1.税务会计1-3章练习题(答案)

税务会计1-3 章练习题 一.单选题 BCDCB CAADC AAC 二. 多选题 BC ABC AC AB ABD ABD ABC AB AB BC BCD 三. 是非题 3,8,10 其他为 三、业务题 1、某增值税一般纳税人，2006 年 10 月购进货物 420 万元,其中取得增值税专用发票上注 明的货物金额为 400 万元，增值税为 68 万元，同时支付货物运费 4 万元，建设基金 1000 元， 装卸费 200 元，运输途中保险费 2000 元，取得运费发票；普通发票注明金额 20 万元。本月销 售货物不含增值税价款 800 万元，向消费者个人销售货物收到现金 58.5 万元。将自产的产品用 于职工福利，该产品成本 1 万元，计税价格 1.2 万元。上年购进的货物发生损失，进价为 4000 元，售价为 5000 元。 上述所有货物（产品)均适用税率 17% 。 计算该纳税人当月应交纳的增值税额。 当月购进货物允许抵扣的进项税额=680000+（40000+1000）7%=682870（元） 当月销售货物销项税额=800000017%+585000/（1+17%） 17%=1445000（元） 当月移用货物销项税额=1200017%=2040（元） 当月进项税额转出=400017%=680（元） 当月应交纳的增值税额=（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元） 2.某增值税一般纳税人，8 月购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款 50 万元，税 金 8.5 万元，款已付，增值税专用发票已经认证；开出增值税专用发票，销售甲产品 50 台， 单价为 8000 元，发票已交给购货方并已取得销货款；把 20 台乙产品分配给投资者，单位成本 为 6000 元，没有同类产品价格；基本建设工程领用外购材料 1000 公斤，不含税单价为 50 元， 共 5 万元；本月丢失钢材 8 吨，不含税单价 2000 元，作待处理损失处理。购销货物增值税税率 为 17%。请分别编制每笔经济业务相关会计分录。 解：当期进项税额=85000（元） 借： 材料采购 500000 应交税费-应交增值税（进项税额） 85000 贷：银行存款 585000 当期销项税额=80005017%=68000（元） 借： 银行存款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费-应交增值税（销项税额） 68000 视同销售销项税额=6000（1+10%）2017%=22440（元） 借： 应付股利 154440 贷：主营业务收入 132000 应交税费-应交增值税（销项税额） 22440 借： 利润分配-应付现金股利或利润 154440 贷：应付股利 154440 当期进项税额转出=（50000+20008）17%=11220（元） 借： 在建工程 58500 贷：原材料 50000 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 8500 借： 待处理财产损溢 18720 贷：库存商品 16000 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 2720 3. 红星橡胶厂为增值税一般纳税人，主要生产各种橡胶制品，该企业按月缴纳增值税。 2006 年 1 月份发生下列经济业务： （1）1 月 2 日购入原材料用于橡胶制品的生产，取得增值税专用发票 3 份，注明价款 1 880 000 元，税率 17%，税额 319 600 元。上述款项已通过银行汇款付讫。 （2）1 月 9 日，因原材料质量问题，发生进货退出，根据原材料供应商开具的红字增值税 专用发票，收到退回价款 210 000 元，税款 35 700 元。 （3）1 月 10 日，按照合同的约定，接受红日厂以一批原材料作为投资入股，开来的增值 税专用发票上注明，原材料价款 360 000 元，税率 17%，税额 61 200 元。该项投资在注册资本 中所占份额为 350 000 元。 （4）1 月 12 日，企业发出材料一批，价款 168 000 元，委托向阳轮胎厂加工轮胎。 （5）1 月 18 日，收到向阳轮胎厂开来的增值税专用发票，发票上注明轮胎加工费 18 000 元，税率 17%，税额 3 060 元，以银行存款支付。同日收回加工完毕的轮胎，验收入库。 （6）1 月 20 日，企业仓库被盗，丢失原材料 10 吨，价款 11 000 元，该批材料的进项税 额为 1 870 元。 （7）1 月 22 日委托外贸公司代理进口原材料一批，外贸公司交来海关代缴增值税专用缴 款书 1 份，注明金额 50 000 元，税率 17%，税额 8 500 元。 （8）1 月 23 日，销售橡胶产品一批，取得销售收入 2 760 000 元，向对方开出增值税专 用发票，并收取增值税 469 200 元，收回货款并存入银行。 （9）1 月 25 日，发生销售退回，应退价款 198 000 元，税额 33 660 元，企业开出红字增 值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。 （10）本月从废旧物资经营单位购进废旧轮胎，1 月 26 日取得废旧物资销售发票 10 份， 注明金额 10 000 元，支付运费 300 元，取得运费发票 1 份。 （11）该企业为扩大经营规模，根据合同规定，1 月 28 日以橡胶产品对外进行联营投资， 投出产品的账面价值为 234 000 元，开出的增值税专用发票上注明价款 260 000 元，税额 44 200 元。 （12）月末，结转未交增值税。假定期初“应交增值税”、“未交增值税”明细账无余额。 假设本月取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关的认证。 要求： （1）根据以上每笔经济业务编制相关会计分录； （2）计算 1 月该厂应纳的增值税额。 解：（1）1 月 2 日购入原材料用于橡胶制品的生产，取得增值税专用发票 3 份，注明价款 1 880 000 元，税率 17%，税额 319 600 元。上述款项已通过银行汇款付讫。 借：原材料 1880000 借：应交税金-增值税（进项税额）319600 贷：银行存款 2199600 （2）1 月 9 日，因原材料质量问题，发生进货退出，根据原材料供应商开具的红字增值税 专用发票，收到退回价款 210 000 元，税款 35 700 元。 借：原材料 210000（红字） 借：应交税金-增值税（进项税额）35700（红字） 贷：银行存款 245700（红字） （3）1 月 10 日，按照合同的约定，接受红日厂以一批原材料作为投资入股，开来的增值 税专用发票上注明，原材料价款 360 000 元，税率 17%，税额 61 200 元。该项投资在注册资本 中所占份额为 350 000 元。 借：原材料 360000 借：应交税金-增值税（进项税额）61200 贷：实收资本 350000 贷：待转资产价值（或资本公积） 71200 （4）1 月 12 日，企业发出材料一批，价款 168 000 元，委托向阳轮胎厂加工轮胎。 借：委托加工物资 168000 贷：原材料 168000 （5）1 月 18 日，收到向阳轮胎厂开来的增值税专用发票，发票上注明轮胎加工费 18 000 元，税率 17%，税额 3 060 元，以银行存款支付。同日收回加工完毕的轮胎，验收入库。 支付加工费： 借：委托加工物资 18000 借：应交税金-应交增值税（进项税额）3060 贷：银行存款 21060 验收入库： 借：库存商品 186000 贷：委托加工物资 186000 （6）1 月 20 日，企业仓库被盗，丢失原材料 10 吨，价款 11 000 元，该批材料的进项税 额为 1 870 元。 借：待处理财产损益 12870 贷：原材料 11000 贷：应交税金-增值税（进项税额转出）1870 （7）1 月 22 日委托外贸公司代理进口原材料一批，外贸公司交来海关代缴增值税专用缴 款书 1 份，注明金额 50 000 元，税率 17%，税额 8 500 元。 借：原材料 50000 借：应交税金-增值税（进项税额）8500 贷：应付账款-外贸公司 58500 （8）1 月 23 日，销售橡胶产品一批，取得销售收入 2 760 000 元，向对方开出增值税专 用发票，并收取增值税 469 200 元，收回货款并存入银行。 借：银行存款 3229200 贷：主营业务收入 2760000 贷：应交税金-增值税（销项税额）469200 （9）1 月 25 日，发生销售退回，应退价款 198 000 元，税额 33 660 元，企业开出红字增 值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。 借：银行存款 231660（红字） 贷：主营业务收入 198000 （红字） 贷：应交税金-增值税（销项税额）33660 （红字） （10）本月从废旧物资经营单位购进废旧轮胎，1 月 26 日取得废旧物资销售发票 10 份， 注明金额 10 000 元，支付运费 300 元，取得运费发票 1 份。 借：原材料 10300 借：应交税金-增值税（进项税额）1021（10000*10%+300*7%） 贷：应付账款 11321 （11）该企业为扩大经营规模，根据合同规定，1 月 28 日以橡胶产品对外进行联营投资， 投出产品的账面价值为 234 000 元，开出的增值税专用发票上注明价款 260 000 元，税额 44 200 元。 借：长期股权投资 278200 贷：库存商品 234000 贷：应交税金-增值税（销项税额）44200 计算 1 月该厂应纳的增值税额。 应交增值税=本月销项税额本月进项税额 =(1870+469200-33660+44200)(319600-35700+61200+3060+8500+1021)=123929 4. 某计算机公司2009年某月生产出最新型号计算机，为了赢得市场，公司宣布每台不含税 销售单价为6000元，当月销售情况如下： (1)向三个大商场售出500台，对这三个商场在当月20天内付清500台计算机购货款，均给予 5%的折扣。 (2)发给外省市分支机构200台用于销售，并支付发货运费12万元，运输单位开具的货票上 注明运费10万元，建设基金5000元，装卸费5000元，保险费10000元。 (3)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号计算机100台，每台折价2500元； (4)向希望工程捐赠计算机50台。 当月购进计算机原材料、零部件，取得专用发票上注明价款200万元，税款34万元；还从国 外购进2台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明增值税税额是18万元。 月末，企业根据以上情况计算缴纳增值税如下： 销项税额=(2850000+1200000+350000)17% =748000（元） 进项税额=1200007%+340000+180000 =528400（元） 应纳增值税额=748000-528400=219600（元） 要求： 请按税法规定，分析该企业当月应纳增值税额计算是否正确，并计算出正确税额。 答案：该企业当期应纳增值税额计算不正确。 向三个大商场销售计算机按期付款的折扣属于现金折扣，不能从