门 和政府考察提拔干部提供依据。 开展领导干部离任审计，评价企业领导在任期间生产 经营情况、遵守财经纪律情况、履行经济责任情况，肯定 成绩，纠正不足，有利于人事制度改革和企业方针政策的 连续性和稳定性。 山东齐鲁増塑剂股份有限公司自建厂初期就按照审 计法和上级政府审计部门的要求，建立健全了中层以上 领导干部在离任审计，完善了经济责任制度审计。1989 年- XX 年共对 5 任厂级领导班子和 65 名中层领导干部进行了审 计，查出违纪金额 523 万元，其中涉及副县级领导干部 2 人，中层干部 13 人，按照法律规定作了处理。其中有 2 人 被追究刑事责任，13 人受到了党纪政纪处分。 4、 促进作用 、促进企业改善经营管理，提高经济效益。 通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成 果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步 挖潜降耗，增加收入。 、促进经济责任制的完善和履行。 通过经济责任制审计，发现制度本身的缺陷，向有关 部门反馈信息，解决履行情况和责任归属不清的问题。 、促进各种经济利益关系的正确协调处理。 不定期的开展对企业子公司、分公司的审计，规范下 属实体遵章守纪，正当经营，依法办事。有利于调动各方 面的积极性。 例如：山东齐鲁増塑剂股份有限公司 1993 年以来，责 成公司审计科配合山东新诚会计师事务所对下属兴达工贸 公司、劳动服务公司、粤港城酒店等单位进行年度不定期 审计，共查出不合规事项 63 项，涉及金额 105 万元，均作 了整改，有的按照法律规定作了处理。规范了二级企业的 财务帐目，培训了二级企业的财务人员。按照审计准则和 会计制度的要求，促使二级企业财务管理走上了规范化的 道路。 5、 建设性作用 建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和 评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意 见和方案，促进企业改善经营管理。 、审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性， 披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵 塞漏洞。 、审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经 济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业 活力和市场竞争力。 例如：山东齐鲁増塑剂股份有限公司审计科早在 1993 年就向领导层提出了降低 DOP、DBP 产品进料成本的建议， 经过充分调研论证，XX 年自己设计上马了两万吨 PA 项目， 开工率达 100%，月产苯酐 2381.3 吨，是设计值 XXT 的 1.19 倍,PA 收率达 108.8%,是设计值的 1.017 倍,邻苯单耗 降低 4.6%,处于国际领先水平,每吨原料自产比外购节约 1000 元，月节约资金 238.13 万元，全年降低成本 2381.30 万元。年副产高压蒸汽 52190T,创效益 469.71 万元.残渣实 际采出量(1260 元/T)为 9.54KG/H，低于 41KG/H 的设计值, 酸水实际采出量为(160 元/T)0.375T/H，低于 0.57T/H 的设 计值,成功实现了高负荷、高质量、低能耗、高收率的达产 目标。XX 年扭转了前几年的亏损局面，XX 年 6 月实现销售 收入过亿元，应对了国内外増塑剂行业的竞争，取得了巨 大经济效益，显示出了内部审计在企业管理中的独特作用。 实践证明，加强企业内部审计不是束缚企业的发展，而是 对企业经济效益的提高起到了巨大的推动作用。因此，发 挥广泛的内部审计作用，深入开展内部审计工作，在 WTO 环境下是有长远的发展前景的。 6、 参谋作用 我国已经加入世界贸易组织，企业也由原来的面向国 内市场转上了国际市场，企业经营决策的正确与否依赖于 可靠的经济信息。互联网技术的普及，促进了内部审计事 业的飞速发展。内部审计可以提供世界性的先进的技术资 料和经济信息，客观公正的为领导决策服务。 综上所述，内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策 和维护财经纪律方面，在保护国家和企业的合法权益、改 善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等 方面，都起到了重要作用。 二、 内部审计在企业管理中面临的问题 内部审计是现代企业管理的重要组成部分，对企业深 化改革，为企业的发展壮大起到了激励作用。但在发展进 程中日益暴露出一系列的亟待解决的问题。 1、 内部审计机构设置不合理，隶属关系不清，具体 业务缺乏指导。 西方国家企业的内部审计机构设置合理，隶属于董事 会的审计委员会，直接对董事会负责，其他部门无权干涉， 独立性较强。而我国企业的内审机构表面上也是对董事会 负责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立 性太差，甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门 的领导，其监督制度形同虚设。导致隶属关系不清，监督 不力。同时，内部审计人员后续教育制度不健全，局限于 企业内部环境的条件限制，缺乏政府审计部门的业务指导。 2、 重视审计业务，忽视理论研究。 企业内审人员审计业务得心应手，导致理论研究处于 低点。充电意识淡薄，审计理论与业务实践不能与时俱进， 跟不上国际内审发展的步伐，目前，CIA 考试企业报考者寥 寥无几。 3、 作用与认识脱节 在现代的大企业中，仍有不少人对审计工作不理解， 认为企业领导是“一言堂”，轻视内部审计的作用，对审 计有抵触情绪，甚至不配合，认为内部审计可有可无。这 与落后的企业管理体制有很大关系。有的对内审怀畏惧心 理，持有怀疑态度。 4、 专业人员配备不全，限制了审计工作开展。 根据国际内部审计师协会内部审计标准说明规定， 内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、 概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以 保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员素质偏低， 有的只掌握某一方面的知识，更有甚者对审计业务一窍不 通，难以深层次的发现问题。沈阳黎明集团上市公司财务 报告长期作假，沈阳会计师事务所竟查不出问题，最后证 监会邀请财政部及知名院校专家学者才查出问题。这是一 个很好的例子。 5、 重视服务监督，轻视服务机制。 在当前新形势下，关键在于它能够为企业加强内部管 理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益服 务。内部审计是适应企业的内在需要设立的，内部审计人 员根据企业目标，围绕企业的生产经营履行监督职责，更 好的为企业服务。 三、 发挥企业内部审计作用的对策 1、 改革内部审计管理体制，明确隶属关系，增强审 计独立性。内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转 向事中、事前审计；在工作内容上，将从查处违规违纪审 计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。 2、 建立健全政府审计对企业内部审计的指导体系， 内部