高校内部控制文献综述

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 高校内部控制文献综述 （西南财经大学会计学院，四川 成都 610000） 中国论文网 /2/view-12913636.htm 【摘要】本文对国内外高校内部 控制的文献进行整理和归纳，发现国外 学者针对此方面的研究较少，缘于其高 校内部控制的有效性；国内高校内部控 制存在问题及对策建议、内控体系构建 与评价等角度进行研究。近年来高校腐 败现象愈演愈烈，学者们纷纷将焦点指 向于此。通过整体的整理分析，归纳总 结我国高校内部控制研究的难点与不足 之处，为学者们提供新的研究视角。 【关键词】高校；内部控制 近几年来，高校成为了腐败高发 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 区，一系列高校腐败案件表明，在高校 的基建过程中，高校财务运转过程中， 官员与商人结成利益同盟，共同侵蚀学 校资金。究其根本原因，现行高校管理 体制致使高校权力过于集中，权力相对 “封闭”运行，内部监督流于形式，外部 监督机制缺失，普遍存在着内部领导体 制与内部管理体制不分、政治权力与行 政权力交织、学术权力被弱化、民主管 理制度运行不畅等诸多问题。高校内部 控制在高校经营管理活动和防范财务风 险中发挥着不可替代的作用。高校作为 培养高级人才、提供科研成果与服务的 载体，其内部控制建设迫在眉睫。 一、高校内部控制研究现状述评 （一）定量分析 1.文献数量增长趋势分析 近年来，学者们的研究重点从企 业内部控制向非营利组织内部控制逐渐 转变。尤其是我国高校腐败现象频发后， 高校内部控制引起了学者的关注。通过 中国知网数据库进行主题检索，共检索 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 到 3120 篇主题为“ 高校内部控制 ”的文 章（文献检索日期 2015 年 12 月 31 日） ， 如表 1 所示。国内科研工作者关于高校 内部控制的研究始于 1986 年于东洋的 高校内部审计制度的设想一文，文 章主要对高校内部审计的制度构建进行 分析。其后，财政部发布独立审计准 则第九号内部控制和审计风险 ，这 标志着我国现代内部控制建设步入初步 起航阶段。2008 年，财政部等五大部门 联合发布企业内部控制基本规范 ， 加上高校经济违规问题凸显，学者们的 研究视角与关注重点有了转变，研究文 献数量也有了较高的增量。 2.被引频次分析 本文利用中国知网提供的数据库， 对全部年份高校内部控制的被引文章进 行检索（截止 2015 年 12 月 31 日） ，表 2 所示是被引频次超过 45 次的文章。通 过被引频次分析，大量高校内部控制的 文献集中于内部控制体系的构建上，其 次是风险管理方面，再次是高校内部控 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 制存在的问题、成因以及建议，最后是 内部控制五大要素的具体分析。这表明 高校内部控制主要集中在规范研究，实 证研究较为缺乏。 （二）内容梳理 1.内部控制存在的问题及改进对 策 从内部控制整体出发，学者们认 为高校内部控制大致存在于以下几方面： 高效教职工内部控制意识薄弱，领导对 于内部控制的重视程度不够；高效本身 管理机制不完善，决策机制的有效性有 待提升；财务制度的不完善、不健全， 使得内部责任的相互推诿；财务预算控 制力度不够，尚未建立统一有效的预算 监管机制等（郭小宁，2011） 。针对这 些问题的改进措施也是学者的关注焦点。 譬如，高校人员风险防范意识增强，内 部控制体系制度构建，完善相关管理制 度，完善内部控制环境，加强内部审计 力度等（华永杰，2007；王刚，2011） 。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 2.内部控制制度框架构建及评价 体系 内部控制制度及框架构建是组织 结构及管理方式的关键，完善的内部控 制机制有利于防止舞弊的发生。 “高校内 部控制的目标是确保教育经费投入的效 率性和效益性、学校资产的安全性、经 济信息和财务报告的可靠性。 ”高校要根 据自身的特点建立健全适宜的内部控制 体系，为高校内部控制的实施提供指导， 对高校运行目标的达成提供合理保障。 内部控制的框架构建需要从以下几方面 入手：合法合规控制、组织规划控制、 授权批准控制、预算控制、实物资产控 制、审计控制、风险控制。 （何海栋， 2005 年） 。 3.内部控制审计 内部审计实务指南第 4 号高 校内部审计发布后，更多学者对高校 内部控制审计有所关注。内部控制审计 的目标是促进完善内部控制，要对高校 内部控制的健全性与有效性做出合理审 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 计评价，首先应明确高校内部控制审计 评价内容，其次是建立科学合理的评价 指标体系（吴明芳，2010） 。另一方面， 范俭、杨明亮在指出高校内部控制审计 存在的问题的基础上，提出相关对策， 包括切实提高对内部控制审计的认识， 不断增强审计人员综合素质、确保内部 控制审计质量及促进高校部门单位规范 管理。 二、研究不足 从我国学者对高校内部控制的研 究中可以看出，高校内部控制已经得到 学者的广泛关注，但是也存在以下几个 方面的问题：首先是我国目前尚未正式 提出高校适用内部控制标准体系，内部 控制在高校的实际操作仍缺乏理论指引。 其次，我国高等学校对内部控制起步较 晚，高校对内