2014年注册会计师考试模拟题(一)

2014 年注册会计师考试模拟题 (一） 1、单选题 甲公司系增值税一般纳税人，2012 年 11 月份发生如下业务： （1）取得产品销售收入 1 000 万元，相应的成本为 680 万元，对应的销售费用为 15 万元； （2）计提当月生产固定资产折旧 15 万元，生产的产品已经全部对外销售； （3）计提存货跌价准备 30 万元； （4）取得当期交易性金融资产的股利收入 65 万元； （5）确认当月管理人员工资 120 万元。 则甲公司当月的利润总额为（ ）。 A、205 万元 B、220 万元 C、235 万元 D、250 万元 2、多选题 股份有限公司回购本公司股份并注销的过程中，可能涉及的会计科目有（ ）。 A、银行存款 B、资本公积其他资本公积 C、利润分配未分配利润 D、盈余公积 E、本年利润 3、多选题 下列各项中应计入营业外收入的有（ ）。 A、处置无形资产净收益 B、债务重组利得 C、非货币性资产交换利得 D、控股股东的现金捐赠 4、多项选择题 在非企业合并情况下，下列各项中，不应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账 的有( )。 A.为取得长期股权投资而发生的间接相关费用 B.投资时支付的不含应收股利的价款 C.投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利 D.投资时支付的与投资直接相关的税金、手续费 E.为取得投资所发行的权益性证券的公允价值 5、单选题 下列有关企业发行金融工具的表述，不正确的是（ ）。 A、如果企业发行金融工具时有义务支付现金或者在潜在不利条件下交换金融资产或金 融负债的合同义务，则该工具属于金融负债 B、如果合同条款中不包括支付现金或其他金融资产的合同义务，并且不包括在潜在不 利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务，则该工具属于权益工具 C、企业发行的金融工具如为非衍生工具，合同约定该金融工具不包括交付非固定数量 的发行方自身权益工具进行结算的义务，该工具应确认为权益工具 D、如果企业通过交付非固定数量的自身权益工具，换取固定数额的现金或其他金融资 产进行结算，则该工具属于权益工具 6、多选题 下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。 A、给职工发放劳保用品 B、车间管理人员困难补助 C、生产工人医药费 D、职工个人储蓄性保险 E、职工出差的差旅费 7、多选题 下列有关负债的表述，正确的有（ ）。 A、企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险 费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一 定比例计算，计入资产成本或当期损益 B、实质性辞退工作在一年内实施完毕，但补偿额超过一年支付的辞退计划，企业应当 选择适当的折现率，以折现后的金额计入当期的管理费用 C、企业应当严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的负债，预 计数与实际发生数差额较大的，应当在附注中披露产生差额较大的原因 D、辞退福利应根据受益对象计入当期损益或相关资产的成本 E、难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬 8、多选题 “库存股”科目核算的内容有（ ）。 A、企业为奖励本公司职工而收购本公司股份 B、将收购的股份奖励给本公司职工 C、股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议而要求公司收购其股份的， 企业实际支付的金额 D、企业转让库存股或注销库存股 E、本科目期末借方余额，反映企业持有尚未转让或注销的本公司股份金额 9、多选题 下列交易或事项形成的资本公积中，在利润表其他综合收益项目列示的有（ ）。 A、同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积 B、长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积 C、可供出售金融资产公允价值下降形成的资本公积 D、发行可转换公司债券时形成的资本公积 E、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积 10、单选题 2010 年 6 月 20 日，A 公司（为上市公司）与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。 该协议签订后，A 公司不能单方面解除。根据该协议，A 公司于 2011 年 1 月 1 日起至 2011 年 6 月 20 日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款 10 000 万元。假定税法规定，与该项 辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣，则正确的会计处理是（ ）。 A、2010 年 6 月 30 日应确认递延所得税资产 2 500 万元 B、2010 年 6 月 30 日不应确认递延所得税资产 C、2011 年 12 月 31 日应确认递延所得税资产 1 250 万元。 D、2011 年 12 月 31 日应确认递延所得税负债 1 250 万元 11、多选题 2008 年 5 月，乙公司购买了 10 套全新的商品房拟以优惠价格向职工出售，该公司共 有 10 名职工，其中 2 名为直接生产人员，8 名为公司高管人员。乙公司拟向直接生产人员 出售的住房平均每套购买价为 200 万元，向职工出售的价格为每套 150 万元；拟向高管人 员出售的住房平均每套购买价为 500 万元，向职工出售的价格为每套 400 万元。假定该 10 名职工均在 2008 年度中陆续购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必 须在公司服务 10 年。不考虑相关税费。有关正确的会计处理有（ ）。 A、出售住房时冲减固定资产账面价值 4 400 万元 B、出售住房时由于规定了职工在购得住房后至少应当提供服务的年限，企业应当将出 售商品的价格和其成本间的该项差额作为长期待摊费用处理的金额为 3 500 万元 C、出售住房时如果出售住房的合同或协议中未规定职工在购得住房后必须服务的年限， 企业应当将出售商品的价格和其成本间的该项差额直接计入出售住房当期损益 D、出售商品的价格和其成本间的差额，应当在合同或协议规定的服务年限内平均摊销， 根据受益对象分别计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬 E、出售商品房的价格和其成本间的差额在合同或协议规定的服务年限内平均摊销，记 入“生产成本”30 万元、“管理费用”320 万元 12、单选题 2013 年末甲公司一项固定资产账面价值为 3 200 万元，已经计提累计折旧 100 万元， 减值准备 40 万元。经测算：预计未来现金流量的现值为 3 000 万元；该资产的公允价值减 去处置费用后的净额有以下三种情况：（1）与其他方签订销售协议的话，可收到 3 500 万 的价款；（2）在活跃市场中的报价是 3 100 万元；（3）在资产负债表日处置该资产，可 与熟悉情况的交易方达成的协议价为 3 050 万元。不考虑其他情况，下列说法不正确的是 （ ）。 A、公允价值减去处置费用后的净额应首选第一种情况下的金额 B、公允价值减去处置费用后的净额如果不存在第一种情况，应该优先选择第二种情况 下的金额 C、公允价值减去处置费用后的净额如果三种情况都不存在，则应该以其预计未来现金 流量的现值作为其可收回金额 D、公允价值减去处置费用后的净额如果采用第二种情况，则甲公司当年对此资产应计 提减值准备 10 万元 13、多选题 下列各项中关于投资性房地产的转换的说法中正确的有（ ）。 A、自用的固定资产转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日的公 允价值大于账面价值的差额计入到资本公积 B、自用的固定资产转为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，转换日的公允价 值大于账面价值的差额计入到公允价值变动损益 C、作为存货的房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产以转换日存货的账面价值 作为投资性房地产的入账价值 D、作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产以转换日存货的公允 价值作为投资性房地产的入账价值 14、单选题 下列各项中关于投资性房地产的后续计量表述中不正确的是（ ）。 A、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销 B、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧或摊销 C、采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业如果偶尔取得的一项非在建 投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得的，应对其采用成本模式进行后续计量直至处 置，并假定无残值 D、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值变动计入资本公积 15、多选题 下列关于资产组认定的说法正确的有（ ）。 A、资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流出是否独立于其他资产或者资产组的 现金流出为依据 B、企业几项资产的组合生产的产品（或者其他产出）存在活跃市场的，无论这些产品 或者其他产出是用于对外销售还是仅供企业内部使用均表明其相关资产的组合能产生现金 流入 C、企业的某项资产只要可以独立产生现金流入就可以认定为资产组 D、资产组应当是企业可以认定的最小的资产组合 16、多选题 经股东大会批准，A 公司 2010 年 1 月 1 日实施股权激励计划，其主要内容为：A 公司 向其子公司 B 公司 36 名管理人员每人授予 1 万份股票期权，行权条件为 B 公司 2010 年度 实现的净利润较前 1 年增长 12%；截至 2011 年 12 月 31 日，两个会计年度平均净利润增长 率为 14%；从达到上述业绩条件的当年末起，B 公司管理人员可以 5 元/股的价格购买 A 公 司的股票，行权期为 2 年。 B 公司 2010 年度实现的净利润较前 1 年增长 10%，本年度没有管理人员离职。该年末， A 公司预计 B 公司截止 2011 年 12 月 31 日，两个会计年度平均净利润增长率将达到 14%， 未来 1 年将有 2 名管理人员离职。 股票期权公允价值如下：2010 年 1 月 1 日为 13.5 元；2010 年 12 月 31 日为 15 元； 2011 年 12 月 31 日为 12 元。下列有关 2010 年 A、B 公司个别财务报表的会计处理及 A 公 司合并财务报表的会计处理，表述正确的有（ ）。 A、A 公司个别财务报表应增加长期股权投资 229.5 万元，同时增加资本公积 229.5 万 元 B、A 公司个别财务报表应增加长期股权投资 255 万元，同时增加资本公积 255 万元 C、B 公司个别财务报表应增加管理费用 229.5 万元，同时增加应付职工薪酬 229.5 万 元 D、B 公司个别财务报表应增加管理费用 229.5 万元，同时增加资本公积 229.5 万元 E、A 公司合并财务报表应抵消资本公积 229.5 万元、抵消长期股权投资 229.5 万元 17、单选题 2008 年 1 月 1 日，甲公司为其 50 名中层以上管理人员每人授予 200 份现金股票增值 权，这些人员从 2008 年 1 月 1 日起在甲公司连续服务满 4 年即可行权，可行权日为 2011 年 12 月 31 日，根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2013 年 12 月 31 日之前行使 完毕。截至 2009 年累积确认负债 105 000 元，2009 年末以前没有离职人员。在 2010 年有 4 人离职，预计 2011 年有 2 人离职，2008 年 1 月 1 日，该股票增值权的公允价值为 15 元， 2010 年末该现金股票增值权的公允价值为 18 元，该项股份支付对 2010 年当期管理费用的 影响金额为（ ）。 A、13 800 元 B、118 800 元 C、37 500 元 D、6 000 元 18、单选题 下列项目中，属于货币性资产的是（ ）。 A、作为交易性金融资产的股票投资 B、准备持有至到期的债券投资 C、可转换公司债券 D、作为可供出售金融资产的权益工具 19、单选题 下列各项中，不属于准则规范的政府补助的是( )。 A、财政拨款 B、先征后返的增值税 C、行政划拨土地使用权 D、直接减征的税款 20、单选题 下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（ ）。 A、初始确认时确认所有者权益 B、初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量 C、等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用 D、可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益 21、单选题 甲公司为建造一栋办公楼于 212 年 1 月 1 日专门从银行借入 3 000 万元款项，借款 期限为 3 年，年利率为 6。212 年 2 月 1 日，甲公司采用出包方式委托乙公司为其建造 该办公楼，并于当日预付工程款 1 000 万元，办公楼实体建造活动于当日开始。有关建造 支出均以上述借入款项支付。212 年 3 月 1 日工程因发生施工安全事故中断施工，7 月 1 日恢复施工并支付工程款 1 100 万元；该项工程正常的工期为 1 年零 3 月。A 公司将闲置 资金收益用于短期投资，短期投资月收益率为 0.5%。则该项建造工程在 213 年度的专门 借款利息费用化金额为（ ）万元。 A、60 B、94.5 C、42 D、99 22、多选题 甲公司下列关于外币专门借款费用处理可能正确的有（ ）。 A、外币专门借款购入原材料的汇兑差额资本化 B、外币专门借款用于购建厂房的汇兑差额资本化 C、外币专门借款利息用于生产产品的汇兑差额费用化 D、未动用的外币专门借款闲置部分的汇兑差额资本化 23、单选题 甲公司为建造一项大型生产用设备于 213 年 1 月 1 日取得专门借款 1800 万元， 213 年 2 月 1 日开始动工兴建，213 年资产支出情况如下：1 月 1 日 1200 万元，6 月 1 日 1500 万元，8 月 1 日 900 万元，另外占用两笔一般借款，一项为 212 年 3 月 1 日取得， 金额 1000 万元；213 年 7 月 1 日取得一般借款 2000 万元。该设备工期 13 个月。213 年 3 月 1 日至 4 月 30 日因劳动纠纷停工，5 月 1 日恢复施工；213 年 6 月 1 日又因为安 全事故停工，直至 10 月 1 日才恢复施工。则甲公司此设备建造过程中的资本化期间为（ ）。 A、213 年 1 月 1 日至 213 年 5 月 31 日；213 年 10 月 1 日至 214 年 5 月 31 日 B、213 年 1 月 1 日至 213 年 2 月 28 日；213 年 5 月 1 日至 213 年 5 月 31 日； 213 年 10 月 1 日至 214 年 5 月 31 日 C、213 年 1 月 1 日至 214 年 5 月 31 日 D、213 年 2 月 1 日至 213 年 5 月 31 日；213 年 10 月 1 日至 214 年 5 月 31 日 24、单选题 A 公司为建造一艘大型货船于 211 年 1 月 1 日借入专门借款 1 200 万元，年利率 8%，同时占用的一般借款有如下两笔：210 年 1 月 1 日取得，金额 1 000 万元，借款期 限 3 年，年利率 6%，利息按年支付；211 年 6 月 1 日发生面值 2 000 万元的债券，期限 5 年，票面利率 8%，实际利率 6%，利息按年支付。211 年 1 月 1 日开始动工兴建，211 年资产支出情况如下：1 月 1 日 1 200 万元，6 月 1 日 1 500 万元，8 月 1 日 900 万元， 211 年 3 月 1 日 6 月 30 日至因工程安全检查停工，7 月 1 日恢复施工，当期该货船未达 到预定使用状态。则 A 公司 211 年借款费用资本化金额为（ ）。（P/F，6%，5） 0.747；（P/A，6%，5）4.212 A、171 万元 B、168 万元 C、184 万元 D、189 万元 25、多选题 下列说法中不正确的有（ ）。 A、政府补助一定是无偿取得的 B、直接减征、免征的所得税属于政府补助 C、政府补助包括货币性资产和非货币性资产 D、增值税出口退税属于政府补助 26、单选题 201 年度，甲公司发生的相关交易或事项如下： （1）4 月 1 日，甲公司收到先征后返的增值税 240 万元。 （2）6 月 30 日，甲公司以 3 000 万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的 房屋，该房屋的预计使用年限为 50 年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲 公司 800 万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。 （3）10 月 10 日，甲公司收到当地政府追加的投资 500 万元。 甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧，取得固定资产的预计净残值为 0。不考虑 其他因素。则甲公司当年因上述交易或事项而确认的收益的金额为（ ）。 A、1 040 万元 B、8 万元 C、248 万元 D、240 万元 27、多选题 债务重组的主要方式包括（ ）。 A、以银行存款清偿债务 B、将债务转为资本 C、修改其他债务条件 D、延期偿还债务 E、以金融资产偿还债务 28、单选题 下列各项中说法不正确的是（ ）。 A、政府补助要缴纳所得税 B、政府补助属于筹资活动的现金流量 C、政府补助计入递延收益科目属于负债 D、政府补助通常附有一定的条件，即便满足条件也不一定能取得政府补助 29、多选题 下列有关债务重组时债务人会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A、以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计入资本公积。 B、以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值低于重组债务账面价值的差 额计入资本公积。 C、以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值低于重组债务账面价值的差 额计入当期损益。 D、以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值高于其账面价值之间的差额 计入当期损益。 E、以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计入当期损益。 30、单选题 2010 年 12 月 1 日年 A 公司应收 B 公司货款 125 万元，由于 B 公司发生财务困难，遂 于 2010 年 12 月 31 日进行债务重组，A 公司同意延长 2 年，免除债务 25 万元，利息按年 支付，利率为 5%。但附有条件：债务重组后，如 B 公司自 2011 年起有盈利，则利率上升 至 7%，若无盈利，利率仍维持 5%。假定因该事项 A 公司发生业务招待费 1 万元，实际利率 等于名义利率。A 公司未计提坏账准备。B 公司预计 2011 年很可能盈利。债务重组日，B 公司有关债务重组的会计处理，正确的是（ ）。 A、债务重组后应付账款的公允价值为 114 万 B、确认债务重组利得 25 万元 C、确认预计负债 2 万元 D、债务重组利得 21 万计入营业外收入 B 公司的账务处理： 借：应付账款 125 贷：应付账款 100 预计负债 100（7%5%） 2 4 营业外收入 21 31、单选题 A、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，有关资料如下。 （1）A 公司销售给 B 公司一批库存商品，价款为 2 000 万元（不含增值税），款项尚 未收到。到期时 B 公司无法按合同规定偿还