2015年注册会计师《税法》选择题及答案(七)

2015 年注册会计师税法选择题及答案(七) 一、单项选择题 1.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的是()。 A、受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的 B、委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C、受托方负责采购委托方所需原材料的 D、受托方提供原材料和全部辅助材料的 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考查消费税委托加工的知识点。委托加工应税消费品是指委托方提 供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。由受托 方提供原材料或其他情形的一律不能视同委托加工应税消费品。 2.某外贸公司 2012 年 3 月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款 25 万元、增值税 4.25 万元，支付购买化妆品的运输费用 3 万元，当月将该批化妆品全部 出口取得销售收入 35 万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为( )。 A、7.5 万元 B、8.4 万元 C、9.7 万元 D、10.5 万元 【正确答案】A 【答案解析】本题考查消费税出口退税政策的知识点。外贸企业从生产企业购进从价 定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价 格计算应退的消费税税款，应退消费税=2530%=7.5(万元)。 3.下列环节既征消费税又征增值税的是( )。 A、啤酒的批发环节 B、金银首饰的生产销售环节 C、金银首饰的进口环节 D、摩托车的生产销售环节 【正确答案】D 【答案解析】本题考查消费税征税范围的知识点。啤酒消费税在生产环节征收;金银首 饰消费税在零售环节征收。 4.某物业管理公司 2012 年 4 月共取得收入 60 万元，其中包括业主支付的物业管理费 35 万元，代业主支付的水电费 5 万元，燃气费 3 万元，收取的住房专项维修基金 12 万元， 临时停车费 5 万元。则该物业管理公司当月应缴纳营业税( )万元。 A、2 B、2.4 C、2.6 D、3 【正确答案】A 【答案解析】本题考核营业税计税依据的知识点。代业主支付的水电费、燃气费可从 收入总额中扣除，住房专项维修基金不征收营业税，具体计算过程如下：(60-5-3-12) 5%=2(万元)。 5.某建筑公司在 2012 年取得一项工程收入 500 万元，包括工程原材料及其他材料价款 30 万元;另工程完工后取得建设单位奖励款 20 万元;转让闲置办公用房一幢(购置原价 2700 万元)，取得转让收入 3300 万元。该公司 2012 年应纳的营业税为( )万元。 A、56.1 B、45 C、44.7 D、45.6 【正确答案】D 【答案解析】本题考核营业税计税依据的知识点。纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳 务)的，其营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。单位转让其购 置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。该公司应纳的营业税 =(500+20)3%+(3300-2700)5%=45.6(万元) 6.下列选项中，不属于营业税征税行为的是( )。 A、纳税人提供矿井、巷道构筑劳务 B、保险公司在境内提供保险劳务 C、旅游公司在境内组织旅客出境旅游 D、自 2012 年 1 月 1 日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品 【正确答案】D 【答案解析】本题考核营业税征税范围的知识点。自 2012 年 1 月 1 日起，旅店业和饮 食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。 7.下列行业取得的营业收入，不应按文化体育业缴纳营业税的是( )。 A、影剧院 B、杂技团 C、旅游景点经营索道取得的收入 D、公园门票收入 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核营业税文化体育业的知识点。选项 C 属于服务业旅游业。 8.下列项目中，准予从营业税计税营业额中减除的是( )。 A、旅行社支付给合作宾馆的住宿费 B、广告公司支付的灯箱广告制作费 C、贷款业务的利息支出 D、娱乐业收取的烟酒饮料费 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核营业税计税依据的知识点。广告代理业计税营业额可以减除广 告发布费;贷款业务以利息收入为营业额;娱乐业的计税营业额为向顾客收取的各项费用， 没有减除项目。 9.根据现行营业税规定，下列说法错误的是( )。 A、从事安装工程作业，安装设备价值均应从营业额中扣除 B、金融机构往来业务暂不征收营业税 C、将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税 D、纳税人自建自用的房屋不缴纳建筑业营业税 【正确答案】A 【答案解析】本题考核营业税计税依据的知识点。纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳 务)的，其营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设 方提供的设备的价款。从事安装工程作业，安装设备价值作为安装工程产值的，营业额包 括设备的价款。 10.下列各项中，应征收营业税的是( )。 A、融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入 B、转让企业产权取得的收入 C、境外单位在境外向境内提供国际通信服务取得的收入 D、转让高速公路收费权取得的收入 【正确答案】D 【答案解析】本题考核营业税征税范围的知识点。选项 A，融资性售后回租业务中承 租方出售资产取得的收入，不征收营业税;选项 B，转让企业产权取得的收入，不征收营业 税;选项 C，境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务，不征收营业税;选 项 D，转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁业”税目征收营业税。 11.下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是( )。 A、缴纳增值税的事业单位 B、缴纳消费税的国有企业 C、缴纳营业税的外商投资企业 D、只缴纳个人所得税的公司职员 【正确答案】D 【答案解析】本题考核城建税纳税义务人的知识点。城市维护建设税的纳税义务人， 是指负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人，所以选项 D 不是城市维护建设 税的纳税义务人。 12.由受托方代收代缴“三税”的单位和个人，其代收代缴城建税适用的税率是( )。 A、委托方所在地税率 B、受托方所在地税率 C、双方协商 D、从高征收 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核城建税税率的知识点。选项 B 是正确的。 13.某市一建筑公司本月应纳营业税 10 万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该 企业上月隐瞒收入 40 万元，被查补营业税，并处 3 倍罚金，则应缴纳、查补和处罚(处罚 方法同营业税)的城建税为( )。 A、3360 元 B、10360 元 C、130360 元 D、133360 元 【正确答案】B 【答案解析】本题考核城建税计算的知识点。应纳城建税=1000007%=7000(元);查补 营业税=4000003%=12000(元)，查补城建税=120007%=840(元)，“三税”处罚，城建税 也应处罚(3 倍罚金)，处罚城建税=8403=2520(元)，共缴纳、查补和处罚城建税 =7000+840+2520=10360(元)。 14.某市一家外商投资企业 2012 年 12 月被查补增值税 50000 元、消费税 20000 元、所 得税 30000 元，被加收滞纳金 2000 元，被处罚款 8000 元。该企业应补缴城市维护建设税 和教育费附加以及地方教育附加( )。 A、5000 元 B、8400 元 C、8000 元 D、10000 元 【正确答案】B 【答案解析】本题考核城建税计算的知识点。城建税和教育费附加以及地方教育附加 计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额;纳税人违反“三税”有关规定 而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和附加=(50000+20000) (7%+3%+2%)= 8400(元)。 15.关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述正确的是( )。 A、对国家重大水利工程建设基金照章征收城建税 B、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同 “三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还 C、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教 育费附加 D、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加 【正确答案】B 【答案解析】本题考核城建税税收优惠的知识点。选项 A，对国家重大水利工程建设 基金免征城市维护建设税;选项 C，对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征 收的城建税及教育费附加;选项 D，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建 税及教育费附加。 16.设在某县城的神州旅行社 9 月份组织 4 个国内旅游团，收取旅游费 120000 元，其 中替旅游团支付给其他单位的各项费用 60000 元，改由其他旅游企业接待 1 个团，转付旅 游费 20000 元。该旅行社应缴城建税为( )。 A、25 元 B、100 元 C、150 元 D、2000 元 【正确答案】B 【答案解析】本题考核城建税计算的知识点。城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的 营业税税额。本题中的纳税人实纳营业税为(120000-60000-20000)5%=2000(元)，应纳城 建税=20005%=100(元)。 17.某铝土矿 2012 年 6 月销售铝土矿原矿 50000 吨，另外移送入选精矿 20000 吨，选 矿比为 20%.当地适用的单位税额为 2 元/吨，该矿当年应缴纳资源税( )万元。 A、10.8 B、14 C、22 D、30 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核资源税计算的知识点。纳税人开采或者生产应税产品销售的， 以销售数量为课税数量，金属、非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿 数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，因此，应缴纳资源税 =(50000+2000020%)2=300000(元)=30(万元) 18.2012 年 8 月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入 4000 万 元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计 220 万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地 使用权而支付的地价款和有关费用为 1600 万元，房地产开发成本为 900 万元，利息支出 210 万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有 30 万元属于超过贷 款期限的利息)。另知，该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%。 该单位应缴纳土地增值税()万元。 A、0 B、133.5 C、142.5 D、292.5 【正确答案】A 【答案解析】本题考核土地增值税应纳税额计算的知识点。收入总额=4000(万元)，扣 除项目金额=1600+900+(210-30)+(1600+900)5%+220+(1600+900)20%=3525(万元);增值 额=4000-3525=475(万元)，增值率=4753525100%=13.48%20%。纳税人建造普通标准住 宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。 19.如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行 业公布的运费率(额)计算运费;按照( )总额的 3 计算保险费。 A、货价 B、运费 C、货价加运费 D、货价、运费及其他相关费用 【正确答案】C 【答案解析】本题考查关税完税价格的知识点。如果进口货物的运费无法确定或未实 际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加 运费”两者总额的 3 计算保险费。 20.根据关税法的规定，下列不属于进境物品的纳税义务人的是( )。 A、进境物品的邮寄人 B、进境邮递物品的收件人 C、携带物品进境的入境人员 D、以其他方式进口物品的收件人 【正确答案】A 【答案解析】本题考查关税纳税义务人的知识点。对于携带进境的物品，推定其携带 人为所有人;对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人;对以邮递方式进境的物 品，推定其收件人为所有人;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为 所有人。 21.2010 年 9 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于 研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 600 万元(关税税率为 15%)，海 关规定的监管年限为 5 年;2012 年 8 月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 150 万 元的免税设备出售给国内另一家企业(再次填写报关单申报办理纳税之日关税税率为 10%)。 该公司应补缴关税()万元。 A、30 B、32 C、36 D、40 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核关税计算的知识点。按照特定减免税办法批准予以减免税的进 口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税 人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。 减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除 折旧部分价值作为完税价格，计算公式为： 完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(月) (监管年限12)补交额为 600(1-25)10%=36(万元) 22.下列不属于船舶吨税的直接优惠的是( )。 A、应纳税额是人民币 50 元以下的船舶免税 B、吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶免税 C、军队、武装警察部队专用或者征用的船舶免税 D、避难、防疫隔离、修理，并不上下客货的船舶免税 【正确答案】D 【答案解析】本题考核船舶税收优惠的知识点。选项 D 属于延期优惠。 23.位于市区的某自营出口外资生产企业， 2012 年 12 月增值税应纳税额为-280 万元， 出口货物的“免抵退”税额为 400 万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技 开发公司，获得转让收入 80 万元，处置未用的原办公大楼一栋，原购买价 100 万，账面已 提折旧 50 万，转让价 1000 万。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。 A、该企业应缴纳的营业税 49 万元 B、应退该企业增值税税额为 400 万元 C、该企业应缴纳的教育费附加为 3.6 万元 D、该企业应缴纳的城市维护建设税为 11.55 万元 【正确答案】D 【答案解析】本题考核城建税计算的知识点。技术转让免征营业税，处置办公楼，按 转让价减购买价的差计算营业税=(1000-100)5%=45(万元);退税额是 280，免抵退税额是 400，退税额小于免抵退税额的差就是免抵额，免抵额作为计算城建税、教育费附加的依据。 城建税=(400-280+45)7%=11.55(万元) 教育费附加=(400-280+45)3%=4.95(万元) 二、多项选择题 1.下列可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的有( )。 A、首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链 B、白酒厂将委托加工收回的已税酒精用于生产白酒 C、首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成 18K 黄金镶嵌项坠 D、卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟 【正确答案】AD 【答案解析】本题考查消费税抵扣的知识点。选项 B 中，用酒精连续生产白酒不得抵 扣已纳消费税;选项 C 中，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费 税税款。 2.下列行为中，应该从价从量复合计征消费税的有( )。 A、生产销售卷烟 B、生产销售粮食白酒 C、生产销售薯类白酒 D、进口卷烟 【正确答案】ABCD 【答案解析】本题考查消费税计税依据的知识点。生产销售和进口卷烟、粮食白酒、 薯类白酒都是要从价从量复合计征消费税的。 3.下列各项不需交纳消费税的有( )。 A、以啤酒和饮料为原料生产的果啤 B、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C、有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D、饮食业销售的外购啤酒 【正确答案】BCD 【答案解析】本题考查消费税征税范围的知识点。选项 A，果啤是一种口味介于啤酒 和饮料之间的低度酒精饮料，主要成份为啤酒和果汁，果啤属于啤酒，应按规定征收消费 税。 4.依据消费税的有关规定，下列产品中应征收消费税的有( )。 A、价值 5000 元的手表 B、长度