发票管理中多发性问题及应对措施.docx

发票管理中多发性问题及应对措施 当前，发票违法活动出现了一些新动向，制售假发票 和非法代开虚开发票成为久治不愈的顽症。发票管理中多 发性问题成为税收执法矛盾焦点。深入分析发票管理和执 法中的突出问题，研究应对措施，制定规范管理、综合整 治办法，对提高税收管理质效，及时化解执法风险，有效 打击发票违法，维护市场经济秩序，具有重要现实意义。 一、 发票管理中存在的突出问题 发票打假任务更加艰巨。表现在：一是制售假发票和 非法代开虚开发票活动猖獗。一些不法分子利欲熏心，利 用手机短信、互联网、电子邮件、邮递等现代信息手段， 以及街头小广告等交易方式，大肆推销假发票和非法招揽 代开发票业务。二是买假用假违法行为屡禁不止，且有曼 延之势。一些不法分子通过非法途径取得或使用假发票， 严重干扰乱了经济税收秩序。假发票泛滥不仅使税收执法 隐患增大，同时也为财务造假、偷税逃税、贪污贿赂、侵 吞国家资财等违法犯罪活动提供了条件。三是发票犯罪手 段、方式具有隐蔽性、多样性。一些制假贩假犯罪团伙利 用现代技术手段作案，而且专业分工明确，涉及面广，游 移不定，隐蔽性强，容易逃避执法机关的监控和追踪。另 外，普通发票采用的防伪技术低，防伪措施不防伪，使消 费者和税务机关无法从直观上鉴别真假发票，都加大了执 法机关的打假难度。 经营者和纳税人用票不规范，利用发票偷税问题较为 普遍。依法诚信纳税在部分纳税人头脑中还没有真正形成。 对发票违法行为，“查出来倒霉，查不出来赚了”的思想 还有一定市场。一些用票单位管理制度不健全，发票管理 混乱，给地税部门加强发票检查带来很大困难；有的纳税 人真票假开、瞒收虚开，采取不开具发票，开具假发票， 不按规定开具发票，以各种理由拒开发票，或使用其他收 据代替发票等方式，以达到偷税目的。 地税机关对发票的管理、检查力度不够。首先是认识 不到位。部分地税机关对当前存在的制售和使用假发票、 白条入帐、拒开发票、不使用发票等现象的危害性认识不 足。其次是管理缺位。在对发票的日常管理中，地税机关 内部管理衔接不畅，征收、管理、稽查部门之间缺少很好 的协调，配合不够密切，还没有真正形成齐抓共管的合力。 个别单位的发票单靠办税厅“一家”管理，由于人力所限， 在对超期领用发票催缴、过期发票缴销以及发票核查比对 等环节，易出现管理漏洞。第三是检查力度不够。地税系 统目前尚未建立强大快速的真假票检验系统和协查系统。 在征管和稽查执法中，往往只侧重涉税的检查，忽视日常 发票检查，开展经常性发票专项检查较少。发票审核往往 流于形式，对领购发票异常的纳税人缺乏有力监控，对接 受单位发票的合法性缺乏经常性检查。执法人员发现纳税 人有发票违法违章的行为，也由于多种原因，未能完全按 征管法和发票管理办法的规定进行处罚。加之检 查缺少有效手段，致使对发票违法的查处、打击不够有力， 没有形成有效的震慑作用。 发票有奖举报引发的税务行政复议、诉讼案件增多。 近几年来，全省各地出现了一批以赢利为目的的发票举报 团伙，他们利用税务部门制度或管理上的漏洞，有的甚至 采取非正当手段取得证据进行发票举报获取奖金，税务机 关如果处理不当，极易引发行政复议、诉讼案件。据有关 部门通报，XX 年以来，省内各地出现的发票举报团伙，引 发行政复议、诉讼案件十余起。 消费者索取发票的积极性不高，维权意识不强。一是 因个体消费不存在报销问题，大多数人没有形成索取发票 的习惯，即使有的消费者提出索票要求，往往也因店家以 各种理由搪塞或以价格上的一定优惠作交换，而放弃了索 票的权利；二是税务机关对消费者索取发票的宣传缺乏广 度和深度，缺少有效控管、制约手段。有些消费者虽然知 道索取发票，但因对发票方面的知识了解有限，缺少辨别 合法有效发票的知识，所以在消费后只要店主给发票就行， 也不管发票是否合法有效，更不能从维护国家经济秩序和 维护消费者自身权益的角度，积极索取发票。 二、进一步规范发票管理的建议 解决当前发票管理与执法中存在的突出问题，应采取 “规范管理、严查监控、部门协作、综合治理”措施，不 断深化“以票管税”，全面提高普通发票管理水平。 加强部门协作，建立专项整治发票违法犯罪长效机制 当前要深入开展打击制售假发票和非法代开发票专项 整治活动。各级地税机关应充分认识制售假发票和非法代 开发票的危害性、紧迫性，认清发票打假任务的艰巨性， 加强与公安、国税等相关部门的配合协作，联合协查，形 成部门合力协税治税、严查重打发票违法行为的专项整治 工作机制。要贯彻“破大案、打团伙、捣窝点、破网络” 的方针，将大要案件和职业犯罪团伙作为主要打击对象。 成立税警联合专案组，对重点区域、重点部位，集中力量， 严加整治，有效遏制制售假发票和非法代开发票犯罪势头。 要坚持日常打假与重点稽查打假相结合，对发票举报线索 和发现的制售假发票犯罪蛛丝马迹，及时查处，保持高压 态势，把打击发票违法犯罪作为一项长期的、经常的、重 要的任务常抓不懈。 重引导抓规范，建立内外互动的“以票管税”机制 消费者的索票、维权意识不强，经营者用票不规范， 纳税人诚信纳税意识差，是普通发票管理的症结和难点。 因此，各级地税机关应把加强发票管理与优化纳税服务结 合起来，着力提高纳税人依法纳税和消费者主动索票意识。 要重视发票的法制宣传，向广大纳税人和公民广泛宣传发 票相关知识，增强依法取得、使用发票的自觉性，提高识 别假发票的能力，警示使用假发票的后果。同时，加大对 利用发票偷税逃税违法犯罪案件的曝光力度，营造良好的 舆论氛围。进一步加强纳税服务工作，大力开展发票兑奖、 有奖举报和发票查询比对等活动，引导消费者把积极索取 发票作为维护自身权益的重要手段，让消费者索票真正 “热”起来，维权真正“活”起来，促使纳税人增强规范 使用发票、依法诚信纳税观念，为税务部门实行“以票管 税”奠定基础。 征管查联动，建立职责细化的管票控税机制。针对目 前发票管理缺位、执法不严、查处不力的现状，着重抓好 基础管理各个环节的工作。 1、在发票管理环节。一是要把发票日常管理作为税收 精细化、规范化管理的重要内容。各征收单位、税收管理 员、办税服务厅人员，要重视对纳税人发票使用情况和纳 税的审查，通过对发票和纳税人纳税资料的审查比对，分 析纳税人的纳税情况，发现疑点，加强跟踪管理。二是要 坚持发票管理与税收征管相结合，着力加强餐饮、服务、 娱乐业发票定额管理和定期检查核销，有效控管税源；着 力加强建筑安装、房地产、货物运输等行业发票管理，促 进征管难点问题的解决，堵塞征管漏洞。三是要把发票管 理与优化纳税服务、规范税收执法相结合，转变发票管理 理念和管理手段，搭建 12366 服务热线和电子税务服务平 台，接受发票比对、咨询、投诉、举报，为纳税人及消费 者提供释疑解难的实时在线服务，以满足纳税人的服务需 求，维护消费者的合法权益，促进和谐征纳关系的建立。 要通过整顿发票管理秩序，优化税收法治环境，提高税务 机关执法服务的水平。 2、在制度建设上，要完善“四项制度”。一是完善集 中管理制度。应用发票信息管理系统，实现发票从批印、 销售、使用、缴销全部流程由市局集中管理，内部发票数 据资源共享，市局发票管理人员随时监控下属各分局的发 票管理情况。二是实行税控开票制度。推广应用税控收款 机是税务机关及时、准确掌握纳税人生产经营信息，强化 税源监控，堵塞征管漏洞的重要手段，应着力在餐饮、服 务、娱乐、房地产等行业，大力推广税控收款机，以发票 控管税源。三是规范代开发票制度。严格执行代开发票管 理有关法规，规范对易漏难管税源以及货物运输业、房地 产业等行业纳税人自行开票、代开发票管理办法，防止虚 开、乱开和引税源、拉收入等违法违规问题的发生。四是 严格责任追究制度。实行基层分局长、发票管理责任人、 税收管理员三级责任制，制定发票管理工作标准，严格考 核奖惩和责任追究。 3、在发票检查环节，着重强化“两项措施”。一是稽 查部门办案时，注重对发票的检查，以发现案件线索。要 加大发票协查力度，坚持日常打假与重点稽查打假相结合， 对发票举报线索，及时查处，对制、售假发票犯罪应严打 重罚，保持高压态势。二是征收管理部门，应加强对发票 违规违法的专项检查和重点整治。选择重点行业发票或重 点区域开展专项检查，发现线索或疑点，及时排查、比对 和整治。要重点整规不合法发票市场。对不符合规定的发 票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，严格核查 把关，监督企业不得作为记帐凭证，不得用以税前扣除和 抵扣税款，促进税收秩序的整顿规范和优化，提高征管质 效。 突出工作重点，规范行业发票和代开发票管理。要强 化对建筑安装业和房地产业的发票管理，对企业使用发票 情况加强监控检查，严格以票控税。房地产企业在销售房 屋收取定金、预收款项时，必须开具专用税务收据或到税 务机关统一代开发票。对出租房屋的纳税人收取租金时， 必须向承租人开具税务发票或到主管地税机关代开发票。 加强货物运输业“代开票”和“自开票”纳税人的管理。 由地税机关代开发票的，要严格执行“先征税再开票”， 并据以填写“代开货物运输业发票清单”的规定；对自开 发票纳税人实行限额分类管理。在申报营业税时，必须同 时报送营业税申报表和货物运输业发票清单，并切实加强 对发票清单的审核，以及加强对所开具发票金额与其申报 缴纳企业所得税收入额的比对。对服务业和娱乐业，要继 续推行有奖发票，大力推广安装税控装置。对涉税行政事 业单位、执法单位停车场等所有涉税行政事业性收费票据 纳入地税发票管理。要进一步规范代开发票管理。加强同 国税部门的协调，严格执行国家代开发票的相关规定。纳 税人到地税机关要求代开具发票时，要严格审核确认申请 开票人应当提供的身份证、经营业务证明、税务登记证等 资料的完整性和真实性，对限额以上或以下企业实行限额 分类管理。对应当缴纳税款的，在开具发票的同时，要足 额征收税款，并严格执行“双向注号”和登记台帐制度， 严厉打击利用发票偷逃税行为。基层分局不得违规为非本 地经营的单位代开工程结算发票；不得违规为外地车辆从 事的外地运输业务代开发票；不得随意扩大代开发票范围。 严禁混税种、混收入级次或引税源、乱拉收入等违法问题 的发生。 完善配套措施，切实提高发票科学管理水平。1、针对 普通发票管理中存在问题，加强发票管理调研，积极推进 发票管理机制创新，完善管理