2014年会计继续教育试题答案《内部控制审计》

一、单选题 1、下面是内部控制审计的根本目的的是（ ）。 A.保证报表的可靠性 B.保证报表的相关性 C.保证报表的独立性 D.保证报表的主观性正确答案 A 2、注册会计师应当采用（ ）方法选择拟测试的控制。 A.自上而下 B.自下而上 C.自左向右 D.自右向左【正确答案】A 3、注册会计师测试控制有效性实施的程序，按提供证据的效力，由弱到强排序是（ ）。 A.询问、观察、检查和重新执行 B.观察、询问、检查和重新执行 C.询问、观察、重新执行和检查 D.询问、检查、观察和重新执行 【正确答案】A 4、对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，CPA 通常无需扩大控制 测试的范围，但需要考虑执行某些测试以确定该项控制持续有效运行，这些测试不包括（ ）。 A.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性 B.确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制 C.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本 D.确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的应用变动控制 【正确答案】D 5、如果发现控制偏差，注册会计师应当确定其对某些事项的影响，这些事项不包括（ ）。 A.与所测试控制相关的风险的评估 B.需要获取的审计证据 C.控制运行有效性的结论 D.控制运行有效性的方法 【正确答案】D 6、下面对一般控制缺陷表述正确的是（ ）。 A.内部控制中存在的 B.可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报 C.严重程度最大 D.能够引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注 【正确答案】A 7、在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计 师应当考虑的风险因素中不包括（ ）。 A.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质 B.相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性 C.确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围 D.受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额【正确答案 】D 8、注册会计师在评价企业层面控制缺陷导致财务报表错报可能性时，不应考虑的是（ ）。 A.缺陷在企业中的普遍性 B.控制运行有效性方面已知的或已发现的控制偏差的原因和频率 C.缺陷导致的以前后果 D.是否增加舞弊的可能性（经理层越权）【正确答案】C 9、按照审计意见类型，内部控制审计报告不包括（ ）。 A.无保留意见 B.否定意见 C.无法表示意见 D.保留意见【正确答案】D 10、注册会计师应当针对期后期间，询问并检查信息，这些信息不包括（ ）。 A.在审计期间出具的内部审计报告或类似报告 B.其他注册会计师出具的涉及被审计单位内部控 制缺陷的报告 C.监管机构发布的涉及被审计单位内部控制的报告 D.注册会计师在执行其他业务中获取的、有关被审计单位内部控制有效性的信息 【正确答案】A 11、内部控制审计和财务报告审计存在差异的方面不包括（ ）。 A.两者确定的重要性水平不同 B.内部控制测试范围存在区别 C.内部控制测试结果所要达到的可 靠程度不完全相同 D.两者对控制缺陷的评价要求不同 【正确答案】A 12、在内部控制审计中，注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制 有效性结论的影响。评价内容不包括（ ）。 A.注册会计师作出的、与选择和实施实质性程序相关（尤其是与舞弊相关）的风险评估 B.发现的违反法规行为和关联方交易方面的问题 C.表明管理层在选择会计政策和作出会计估计时存在偏见的情况 2 D.实施控制测试发现的错报【正确答案】D 13、会计师事务所应当制定政策和程序，以使项目质量控制复核人员保持客观性。这些政策和 程序要求项目质量控制复核人员符合某些规定，这些规定不包括（ ）。 A.由项目合伙人挑选 B.在复核期间不以其他方式参与该业务 C.不代替项目组进行决策 D.不存在可能损害复核人员客观性的其他情形 【正确答案】A 14、对于上市实体内部控制审计，项目质量控制复核人员应当考虑的事项中不包括（ ）。 A.项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价 B.项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨 询得出的结论 C.选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映项目组针对重大判断执行的工作， 以及是否支持得出的结论 D.确定重要账户、列报及其相关认定的过程，包括对拟测试组成部分的确定 【正确答案】D 15、注册会计师形成审计工作记录的内容不包括（ ）。 A.制定的内部控制总体审计策略和具体审计计划及重大修改情况 B.对企业层面控制的识别、了 解和测试 C.确定重要账户、列报及其相关认定的过程，包括对拟测试组成部分的确定 D.选择控制测试的主要过程及结果【正确答案】D 二、多选题 1、在财务报表审计中，只有在某些情况下才强制要求对内部控制进行测试，这些情 况包括（ ）。A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 B.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据 C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的 D.仅实施实质性程序就能够提供认定层次充分、适当的审计证据 【正确答案】AB 2、下面是业务约定书的内容的有（ ）。 A.内部控制审计的目标和范围 B.注册会计师的责任 C.被审计单位的责任 D.指出被审计单位采用的内部控制标准【正确答案 】ABCD 3、被审计单位为应对舞弊风险可能设计的控制有（ ）。 A.针对重大的非常规交易的控制，尤其是针对导致会计处理延迟或异常的交易的控制 B.针对期末财务报告流程中编制的分录和作出的调整的控制 C.针对关联方交易的控制 D.与管理层的重大估计相关的控制【正确答案】ABCD 4、注册会计师评价期末财务报告流程的方面有（ ）。 A.被审计单位财务报表的编制流程，包括输入、处理及输出 B.期末财务报告流程中运用信息技 术的程度 C.管理层中参与期末财务报告流程的人员 D.纳入财务报表编制范围的组成部分【正确 答案】ABCD 5、企业对控制有效性的内部监督和自我评价可以在企业层面上实施，也可以在业务流程层面上 实施，包括有 A.对运行报告的复核和核对 B.与外部人士的沟通 C.对其他未参与控制执行人员的监控活动 D.将信息系统记录数据与实物资产进行核对【正确答案 】ABCD 6、注册会计师获取的有关控制运行有效性的审计证据包括（ ）。 A.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的 B.控制是否得到一贯执行 C.控制由谁或以何种方式执行 D.控制在财务报表期间的相关时点是如何运行的【正确答案】 ABC 7、下列因素影响与某项控制相关的风险的有（ ）。 A.该项控制拟防止或发现并纠正的错报的性质和重要程度 B.相关账户、列报及其认定的固有风 险 C.相关账户或列报是否曾经出现错报 D.企业层面控制（特别是监督其他控制的控制）的有效性 【正确答案】ABCD 3 8、在将期中测试结果更新至基准日时，注册会计师应当考虑（ ）因素以确定需要获取的补 充审计证据。A.基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结 果 B.期中获取的有关审计证据的充分性和适当性 C.剩余期间的长短 D.期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性 【正确答案】ABCD 9、为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当在下列（ ）因素之间作出平衡，以确 定测试的时间。 A.尽量在接近基准日实施测试 B.实施的测试需要涵盖足够长的期间 C.实施测试的时间要短 D.要在远离基准日期间实施测试 【正确答案】AB 10、在评价控制测试中发现的某项控制偏差是否为控制缺陷时，注册会计师可以考虑的因素有 A.该偏差是如何被发现的 B.该偏差是与某一特定的地点、流程或应用系统相关，还是对被审计 单位有广泛影响 C.就被审计单位的内部政策而言，该控制出现偏差的严重程度 D.与控制运行频率相比，偏差发生的频率大小【正确答案 】ABCD 11、在确定是系统性还是随机性的时候，注册会计师需要考虑有（ ）。 A.控制偏差是否有共同的特征 B.控制偏差是否是由于基础工作错误造成的 C.就被审计单位的内 部政策而言，该控制出现偏差的严重程度 D.与控制运行频率相比，偏差发生的频率大小 【正确 答案】AB 12、下列因素会影响连续审计中与某项控制相关的风险的有（ ）。 A.以前年度审计中所实施程序的性质、时间安排和范围 B.以前年度对控制的测试结果以及以前 年度发现的缺陷是否得以整改 C.上次审计之后，控制或其运行所处的流程是否发生变化 D.该项控制拟防止或发现并纠正的错报的性质和重要程度 【正确答案】ABCD 13、注册会计师应当在评价下列（ ）风险因素的基础上，确定是否使用与基准相比较的策 略。 A.应用控制与相关应用程序直接对应的程度 B.应用系统的稳定性，即各期间的变化大小 C.有关投入使用的程序编译日期的信息的可获得性和可靠性 D.与控制相关的风险和拟获取的审 计证据之间的关系【正确答案】ABC 14、在一段时期之后，注册会计师应当重新设置自动化应用控制运行的基准。在确定何时重设 基准时，注册会计师应当考虑的因素有（ ）。 A.如果包含控制的具体程序发生变化，注册会计师对该变化性质的了解 B.其他相关测试的性质 和时间 C.相关应用控制发生错误导致的后果 D.控制是否易于受到其他可能变化的经营因素的影 响【正确答案】ABCD 15、在评估与某组成部分相关的导致集团财务报表发生重大错报的风险时，注册会计师应当考 虑的因素有 A.以前执行的与该组成部分内部控制相关的审计工作的结果 B.影响该组成部分重要 账户的固有风险 C.从财务数据角度看，该组成部分的相对重要程度 D.风险在各组成部分间的分 布正确答案 ABCD 三、判断题 1、财务报告审计是为了提高财务报告的可信度，重在审计“过程” ，而内部控制审计 是对保证企业财务报告质量的内在机制的审计，重在审计“结果” 。（ ）【正确答案】错 2、如果监督审阅过程中的程序有足够的精确度以复核各个下属机构的工作是否恰当，那么注册 会计师可以考虑测试该项企业层面控制，并且必须对每个下属机构银行余额调节表的相关控制 进行测试。【正确答案】错 3、穿行测试是指追踪某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程正确答案对 4、在自上而下的审计方法下执行内部控制审计，如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险 的控制，则需要再测试针对同样认定的其他控制。（ ）【正确答案】错 4 5、与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越少。（ ）【正确答案】错 6、在信息技术一般控制有效的前提下，除非系统发生变动，注册会计师只要对自动化应用控制 的运行测试一次，即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论。【正确答案】对 7、如果确定控制偏差是系统性的，则无需再扩大样本量，而是直接将该项控制偏差视作一项内 部控制缺陷。（ ）【正确答案】对 8、在将控制偏差确认为“随机性” 时候需要谨慎在得出该结论之前，注册会计师应仔细评估该项 控制偏差的属性。（ ）【正确答案】对 9 与某项控制相关的风险越高，注册会计师应当越多地亲自对该项控制进行测试正确答案】对 10、注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任因为利用企业内部审计人员，内 部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。（ ）【正确答案】错 11、注册会计师在对被审计单位内部控制的有效性发表意见