2015财税新政策

2015 年国家新出台的财政税收政策一览表 一、财政资金管理政策 1、2 月 17 日，财政部印发关于推进地方盘活财政存量资金有关 事项的通知：为贯彻落实国务院办公厅关于进一步做好盘活财政存 量资金工作的通知（国办发2014 70 号）有关规定，切实提高财政资 金使用效率，明确了结转结余资金的范围及清理措施、规范了结转结 余资金收回程序、建立财政存量资金定期报告制度。 2、3 月 19 日，财政部发布关于开展涉农资金专项整治行动的实 施意见：近年来，国家制定实施了一系列强农惠农富农政策，各级政 府涉农资金投入持续大幅增加，有力促进了农业农村和城乡一体化发 展。但是，涉农资金管理使用中存在一些不容忽视的问题，尤其是违 规违纪违法现象时有发生，有些地区、有些单位、有些领域问题突出， 严重影响了资金效益和政策效果。党中央、国务院对此高度重视，明 确要求加大查处惩戒力度，健全完善涉农资金管理模式。经国务院同 意，决定在全国范围内开展涉农资金专项整治行动（以下简称专项整 治行动），并制定了实施意见。 3.2 月 25 日，财政部印发城镇保障性安居工程财政资金绩效评 价暂行办法：为提高城镇保障性安居工程财政资金使用效益，建立健 全绩效评价机制，更好实现城镇保障性安居工程建设目标，根据中 华人民共和国预算法等有关规定，财政部制定了城镇保障性安居工 程财政资金绩效评价暂行办法，要求各地遵照执行。 4、国务院印发关于改革和完善中央对地方转移支付制度的意见 ：围绕建立现代财政制度，以推进地区间基本公共服务均等化为主要 目标，以一般性转移支付为主体，完善一般性转移支付增长机制，清 理、整合、规范专项转移支付，严肃财经纪律，加强转移支付管理。完 善一般性转移支付制度，增加一般性转移支付规模和比例，逐步将一 般性转移支付占比提高到 60%以上；从严控制专项转移支，清理整合 专项转移支，逐步改变以收定支专项管理办法；规范专项转移支付分 配和使用，规范资金分，取消地方资金配套要；逐步取消竞争性领域 专项转移支付，取消部分竞争性领域专项，研究用税收优惠政策替代 部分竞争性领域专项。 5、1 月 23 日，财政部教育部印发农村义务教育薄弱学校改造补 助资金管理办法：为规范和加强农村义务教育薄弱学校改造补助资 金管理，提高资金使用效益，支持做好全面改善贫困地区义务教育薄 弱学校基本办学条件工作，根据国家有关规定， 财政部、教育部制定 了农村义务教育薄弱学校改造补助资金管理办法，要求各地遵照执 行。 二、政府债务及融资建设政策 6、鼓励社会资本参与污水处理：2014 年 12 月 31 日，财政部、国 家发展和改革委员会、住房和城乡建设部发布污水处理费征收使用 管理办法（财税 2014151 号），自 2015 年 3 月 1 日起施行。污水处 理费属于政府非税收入，纳入地方政府性基金预算管理，实行专款专 用；鼓励各地区采取政府与社会资本合作、政府购买服务等多种形式， 共同参与城镇排水与污水处理设施投资、建设和运营。 7、2015 年 4 月 10 日,财政部印发2015 年地方政府一般债务债 券预算管理办法：为规范地方政府一般债券预算管理，提高一般债券 资金使用效益，根据预算法和国务院关于加强地方政府性债务管 理的意见（国发 201443 号），财政部制定了2015 年地方政府一般 债券预算管理办法。 8、4 月 2 日，财政部印发地方政府专项债券发行管理暂行办法： 为加强地方政府债务管理，规范地方政府专项债券发行行为，保护投 资者等合法权益，根据预算法、国务院关于加强地方政府性债务 管理的意见（国发2014 43 号）和财政部关于印发2015 年地方政 府专项债券预算管理办法的通知（财预201532 号），财政部制定了 地方政府专项债券发行管理暂行办法，要求各地遵照执行。 9、4 月 14 日，财政部印发政府和社会资本合作项目财政承受能 力论证指引：根据国务院关于创新重点领域投融资机制 鼓励社会 投资的指导意见（国发 201460 号）、财 政部关于推广运用政府和社 会资本合作模式有关问题的通知（财金2014 76 号）和财政部关于 印发政府和社会资本合作模式操作指南（试行）的通知（财金2014 113 号），为有序推进政府和社会资本合作（Public-Private Partnership， 以下简称 PPP）项目实施，保障政府切 实履行合同 义务，有效防范和 控制财政风险，财政部印发政府和社会资本合作项目财政承受能力 论证指引，要求各地遵照执行。 10、3 月 17 日，发改委、财政部、水利部印发关于鼓励和引导社 会资本参与重大水利工程建设运营的实施意见：水利是国民经济和 社会发展的重要基础设施。对具备一定条件的重大水利工程，通过深 化改革向社会投资敞开大门，建立权利平等、机会平等、规则平等的 投资环境和合理的投资收益机制，放开增量，盘活存量，加强试点示 范，鼓励和引导社会资本参与工程建设和运营。 11、2014 年 12 月 31 日，财政部印发政府和社会资本合作项目 政府采购管理办法（财库2014 215 号）： 为了贯彻落实国务院关于 创新重点领域投融资机制 鼓励社会投资 的指导意见（国发 号），推广政府和社会资本合作（）模式，规范项目政府采 购行为，根据中华人民共和国政府采购法和有关法律法规，财政部 制定了政府和社会资本合作项目政府采购管理办法，要求各地遵照 执行。 三、国家税收及行政事业收费管理政策 12、国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使 用税问题的公告（国家税务总局公告 2014 年第 74 号）：通过招标、拍 卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应从合 同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付 土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。2015 年 1 月 1 日起实行 13、国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法 （试行）的公告（国家税务总局公告 2014 年第 67 号）：个人转让股权， 受让方无论是企业还是个人，均应依法履行扣缴税款义务。首次对被 投资企业在股权发生转让时的涉税义务予以明确：被投资企业应在董 事会或股东会结束后 5 个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动 事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。应在次月 15 日 内向主管税务机关报送含有股东变动信息的个人所得税基础信息表 （A 表）及股东变更情况说明。 14、国家税务总局关于进一步加强存量房交易税收征管工作的通 知（税总发2013 129 号）：严禁以任何理由、任何方式向纳税人及其代 理人公开或透露存量房评估值。自 2015 年 1 月 1 日起，各地（评估值） 下浮比例不得超过 10%。 15、财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的 通知（财税2014 122 号）：2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，对 按月纳税的月销售额或营业额不超过 3 万元（含 3 万元），以及按季纳 税的季度销售额或营业额不超过 9 万元（含 9 万元）的缴纳义务人，免 征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。 16、财政部国家税务总局关于调整部分产品出口退税率的通知 （财税2014150 号）：自 2015 年 1 月 1 日起，提高部分高附加值产品、 玉米加工产品、纺织品服装的出口退税率；取消含硼钢的出口退税。 17、财政部、国家发展和改革委员会颁布关于减免养老和医疗 机构行政事业性收费有关问题的通知（财税201477 号）：规定对非 营利性养老和医疗机构建设全额免征行政事业性收费，对营利性养老 和医疗机构建设减半收取行政事业性收费。 18、个人转卖普通住房营业税免征期“5 改 2” ：3 月 30 日，财政 部、国家税务总局发布关于调整个人住房转让营业税政策的通知 （财税201539 号），自 2015 年 3 月 31 日起，个人将 购买不足 2 年的 住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买 2 年以上（含 2 年）的 非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差 额征收营业税；个人将购买 2 年以上（含 2 年）的普通住房对外销售的， 免征营业税。 19、3 月 30，财政部国家税务总局出台关于个人非货币性资产 投资个有关个人所得税政策的通知（财税 201541号：从 2015 年 4 月 1 日起，将已经试点的个人以股权、不动产、技术发明成果等非货 币性资产进行投资的实际收益，由一次性纳税改为分期纳税的优惠政 策推广到全国，以激发民间个人投资活力。 20、国家税务总局 2015 年第 17 号公告关于小型微利企业所得 税优惠政策的通知：2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日是，小型 微利企业减半征收企业所得税的标准由年应纳所得税额 10 万元以下 扩大到 20 万元以下。 21、3 月 31 日，财政部国家税务总局印发关于进一步支持企业 事业单位改制重组有关契税政策的通知（财税201537 号）：自 2015 年 1 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，企业按照中华人民共和国公司 法有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股 份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更 为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所 持股权（股份）比例超过 75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、 义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税； 事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后 企业中出资（股权、股份）比例超过 50%的，对改制后企业承受原事业 单位土地、房屋权属，免征契税；两个或两个以上的公司，依照法律规 定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司 承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税；公司依照法律规定、合同 约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后 公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。 四、其他相关财税政策 22、失业保险费率由 3%降至 2%：4 月 1 日起，将失业保险费率 由现行条例规定的 3%统一降至 2%，单位和个人 缴费具体比例由各 地在充分考虑提高失业保险待遇、促进失业人员再就业、落实失业保 险稳岗补贴政策等因素的基础上确定。 （注：具体执行文件未出） 。 23、外商投资产业指导目修订施行 ：3 月 10 日，经国务院批准， 国家发展改革委、商务部发布第 22 号令，全文公布外商投资产业指 导目录（2015 年修订），自 2015 年 4 月 10 日起施行。 外商投资产业 指导目录（2011 年修订）同时停止执行。 24、不动产登记暂行条例实施：备受关注的不动产登记暂行条例 于 3 月 1 日起正式实施，标志着不动产统一登记制度的正式建立。根 据条例，土地、海域以及房屋、林木等定着物都属于不动产。不动产 权利的主体、来源、期限、权利变化等内容应记入不动产登记簿。权利 人、利害关系人可以依法查询、复制不动产登记资料。 25、3 月 27 日，国务院印发机关事业单位职业年金办法：职业 年金，是机关事业单位及其工作人员在参加机关事业单位基本养老保 险的基础上建立的补充养老保险制度，单位缴纳职业年金费用的比例 为本单位工资总额的 8%，个人缴费比例为本人缴费工资的 4%，自 2014 年 10 月 1 日起实施。 26、1 月 20 日，住建部、财政部、人民银行印发关于放宽提取住 房公积金支付房租条件的通知（建金201519 号）：为保障住房公积 金缴存职工合法权益，明确了租房提取住房公积的条件，并规范租房 提取住房公积金额度。职工连续足额缴存住房公积金满 3 个月，本人 及配偶在缴存城市无自有住房且租赁住房的，可提取夫妻双方住房公 积金支付房