国税局关于制造业转型升级税收情况的调研报告.docx

国税局关于制造业转型升级税收情况的调 研报告 制造业是现代经济的基石，是推动经济发展的主 要动力，一个地区的制造业的发展水平往往能体现的经济 发展程度、生产力水平和综合实力。税收作为宏观调控的 重要手段之一，对制造业的发展具有举足轻重的作用。本 文通过解析 xx 县制造业税源现状，结合 xx 特色比较优势， 研究提出促进 xx 制造业转型升级的意见和建议。 一、xx 县制造业税收发展现状。 xx 县制造业的税源情况 xx 县素称九山半水半分田，县域面积 970 平方千米， 人口 11.2 万，属“老、少、边、穷、移”的欠发达地区。 建国以来，xx 制造业在历史的曲折中不断前进，上世纪 70-80 年代，xx 的新华机器制造厂、浙南制药厂、赤石玩 具厂等一批国有、集体企业取得不俗的成绩，为 xx 现代制 造业的发展打下了基础。改革开放以来，以私营经济为主 的 xx 制造业蓬勃发展规模日益壮大，初步形成以木制玩具、 铸造阀门、轴承配件等三大主导产业。XX 年，木制玩具行 业企业 330 户，从业人员 1.7 万人，实现产值 250805 万元， 入库国税税收 7068 万元；铸造阀门企业 28 户，从业人员 1618 人，实现产值 333978 万元，入库国税税收 1261 万元； 轴承企业 23 户，从业人员 1590 人，实现产值 46230 万元， 入库国税税收 940 万元。 1、木制玩具行业税源情况 xx 木制玩具始于上个世纪七、八十年代，一批二轻、 乡镇集体企业依托本地资源优势，转产木制玩具并取得成 功；九十年代，个体、私营玩具企业兴起，xx 木制玩具生 产成为“千家万户”产业并进一步扩大了规模。如今，木 制玩具行业已成为 xx 最具特色的优势产业和支柱产业，初 步形成颇具区域特色的“集群优势”，木制玩具产品年出 口额位居全国各县市同行业之首。xx 因此拥有“中国木制 玩具之乡”和“中国木制玩具城”的美誉。XX 年,木制玩具 行业入库国税税收 7068 万元，占当年国税收入比重达 26%，成为 xx 国税行业贡献率之最。 XX 年XX 年 xx 木制玩具行业国税收入情况表 单位： 万元 项 目 XX 年 XX 年 XX 年 XX 年 XX 年 XX 年 销售收入 78738 91405 106464 105671 119620 126063 行业税收 4865 5202 5379 5891 6335 7068 其中:增值税 4787 5017 5027 5427 5921 6532 企业所得税 78 185 352 464 414 536 占国税收入比重 37% 36% 34% 33% 26% 26% 2、铸造阀门行业税源情况 近年来，许多发达地区能源日趋紧张，土地缺乏，劳 动力成本不断提高，许多企业逐步向欠发达地区转移。xx 县抓住机遇，加大招商引资力度，陆续引进一批温州企业 来云投资兴业。目前，xx 铸造阀门行业共有企业 28 户，建 立了一批以阀门、钢件为主要产品的机械铸造企业。铸造 阀门业已经成为继木制玩具业后的又一大特色产业，成为 xx 经济税源增长的一个新亮点。 XX 年XX 年 xx 铸造行业国税收入情况表 单位：万元 项 目 XX 年 XX 年 XX 年 XX 年 XX 年 XX 年 销售收入 43343 46462 66143 55060 69173 117199 行业税收 1241 1657 2256 1414 1447 1261 其中:增值税 1306 1626 1976 1283 1244 977 企业所得税 -65 31 280 131 203 284 占国税收入比重 9% 11% 14% 8% 6% 5% 注：上表显示 XXXX 年铸造行业税收逐年减少， 原因是 XX 年开始利废企业税收政策调整，铸造行业的部分 增值税向废旧物资回收行业前移所致。 3、轴承行业税源情况 xx 县轴承行业经过 20 多年的发展渐成规模，其中：套 圈、钢球、保持器等轴承三大件更是取得了长足发展，特 别是县内几家骨干企业，发展势头强劲，产品档次和竞争 力不断提升，诞生了多个轴承制造领域内的全国单项冠军, 如诚创轴承套圈、兴昌轴承钢球、利隆轴承保持器等一批 “配件明星”。值得注意的是：XX 年金融危机爆发后，xx 县轴承行业总产值、利税等经济指标却实现每年 50%以上的 逆势增长。XX 年，xx 轴承行业入库税收增幅位列全县各大 行业首位，同时轴承行业税收密度也居全县各大行业首位。 xx 轴承行业虽然增长较快,但由于总量偏小, 占国税收入比 重仍然不大。 XX 年XX 年 xx 轴承行业国税收入情况表 单位：万元 项 目 XX 年 XX 年 XX 年 XX 年 XX 年 XX 年 销售收入 7391 8609 11058 8628 15928 37857 行业税收 506 549 660 435 771 940 其中:增值税 502 541 640 424 735 897 企业所得税 4 8 20 11 36 43 占国税收入比重 4% 4% 4% 2% 3% 3% xx 制造业竞争优势和困境 发展经济学认为区域经济的竞争优势除了包括要素禀 赋优势，还要加上组织要素的制度优势和创业家优势，这 三种优势共同构成区域产业的竞争优势。联系实际，偏居 浙南山区的 xx，显然谈不上要素禀赋优势，xx 要加快发展， 势必要在组织要素的制度优势和创业家优势方面下更大的 力气。实际上，近年来，无论是政府层面还是企业家层面， 不可谓不努力，但产业层次、投资意愿、创新技术水平等 方面依然存在许多不足，直接影响了 xx 制造业的可持续发 展和竞争力。 1、产业层次不高，人均附加值偏低。XX 年 xx 县三大 产业一般纳税人总数 487 户，户均缴纳增值税额只有 20 万 元左右，产业规模不大，许多企业仍停留在手工作坊式生 产，企业老板或家里人大事小事一把抓。xx 制造业普遍处 于较低的加工制造环节，与发达地区相比，人均附加值偏 低。如：木制玩具以代工生产为主，自主品牌不足；阀门 铸造行业以毛胚为主，精加工、特别是高端精加工严重缺 乏；轴承行业部分产品虽然已进入高端行列，但总量相对 较少。产业层次底，意味着产业处于价值链底端环节，挣 的是“辛苦钱”。产业层次低下，势必影响 xx 制造业的后 续发展。提升产业层次，加快传统产业转型升级进度，推 动产业由低技术、低附加值向高技术、高附加值演进，是 xx 制造业发展的必由之路。 2、投资意愿不强，投资增长相对偏低。制造业投资对 工业经济发展具有十分重要的推动作用，制造业投资增加， 会带动整个生产链条新的生产活动，带动消费和需求，从 而拉动经济稳定增长。然而，我县企业存在小富即安意识 普遍，企业创业创新热情不高。统计数据显示：XX 年XX 年，xx 制造业投资同比增长率分别为： 160.4%、38%、10.4%、23.7%、15%，这组数据与兄弟县市 比，处于偏低的水平。这说明 xx 制造业投资增长率不高， 制造业投资不足将影响整个工业的增长，影响潜在税源的 增长。 3、创新能力不足，技术水平相对偏低。技术是企业发 展的核心竞争力，创新是企业竞争力的关键推动力。创新 能力不足主要体现在两个方面：一是 xx 制造业技术基本处 于模仿和引进阶段。技术引进明显存在重硬件、轻软件， 重引进、轻消化，重模仿、轻创新的问题。截止目前，xx 高新技术企业认定仅 2 户，高层次创业创新人才紧缺，xx 制造业高级技术职称人员了了无几。创新投入不足，多数 民营企业研究与试验发展经费投入欠缺，企业研发资金普 遍不足销售收入的 1%，与发达国家差距甚大(发达国家研发 费用一般占 GDP 的 3%)。二是 xx 制造业经营管理观念滞后。 例如：xx 制造业基本以个体私营企业为主，家属经营氛围 浓重，规范化的股份制企业偏少，影响了经济的微观活力 和进一步创新能力。又如：xx 木制玩具企业原来大多以 “贴牌”、“代工”出口为主，企业注重制造而忽视营销， 国际金融危机后，面临国际市场难度加大，而开拓内销市 场营销经验不足等问题。 4、财务管理落后，涉税风险较大。xx 企业财务人员整 体素质不高，体现在其自身财务管理水平的欠缺，体现在 对国家税收政策理解的欠缺。而且会计人员兼职较多，据 不完全统计 50%以上企业存在会计人员兼职现象，财会人员 流动频繁。企业财务人员多数只会按要求做简单的会计， 这种情形造成企业一方面存在潜在的涉税风险，同时也不 利于企业充分用好用足各项税收优惠政策，不利于企业财 务效用的充分发挥，不利于企业健康发展。 二、xx 制造业利用税收优惠政策及效应分析。 近年来，国家税收政策趋向的一个明显变化是针对制 造业转型升级的税收优惠面逐步扩大。XX 年国务院印发了 10 多个行业调整和振兴规划，随之出台了一系列税收新政， 对原有税收优惠政策进行了补充和完善。xx 县国税局认真 贯彻落实各项税收优惠政策，帮助企业用好用足税收优惠 政策，有力地支持了 xx 制造业健康发展。xx 制造业利用税 收优惠政策及效应情况主要体现在以下几个方面。 增值税优惠政策。目前，xx 县企业享受的增值税优惠 政策主要是两项。一是新增设备进项抵扣税收优惠。从 XX 年 1 月 1 日起，允许增值税一般纳税人抵扣新购入机器设 备所含的增值税。该项政策执行以来,xx 县企业累计获得抵 扣进项税额 6617 万元，有力地支持了相关企业加快设备投 资和设备更新，有效提升了制造业的产能,提高了生产效率， 引导企业以技术创新和设备更新来替代扩充土地和基本建 设等其他经营行为，促进了制造业的转型升级。二是增值 税起征点调高税收优惠。XX 年 11 月 1 日起，全省调整增值 税起征点。销售货物、销售应税劳务的，由原来的月销售 额 5000 元和 3000 元，统一调整到 XX0 元。按照原有定额 标准，全县新增 919 户个体工商户不达起征点，个体增值 税收每月减免 36.7 万元，直接减轻纳税人包括小规模制造 业户负担，对改善民生，促进地方经济发展起到积极作用。 企业所得税优惠政策。企业所得税优惠政策比较多， 主要包括以下几项。一是符合条件的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。截止目前，我县仅认定高新技 术企业 2 户，已享受所得税减免 6.67 万元。二是企业研发 费加计扣除优惠。企业开发新技术、新产品、新工艺发生 的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照 规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。XX 年以 来，我县共有 6 户企业享受了这一政策，享受税收优惠 711 万元。企业研发费加计扣除优惠政策的落实,对鼓励企业开 发新技术、新产品、新工艺，提高产品的技术含量,推动企 业从制造向创造发展，从而促进制造业转型升级产生了积 极作用。三是固定资产加速折旧。企业固定资产由于进步 等原因，确需加速折旧的可以缩短折旧年限或采取加速折 旧方法计提折旧。XX 年采取加速计提折旧方法减少企业应 税所得 30 万元，享受税收优惠 7.5 万元。四是职工教育经 费扣除。为鼓励企业技术创新，提高劳动力职业素质，XX 年落实准予企业所得税前扣除职工教育经费 200 万元,享受 税收优惠 25 万元。五是小型微利企业所得税优惠。符合条 件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。自 XX 年 1 月 1 日至 XX 年 12 月 31 日，对年纳税所得额低于 3 万元的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额， 按 20%的税率缴纳企业所得税。截止目前，我县共有 344 户 小型微利企业享受此项减免税政策，减免税额共计 115 万 元。六是动漫企业税收优惠。经认定的动漫企业，可申请 享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。目前， 虽然县内还没有经认定的动漫企业，但我们认为 xx 玩具可 以与动漫企业挂钩，或由此而产生本土动漫企业。 三、xx 制造业转型升级的思考和建议 统一思想，合力扶持制造业做大做强。相比其他先进 发达地区，xx 制造业相对落后，交通、土地、融资、技术、 劳动力等要素并不具备优势。当前形势下，在产业转型和 升级的关键时期，地方政府应下大力气改造和提升传统制 造业，帮助中小企业度过转型难关，在资金、技术、土地 资源供应、税收减免、人才培养等方面多加扶持，特别是 落后地区，扶持力度应该更大些，服务应该做的更好些。 本轮严厉的宏观调控，本意是要有效遏制房地产等过热行 业的疯狂行为，维护正常的经济秩序。但是，紧缩政策做 法却很容易伤到制造业的生存环境。应该对房地产等过热 行业采取与实体经济相区别，确保制造业企业正常发展， 要做好科学规划，正确引导，全力扶持 xx 的优势制造业， 进一步夯实 xx 制造业基础。 加大创新力度，推动制造业转型升级。转变经济发展 方式关键在于创新。从县域三大主要产业来看，制造业自 主创新能力相当薄弱，而这种能力的培养需要大量的研究 机构和科技人才支撑，需要相当长时期的积累。当前，靠 慢慢积累等待提高区域创新能力显然不是办法。培育区域 乃至企业自身创新能力，应着重抓好以下三个方面的创新： 一是技术创新，要进一步建立和完善以企业为主体，产学 研相结合的技术创新服务平台，各部门要在科技攻关和产 业化扶持方面形成合力。二是品牌创新，更加注重品牌营 销，积极引导企业争创品牌，从“无牌”、“贴牌”向 “有牌”转变，从“有牌”向“名牌”转变，通过品牌的 带动和辐射作用，加快提升产业层次，提高产品的附加值， 增强企业的核心竞争力。三是管理创新，加强财务管理， 加强成本管理，加强企业人力资源管理，大力引导有条件 的企业建立现代企业制度，完