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XX 行政事业单位内部控制工作中存在的 问题及改进措施 随着我国经济体制的改革的不断深化和社会主义市场 经济秩序的不断完善，建立和完善行政事业单位内部控制 制度已成为会计行业的当务之急。以下是小编收集的XX 行政事业单位内部控制工作中存在的问题及改进措施 ，仅 供大家阅读参考! XX 行政事业单位内部控制工作中存在的问题及改进措施一： 摘要:随着新经济时代的到来，在要求行政事业单位加 快信息化、管理创新的前提下，行政事业单位的内部控制 虽然取得了一定的进步，但仍存在着一些问题，本文主要 对当前行政事业单位内部控制存在的必要性，存在的问题 及主要原因进行分析，并提出了一些解决这些问题的改进 措施。 关键词:行政事业单位 内部控制 问题 措施 行政事业单位良好的制度安排规定了它们履行公共财 政受托责任的规则，要想把这好的制度落实到实处，还必 须要有行政事业单位内部控制保驾护航。有效的内部控制 能够有效减少和规避政府风险，降低公共受托责任的不完 整程度，在面对动荡的国际政治局面以及不确定的经融经 济危机环境之下，行政事业单位可以通过一套系统的规范 的方法，识别提高单位活动中的风险，改善行政事业单位 的管理水平，将风险降低到合理的范围，提高行政事业单 位治理过程的有效性，提高风险防范能力，更好地履行政 府职能，帮助实现政府目标。总之，行政事业单位内部控 制不仅是政府治理机制形成的基础，而且可以促进政府治 理机制的完善，为政府治理提供坚实的保障。 一、行政事业单位内部控制概述 (一)行政事业单位内部控制含义 行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通 过一系列制度，实施相关措施和程序，对经济活动的风险 进行防范和管控的动态过程，它是国家为加强审计监督体 系，建立和健全自我约束机制，用行政手段自上而下建立 起来的一套制度，是行政事业单位内部管理体系中不可缺 少的组成部分，具有查隐患，堵漏洞，测风险等功能。 (二)行政事业单位内部控制的必要性 1、维护社会公众利益的必然要求 建立有效的内部控制制度是强调行政事业单位要在法 律法规允许的范围内运行管理，严禁违法违规行为的发生， 建立一个公平、公正的机制。完善的内控制度可以及时发 现并高效传递和诚信有关的信息，合理保证单位会计报告 及相关信息真实完整，切实维护社会公众利益。 2、提升政府的治理水平的必然要求 健全有效的内部控制，是行政事业单位切实加强内部 管理，提高公共资金使用效益和为人民服务水平的重大举 措，一套科学完善的政府部门内部控制规范体系，可以有 效地减少和规避政府风险，提高政府部门的运作效率，改 善政府部门的行政管理水平，更好地履行政府部门的职责。 3、实现发展战略的必然要求 发展战略是对政府部门管理活动预期取得的主要成果 的期望值，是政府部门职能和宗旨的展开和具体化，是行 政事业单位内部控制的最高目标和终极目标。随着市场规 模的不断扩大，国民经济规模的高速增长，政府部门包括 各种事业单位的规模和结构也在发生变化，在这种快速发 展的态势下，加强单位内部控制管理，尤其是财务控制制 度建设，为各项事业的发展提供一个比较坚实的保障体系， 就显得格外有意义。 (三)行政事业单位内部控制的原则 1、全面性原则 内部控制应贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖单位 及其所属单位的各种业务和事项。强调内部控制主体要覆 盖所有的部门和单位，包括本级部门和二级单位，同时也 包括所有部门和单位各层级的全体员工，内部控制的对象 要覆盖各项业务和事项，包括部门预算管理，固定资产管 理，政府采购业务，工程基建项目，专项资金管理和非税 收管理等，避免内部控制存在盲区和空白，从而实现全面 全员和全过程控制。 2、成本效益性原则 严密的内部控制制度，可以有效地防止错误的发生， 但是建立内部控制制度需要付出一定的成本，内部控制组 织设立岗位分工制度，会增加单位的成本费用，另外内部 控制制度也可使管理工作复杂化，从而增加费用。行政事 业单位在实行内部控制时，花费的成本要低于由此产生的 收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益，应找 到成本与效益的制衡点，因此行政事业单位在完善自身的 内部控制制度时，切不可不计代价地对内部控制制度进行 完善，这是任何理性的管理活动都必须遵循的法则。 3、适应性原则 行政事业单位的内部控制应当与单位的规模、状况、 业务范围和风险水平相适应，并应随着情况的变化及时加 以调整，内控不能复制，也不能克隆，行政事业单位发展 的不同阶段，外部不境的的变化，战略目标的调整等，内 控也要随之调整，倒如：XX 年初“三公经费”(出国境费、 车辆购置及运行费，公务接待费)成为需重点关注的项目， 因此，行政事业单位在将“三公经费”列入内部控制的重 点管控对象。 4、重要性原则 行政事业单位应当在全面控制的基础上，关注重要业 务事项和高风险领域，切实防范重大风险，强调政府在建 立和实施内部控制应当突出重点，兼顾一般，着力防范对 政府部门产生重大影响的风险，内部控制不能防范所有风 险，但要关注重要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风 险。 二、行政事业单位内部控制存在的问题 (一)没有完善的内部控制制度 长期以来，我国行政事业单位对内部控制制度的作用 普通认识不足，重视不够，有的是未建立内部控制制度， 没有成文的内部控制制度;有的虽然有内部控制制度，但是 并不全面，没有覆盖到单位的所有人员和多个业务环节。 新会计法对强调建立风险控制系统，在每一个具体业 务中的控制条款中都增加了有关防范风险的要求。然而还 是普遍存在着一些问题，比如财产清查没有形成制度，清 查期限，程序不明确，内部审计没有形成制度，忽视风险 控制，造成巨大隐患甚至损失。 (二)内部控制的执行与监督不力 有的行政事业单位虽然意识到了内部控制的重要性， 也制定了内部控制制度，但仅仅只是停留在纸上而不执行 落实，控制措施和奖罚也没有被严格执行，形成有章不循， 违章不究现象，当遇到问题时强调灵活性，使内部控制形 同虚设，未能发挥有效作用来制约违章行为的发生，将已 订立的内部控制制度以应付审计，检查，而不管内部控制 的执行情况，从而失去了应有的刚性和严肃性。 (三)会计核算制度及其流程不规范不合理 有的行政事业单位的会计核算制度及流程长期以来存 在不规范不合理，并且一直未得到有效解决。例如，在原 始凭证的审核上，审核还不够严格和规范，对那些摘要不 够详细，发票内容笼统等不符合开发票要素的原始凭证不 加以盘问及追究，使得这些在内容上填写不全的原始凭证 照样可以发挥其作用。部分行政事业单位的财务部门只能 起到“付款”的作用，对经济业务的来龙去脉，对单位事 项的决策，实施过程和结果均不了解。 (四)风险防范 意识不强 行政事业单位职能是为社会提供管理和公益服务，涉 及到经营活动少，所以不认为存在生产经营风险，但是， 却没有意识到履行公共服务和社会管理的职能过程中，今 面临各种政治风险和社会风险，单位很少对这些风险进行 必要的研究和分析，也没有必要的风险措施应对。 (五)内部审计监督考核机制不到位 内部审计部门及人员在评价内部控制时的有效性，以 及提出改进建议方面起到关键性的作用。但在实际工作中， 由于内部审计的独立性，权威性的受限，在具体审计内容 上对单位各部门执行制定的职能的效率评价涉及不多，在 内部控制工作落实的过程中缺少必要的跟踪，监督与评价， 无法对内部控制工作的不中与缺陷进行及时的发现，从而 无法实行监督和管理，监督考核机制只能流于形式。 三、行政事业单位内部控制失效的主要原因 (一)相关人员对内部控制的意识较为淡薄 内部控制意识在整个内部控制过程中占有重要地位， 是顺利开展内部控制的基础和保证，在实际工作中，由于 控制意识较为淡薄，受传统思想影响，往往利用一些财务 制度或相关的经济来代替内部控制制度。这种内部控制观 念，严重影响了单位内部控制体系的建立，给单位的持续 发展带来严重的阻碍。 (二)相关人员的业务水平不高，工作责任心不强 由于长期以来，无论是正规教育，还是继续教育，内 部控制的内容没有提到重要位置，导致工作人员对内部控 制知识掌握较少，而控制人员的专业技术水平，职业判断 能力和责任心的高低，直接影响一个单位的内部控制的质 量和水平，而工作人员也忽视新知识的学习和更新风险防 范意识较弱，从而失去了内控的有效性。 (三)内部控制的作用被削弱 内部控制制度在业务运作中环环相扣的动态监督机制， 相关部门在内控过程中各司其职，可实际上，没有奖惩制 度，出现问题时，缺乏必要的解决方法和考核制度，没有 对内部控制机制效果进行考察，致使内控应有的效力，执 行力被极大地削弱。 四、加强行政事业单位内部控制的措施 (一)建立完善的内部控制制度，拓宽内控范围 内部控制建立时应注意单位环境的建设，尤其是需要 切实转变思想意识加强认识。实施内控不仅是财务部门的 工作，经济业务所有涉及到的部门及工作人员都是内控的 范围，单位要加强宣传内控掌握内控的基本方法，做到真 正实现内控的全面和高效。 行政事业单位内部控制规范 (征求意见稿)已发布，因此，行政事业单位可要据意见稿， 要据本单位实际情况制定出一套全面可行的内控制度。 (二)制定内部控制评价制度 评价工作应当与内部控制设计与实施工作保持独立性， 要根据单位的性质，范围，规模，风险来确定。对执行内 部控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反 内部控制的内部机构和人员提出处理意见，对发现的内部 控制设计缺陷，应当分析其产生的原因，提出改进方案。 (三)配备能力和资质合格的业务人员 提高队伍的整体素质，是强化内部控制的必然要求。 财会、内部审计等部门负责人必须具备与其工作岗位相适 应的资质和能力，同时，单位应当切实加强工作人员业务 培训和职业道德教育，全面掌握国家有关预算，必支，政 府采购，资产和债务管理，会计核算等各项规定，以及单 位相关的内部管理制度，不断提升工作人员的知识技能和 综合素质。 (四)建立和评估风险机制树立风险意识 单位应当建立经济活动风险评估机制，对活动中存在 的风险进行全面系统和客观评估。风险活动评估每年至少 一次;如遇环境，复杂程度或管理模式发生重大变化，应及 时进行重估，如果在事前就能对即将可能出现的偏差及时 察看，并采取相应措施，那么错误即将往往会避免。 (五)建立内部审计监督和考核 内部控制在执行过程中，不可避免地会发生各种新生 事项。内部审计是单位中最主要的监督评估方式，开展内 部审计的目的是为了单位的业务活动能够按照组织预定的 目标和方式，在有效的控制下规范运作，加强内部审计监 督和考核的关键是确定审计监督考核的范围和重点，发现 弊端，损失和浪费，提高弊端及症结所在，加强管理的审 计意见，强化对关键环节的控制。通过内部审计的监督、 考核，纠正和处理执行过程中出现的偏差和错误，使内部 控制的执行可以更加符合制度建立的初衷，将内控的执行 情况，考核结果与单位初定的目标进行对比，严格奖惩机 制，切实发挥应有的作用。 XX 行政事业单位内部控制工作中存在的问题及改进措施二： 当前行政事业单位内部控制存在的主要问题有以下几 个方面： 1.费用支出缺乏有效控制 行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、 办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准;即 使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。 2.固定资产控制薄弱 实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产 的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控 制，重购轻管现象比较普遍。如未按规定建立起定期财产 盘点制度，购置的固定资产未能及时登记入账，未登记固 定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实 不符及资产流失。 3.财务管理弱化 财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制 脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解， 未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。票据管理不 到位。未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入， 挪用公款问题;对使用后票据未能及时办理交验、核销，容 易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。 4.岗位设置不够合理 由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一 人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经 济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出 纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。 5.预算控制比较薄弱 首先是预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据 当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进 行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行 核定的要求。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学 性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性， 削弱了预算的约束控制力。 行政事业单位内部控制薄弱的主要原因 行政事业单位内部控制薄弱的主要原因有以下几个方 面： 1. 内部控制观念淡薄 良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效 运行的基本前提。但一些单位的领导对内部控制制度重要 性的认识还不到位，内控意识不强，重发展、轻控制，对 内部控制知识缺乏基本了解，把内部控制看成仅是财务部 门的事。 2.内部控制制度不完善 财政部制定的内部会计控制规范主要是针对企业 的，对行政事业单位的适用性较差;有的单位虽然制定了一 系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺 乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内部控制制度 未能发挥应有的作用。 3.信息与沟通衔接不够 行政事业单位会计集中核算后，由会计核算中心对行 政事业单位集中办理会计核算和监督业务，由于会计主体 单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账 物分离的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算 单位管物不管账、账物不符的问题，影响单位内部控制制 度的有效实施。 4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要 管理人员竞争意识差，缺乏创新精神，业务素质难以 满足实施内部控制和监督的要求。 5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检 查不够 目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审 计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合 规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内部控制 制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督， 使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和 约束机制。 行政事业单位内部控制的目标和原则 行政事业单位内部控制的目标和原则： (一)内部控制的目标 内部控制是由行政事业单位的领导层和全体员工实施 的、旨在提高行政事业单位管理服务水平和风险防范能力， 促进单位可持续、健康发展，维护社会主义市场经济秩序 和社会公众利益，实现行政事业单位管理服务目标所制定 的政策和程序。 行政事业单位内部控制的目标是： 1.合法性管理和服务活动的合法合规 2.安全性资产安全 3.可靠性财务报告及相关信息真实、完整 4.效率性提高管理服务的效率和效果 5.风险防范排除障碍实现单位发展战略 (二)行政事业单位建立与实施内部控制应遵循的原则 1.全面性原则 内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企 业及其所属单位的各种业务和事项。因为，在内部控制程 序的所有环节中，有一个环节没有发挥作用，所有起作用 的环节，也会变得无用。 2.重要性原则 内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事 项和高风险领域。行业、规模、性质、所处地域、组织形 式等不同，高风险领域不同。内部控制不能防范所有风险， 但要关注重要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风险。 3.制衡性原则 内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业 务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效 率。内部控制的核心思想是权力平衡，制约对象是权力， 权力分配合理，约束适当是内部控制的难点。内部控制过 于复杂会影响效率，风险大的业务，首先是防范风险，其 次才是兼顾运营效率。 4.适应性原则 内部控制应当与行政事业单位的规模、竞争状况和风 险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。内部 控制不能拷贝，也不能克隆。别人的成功经验，拿过来不 一定能用。行政事业单位发展的不同阶段、外部环境的变 化、战略目标的调整等，内部控制要随之变动。 5.成本效益原则 内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成 本实现有效控制。 内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。成本 小于效益，是任何理性的管理活动都必须遵循的法则。 (三)建立与实施内部控制包括的要素 1.内部环境是行政事业单位实施内部控制的基础。 2.风险评估是行政事业单位及时识别、系统分析 经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风 险应对策略。 3.控制活动是行政事业单位根据风险评估结果， 采用相应的控制措施、政策和方法，将风险控制在可承受 范围之内。 4.信息与沟通是行政事业单位及时、准确地收集、 传递与内部控制相关的信息，并在行政事业单位内部、单 位与外部之间进行有效沟通。 5.内部监督是行政事业单位对内部控制建立与实 施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部 控制缺陷，应当及时加以改进。 XX 行政事业单位内部控制工作中存在的问题及改进措施三： 近几年，随着对行政事业单位预算执行情况和单位负 责人经济责任审计力度的不断