2014年营改增继续教育

最新营改增纳税实务与疑难问题解析 一、单项选择题（本类题共 10 小题，每小题 4 分，共 40 分。单项选择题 (每小题备选 答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列行业中，不属于营改增应税服务的是（ ）。 A.陆路运输服务 B.铁路运输服务 C.航空运输服务 D.房屋租赁服务 A B C D 答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。 2.北京地区某设计公司为增值税一般纳税人，2012 年 12 月发生以下经济业务： （1） 为甲个人提供服装设计服务，取得收入 100000 元； （2）为乙个人提供创意策划服务， 取得收入 80000 元； （3）为丙企业提供环境设计服务，取得收入 60000 元； （4） 购买办公用电脑，取得 1 份增值税专用发票上注明税款 5000 元，购买公司小轿车用汽油 ，取得 1 份增值税专用发票上注明税款 3000 元，购买接待用礼品，取得 1 份增值税专用 发票上注明税款 4000 元，取得 1 份非试点地区某纳税人开具的公路内河运输发票价税合 计 28571.43 元，取得 1 份税务机关代开的运输业增值税专用发票价税合计 14285.71 元。 企业核算健全，所有收入为含税价款，取得的各类发票均已认证相符，计算取小数点 后两位。 该设计公司当期销项税额是（ ）。 A.34871.79 B.13584.91 C.40800 D.14400 A B C D 答案解析：（100000+80000+60000 ） （1+6% ）6% 13584.91（元）。 3.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012 年 11 月其国内客运收入 30 万元，支付非 试点联运企业运费 10 万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得 2 万元（含税）。 该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为 0.8 万元。北京甲运输公司 2012 年 11 月的运 输业务适用的税率为（ ）。 A.17% B.11% C.6% D.3% A B C D 答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为 11%。 4.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（ ）。 A.其他应收款 B.营业外收入 C.补贴收入 D.其他业务收入 A B C D 答案解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶 持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收 到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记 “营业外收入”科目。 待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收 款”等科目。 5.营改增试点地区一般纳税人提供应税服务，其从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价 款的，应在“应交税费应交增值税”科目下增设（ ）专栏。 A.销项税额 B.进项税额 C.待抵扣进项税额 D.营改增抵减的销项税额 A B C D 答案解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销 售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费应交增值税”科目下增设“营 改增抵减的销项税额”专栏。 6.该设计公司当期进项税额是（ ）。 A.8000 B.11000 C.14000 D.15000 A B C D 答案解析：5000 28571.437%14285.717%8000（元）。 7.营改增在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增（ ）和（ ）两档低税 率。 A.11%和 3% B.11%和 6% C.6%和 3% D.3%和 0% A B C D 答案解析：11%和 6%是营改增政策出现后才确定的税率。 8.纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是（ ）。 A.连续不超过 12 个月应税服务营业额合计 （1+17%） B.连续不超过 12 个月应税服务营业额合计（1+11%） C.连续不超过 12 个月应税服务营业额合计（1+6%） D.连续不超过 12 个月应税服务营业额合计（1+3%） A B C D 答案解析：根据国家税务总局公告 2012 年第 38 号第一条规定，试点纳税人试点实施前 的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额连续不超过 12 个月应税服务 营业额合计 （1 3）。 9.一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额 ，借记“营业外支出”等科目，应贷记（ ）科目。 A.“应交税费应交增值税” B.“应交税费 已交增值税” C.“应交税费待抵扣进项税额” D.“应交税费 未交增值税” A B C D 答案解析：一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的 增值税额，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税费未交增值税”科目。 10.某纳税人税改前连续不超过 12 个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为 600 万元，支付给合作运输方的运费为 100 万元。则其应税服务年销售额为（ ）。 A.600 万元 B.520 万元 C.582.52 万元 D.504.85 万元 A B C D 答案解析：应税服务年销售额600（13% ）582.52（万元）。 二、多项选择题（本类题共 5 小题，每小题 4 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个 或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.该设计公司获得的运输业发票可以抵扣的进项税额分别有（ ）。 A.28571.437% B.28571.43（13%）7% C.14285.717% D.14285.71（1 3%）7% A B C D E 答案解析：营改增一般纳税人取得非试点地区的运输业发票和税务机关代开的运输业发票 ，都可按价税合计金额的 7%计算抵扣进项税额。 2.一般纳税人应在“应交税费”科目下设置（ ）明细科目。 A.“应交增值税” B.“未交增值税” C.“待抵扣进项税额” D“期初留抵挂账税额” A B C D E 答案解析：营改增试点地区一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值 税”“待抵扣进项税额”“期初留抵挂账税额”四个明细科目。 3.下列各项中，说法正确的有（ ）。 A.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天 B.有形动产租赁，只包括有形动产经营性租赁 C.非固定业户应当向应税服务发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，只能由居 住地的主管税务机关补征税款 D.纳税人以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期限的，自期满之日起 5 日 内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款 A B C D E 答案解析：B 项错误，有形动产租赁包括经营性租赁和融资性租赁；C 项错误，非固定业 户应当向应税服务发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者 居住地的主管税务机关补征税款。 4.下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。 A.接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输 费用金额和 7%的扣除率计算的进项税额 B.接受的旅客运输劳务 C.自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇 D.增值税普通发票 A B C D E 答案解析：接受运输服务进行税额抵扣的情形 接受试点地区的一般纳税人提供的货物运输服务，取得其开具的货物运输业增值税专用 发票，按照该发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。 接受试点地区的小规模纳税人提供的货物运输服务，取得其委托税务机关代开的货物运 输业增值税专用发票，按照该发票上注明的价税合计金额和 7%的扣除率计算进项税额， 从销项税额中抵扣。 接受非试点地区的单位和个人提供的交通运输劳务，取得其开具的运输费用结算单据， 按照该运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7%的扣除率计算的进项税额，从销项 税额中抵扣。 5.纳入 “营改增 ”试点改革范围的省市有（ ）。 A.北京 B.天津 C.上海 D.浙江 A B C D E 答案解析： 营改增试点地区包括：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市） 、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。 三、判断题（本类题共 10 小题，每小题 4 分，共 40 分。请判断每小题的表述是否正确， 认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。） 1.某试点地区注册税务师事务所提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，可选择申 请认定为一般纳税人。（ ） 对 错 答案解析：应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的纳税人必须申请办理增值税一般纳 税人资格认定。 2.会议展览地点在境外的会议展览服务应征增值税。（ ） 对 错 答案解析：会议展览地点在境外的会议展览服务不征增值税。 3.营改增的意义之一是可以减少重复征税。（ ） 对 错 答案解析：营改增有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响。 4.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的 ，不得免税、减税。（ ） 对 错 答案解析：未分别核算的，不得免税、减税，需全额计征税款。 5.营改增试点地区纳税人将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并 由其统一收取价款的，可以以差额作为计税金额。（ ） 对 错 答案解析：对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人 并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个 人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额。 6.北京市是第一个进行营改增试点的城市。（ ） 对 错 答案解析：上海市是第一个进行营改增试点的城市。 7.地税局原针对广告业征收的文化事业建设费（3%），营改增试点后由国税局负责征收 。（ ） 对 错 答案解析：财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关 问题的通知（财综201268 号）。 缴纳文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳义务人）应按照提供增值税应税服务取 得的销售额和 3%的费率计算应缴费额，并由国家税务局在征收增值税时一并征收。 8.一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算营业收入应缴纳的增值税。 凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。（ ） 对 错 答案解析：一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，在出口环节不征税，而且 可以向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。 9.营改增试点地区一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交 通、出租车）可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。（ ） 对 错 答案解析：试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运 、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服 务范围等若干税收政策的补充通知（财税201286 号）规定：“长途客运、班车（指按 固定