xx年初级职称《初级会计实务》会计分录总结(六).docx

XX 年初级职称初级会计实务会计分 录总结(六) 40 应付债 取得 借：银行存款 贷：应付债-面值 差额借或贷 应 付债-利息调整 利息 按面值发行 借： 在建工程/制造费用/财务费用 /研发支出 贷：应付债 -应付利息 分期付息 到期一次还本的债 按其票面利率计算确定 应付未付利息计入 应付利息 一次还本的债 按其票面利率计算确定应付未付利息计 入应付债-应计利息 还本付息 借：应付债-面值 /应付债-应计利息/应付 利息 贷：银行存款 41 实收资本 接受现金投资 借：银行存款 贷：实收资本 差额计入 资本公积 借：银行存款(股数 X 价格) 贷：股本 (股数 X 面值) 资本公积-股本溢价 在按面值发行股票时 手续费 佣金等发现费用应冲减 盈余公积和未分配利润 非现金投资 借：固定资产 贷：实收资本 借：原材料 贷：实收资本 应交税费-应交增值税(进项税额) 借：无形资产-非专利技术 贷：实收资本 -土地使用权 42 实收资本增加变动 追加投资 借：银行存款/固定资产/无形资产 贷：实收资本(股本) 差额计入 资本公积 资本公积和盈余公积转增资本 借：资本公积 盈余公积 贷：实收资本(股本) 43 实收资本减少变动 回购 借：库存股(股数 X 价格) 贷：银行存款 注销 借：股本(股数 X 面值) 贷：库存股 资本公积 盈余公积 未分配利润 当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈 余公积 回购 借：库存股 贷：银行存款 注销 借：股本 贷：库存股 资本公积-资本溢价 44 资本溢价 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积-资本溢价 45 股本溢价 借：银行存款(股数 X 价格) 贷：股本(股数 X 面值) 资本公积-股本溢价 发行费用 借：资本公积-股本溢价 贷：银行存款 盈余公积 未分配利润 46 利润分配 可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润 (或-年初未弥补亏损)+其他转入 结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利 润 提取法定盈余公积 宣告发放现金股利 借：利润分配-提取法定盈余公积 -应付现金股利 贷：盈余公积 应付股利 同时 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-提取法定盈余公积 -应付现金股利 利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方 余额表示累计未分配的利润数 对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补， 但弥补期不得超过 5 年，也可以用盈余公积补亏 47 盈余公积(法定盈余公积任意盈余公积) 提取盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积 贷：盈余公积-法定盈余公积 盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配-盈余公积补亏 盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：股本 盈余公积发放现金股利或利润 (1)宣告分派股利借： 利润分配-应付现金股利 盈余公积 贷：应付股利 (2)支付股利 借：应付股利 贷：银行存款 50 一般销售业务 1)确认 借：应收帐款/银存/应收票据 贷：主营业务 收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 2)结转 借：主营业务成本 贷：库存商品/银行存款 51 已经发出但不符合收入确认条件的商品 1)发出 借：发出商品 贷：库存商品 2)纳税义务 借：应收帐款 贷：应交税费-应交增值税 (销项税额) 3)确认收入 借：应收帐款 贷：主营业务收入 4)结成本 借：主营业务成本 贷：发出商品 52 现金折扣 1)赊销 借：应收帐款