2015年税法单选计算练习题

第一章 税法概述 二、单选 1下列不属于税收特征的是（ ） 。A 强制性 B 无偿性 C 公益性 D 固定性 2区分不同税种的主要标志是（ ） 。A 纳税义务人 B 征税对象 C 税目 D 税务征收机关 3在经济发达国家，主体税种多是（ ） 。A 流转税类 B 资源税类 C 财产、行为税类 D 所得税类 4下列各项中，属于税法基本原则的是（ ） 。B A 法律优位原则 B 税收法定原则 C 法律不溯及以往原则 D 程序优于实体原则 5税法特点是指税法带共性的特征，下列表述正确的是（ ） A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴。 B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致。 C.纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属的，从总体上看是纳税人的实体权利。 D.税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯是不存在的。 6.税收法律关系产生的标志是（ ） A.纳税人办理或重新办理税务登记 B.征税主体与纳税主体的同时存在 C.引起纳税义务成立的法律事实 D.征、纳双方权利与义务关系的形成 7关于税收法律关系的表述，正确的是（ ） A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系。 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等。 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一。 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成。 8.以下关于税收立法的说法，正确的是（ ） A.税收立法严格遵守各种形式法律规范制定的程序性规定，是法的现代化的基本标志之一 B.制定税法是税收立法的全部内容 C.税收立法程序是税收立法的核心 D.宪法是划分税收立法的唯一法律依据 9.中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于： A.财政部门制定的部门规章 B.国务院制定的税收行政法规 C.全国人大制定的税收法律 D.全国人大授权国务院立法 10税法规定的税率是（ ） ，实际缴纳的税额占课税对象实际数额的比例是（ ） ，全部税额与全部收 入的比例是 （ ） ，增加收入应缴纳的税额占增加的收入的比例是（ ） 。 A 名 义 税 率 B 实 际 税 率 C 平 均 税 率 D 边 际 税 率 1 C 2 B 3 D 4 B 5 D 6 2015 春学期 税法 编写教师：冯文红 3 C 7 C 8 A 9 D 1 0 A B C D 第 二 章 增 值 税 二、单选 1.增值税纳税期限最长为（ ） 。A 1 个月 B 1 个季 C 半年 D 1 年 2.纳税人销售货物发生的下列项目应并入销售额计算增值税额的是（ ） 。 A 收取包装物押金 B 代垫货物的铁路运费 C 收取铁路运输货物运费 D 支付货物运费 3.分期收款销售货物，增值税纳税义务发生时间为（ ） 。 A 发出货物当天 B 收到第一笔货款的当天 C 收到最后一笔货款的当天 D 合同约定的收款日期当天 4.纳税人销售货物适用免税的，可以放弃免税权。下列做法正确的是（ ） 。 A 可选择某些免税项目放弃免税权 B 可选择一定的期限内放弃免税权 C 可选择向某些客户销售时放弃免税权 D 一经放弃免税权，所有的应税货物或劳务均应按适用税率征税 5.下列混合销售行为中，应当增收增值税的是（ ） 。 A 商场销售家具并有偿提供运输 B 装潢公司为客户包工包料装修房屋 C 饭店既提供餐饮服务又销售酒水 D 电话局提供电信服务并销售电信物品 6.商场销售产品后，供货方向商场支付返利 48000元，该笔款项正确的税务处理为（ ） 。 A 冲减进项税额=48000（1+17%）17% B 冲减进项税额=4800017% C 计算销项税额=48000（1+17%）17% D 计算销项税额=4800017% 7下列货物，适用 13%增值税税率的是（ ） 。A 调制乳 B 振频式杀虫灯 C 荔枝罐头 D 农机零部件 8某企业 2014年 6月份购进原材料，取得了增值税专用发票，当月即进行了认证。7 月份该批原材料投入 生产，8 月份该产品完工入库，9 月份该产品销售。购进该原材料的进项税额应在哪个月份予以抵扣（ ） 。 A 6月份 B 7 月份 C 8 月份 D 9 月份 9下列业务应缴纳增值税的是（ ） 。 A 电视台播放广告 B 歌厅销售饮料 C 铁路部门提供运输服务 D 书店销售图书 10某商场的库存商品发生火灾损失，其实际成本 10000元，销售价格 13000元。该事件的税务处理为（ ） 。 A 视同商品销售，计算其销项税额为 1700元 B 视同商品销售，计算其销项税额为 2210元 C 计算应从当期发生的进项税额中转出的该商品进项税额 1700元 D 计算应从当期发生的进项税额中转出的该商品进项税额 2210元 11某商业企业为增值税一般纳税人，2014 年 7月外购货物 50万元，取得供货方开具的增值税专用发票， 注明税款为 8.5万元，当月销售货物 40万元；8 月份外购货物 20万元，取得供货方开具的增值税专用发票， 注明税款为 3.4万元，当月销售货物 80万元，取得的 2张专用发票在 8月份进行了认证，则该企业 2014年 8月应缴纳增值税额为（ ） 。A 10.2 万元 B 8.5 万元 C 6.8 万元 D 1.7 万元 12.下列项目中应征增值税的有（ ） A 农业生产者出售的初级农产品 B 邮电局销售报刊、杂志 C企业转让商标取得的收入 D 企业将自产钢材用于扩建厂房 13.出口货物增值税退税率是( ) A.出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例 B. 出口货物的增值税的征收率 C. 出口货物的实际退税额额与退税计税依据的比例 D.出口货物实际缴纳的税额比率 二、单选 2015 春学期 税法 编写教师：冯文红 5 1B 2C 3D 4D 5AD 6A 7B 8A 9ACD 10C 11D 12BCD 13C 四、计算题 6某食品加工企业是增值税的一般纳税人，2014 年 10月末留抵税额 5000元，11 月份发生以下业务： （1）购入食品加工添加剂一批，取得增值税专用发票，价款 10000元，增值税款 1700元；（2）3 个月前从 农民手中收购的一批小麦由于管理不善丢失，账面价值 5406元；（3）从农民手中收购大豆一批，税务机关 规定的收购凭证上注明的收购款 15000元，运输费 400元，取得铁路运输发票。 ；（4）从小规模纳税人处购 买生产磨具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款 30000元，增值税款 900元；（5）销售自制玉 米渣，取得含税收入 45000元，销售自制切面，取得含税收入 20000元，销售自制饺子皮，取得含税收入 2800元，销售速冻饺子，取得含税收入 70200元；（6）购买建材一批用于修缮本企业的仓库，支付价款 20000元，税款 3400元，取得增值税专用发票，运费 500元，取得铁路运费发票；（7）进口食品加工机器 一台，关税完税价 20000元，关税税率 6%；（8）转让 2006年购入的已使用过的生产设备 1台，原值 100万， 账面净值 40万，按市价转让取得含税收入 70万元。 （注：假设增值税专用发票已认证） 【计算】 （1）进口环节应缴的税金合计 = （2）当期应抵扣的增值税进项税额的合计= （3）当期增值税销项合计= （4）当期向税务机关缴纳的增值税= 7.某增值税一般纳税人属于制药企业，由总机构统一核算，下设 A.B两个分支机构地处两县，分别由两个县 税务机关管理。其中 A机构为生产企业，生产普通药品和政府规定的免税的一种计划生育药品；B 机构为商 业零售企业。2015 年 1月发生以下业务：（1）A 机构将自产普通药品 100箱发出由甲企业代销；将自产普通 药品 80箱移送 B机构用于销售，开具了增值税专用发票。 （该药品同类产品的不含税售价为 8万元/箱。 ） ； （2）A 机构购入原材料一批用于应税药品生产，增值税专用发票上注明价款 150万元，增值税额 25.5万元， 将原料的 4%用于奖励本企业职工；（3）A 机构入原材料一批用于免税药品生产，增值税专用发票上注明价款 10万元，增值税额 1.7万元；（4）A 机构支付用于生产全部产品使用的包装物款，增值税专用发票上注明价 款 20万元，增值税额 3.4万元；（5）A 机构收到甲企业支付的代销款支票 272万元，当月未收到代销清单， 清单与次月才收到；（6）A 机构收到两个月前发出的 30箱让乙企业代销应税药品的代销清单，清单注明 30 箱全部销售，A 机构曾上月收到部分含税代销款 42.5万元；（7）A 机构将自产应税药品 2箱用于职工福利； （8）A 机构销售免税产品，取得银行存款 100万。 （注：假设增值税专用发票已认证） 【计算】 （1）A 机构当期的应税销售额 = （2）A 机构当期可抵扣的进项税额= （3）A 机构当期增值税销项合计= 6.（1）应纳关税=20000*6%=1200 元； 应纳的进口增值税 =20000*（1+6%）*17%=3604 元； 进口环节税金合=4808 元。 （2）当期购进商品的进项税=1700+15000*13%+400*11%+900+3604=8198 粮食丢失应转出的进项税额 =5406/（1-13%）*13%=807.79 当期可以抵扣的进项税额合计 8198-807.79+5000（上期留底）=12391.21 元 （3）当期销项税额 =（45000+20000+2800）(1+13%)13%+70200(1+17%)17% =7800+10200=18000 （4）转让按照征收率计算的已经使用过的固定资产的增值税=700000(1+4%)4%*50%=13461.54 元 当期应纳增值税 =18000-12391.21+13461.54=7818.75元 7 （1）A 机构当期的应税销售额=8*80+272(1+17%)+8*30-42.5(1+17%)+8*2 =1092.16万元 （2）A 机构当期的销项税=1092.16*17%=185.67 万元 （3）A 机构当期不能抵扣的进项税额合计=25.5*4%+1.7+3.4*100(100+1092.16)=3.01 （4）A 机构当期可以抵扣的进项税额 =25.5+1.7+3.4-3.01=27.59万元 应纳税额=185.67-27.59=158.08 万元 第 3章 消费税 1一般纳税人生产的货物为应税消费品，销售额中（ ） 。 A 含增值税，含消费税 B 不含增值税，不含消费税 C 不含增值税，含消费税 D 含增值税，不含消费税 2 外 2015 春学期 税法 编写教师：冯文红 7 购 或 委 托 加 工 收 回 的 已 税 消 费 品 连 续 生 产 应 税 消 费 品 应 缴 的 消 费 税， 扣 除 已 税 消 费 品 的 时 间 是 （ ） 。 A 外购或委托加工收回已税消费品的当月 B 生产领用外购或委托加工收回已税消费品的当月 C 用外购或委托加工收回已税消费品连续生产应税消费品完工的当月 D 连续生产应税消费品销售的当月 3 委 托 加 工 化 妆 品， 受 托 方 没 同 类 产 品 的 销 售 价 格， 需 按 组 成 计 税 价 格 计 算 消 费 税， 其 组 成 计 税 价 格 为 2015 春学期 税法 编写教师：冯文红 9 （ ） 。 A（材料成本加工费）（1消费税率） B 材料成本（1成本利润率）（1消费税率） C（材料成本加工费）（1消费税率） D 材料成本（1成本利润率）（1消费税率） 4委托加工的应税消费品由受托方代收代缴消费税的时间为向委托方（ ） 。 A 交货时 B 收取原材料时 C 收取加工费用时 D 双方签订加工合同时 1C 2B 3A 4A 三、计算题 7. 某地板生产厂 6月发生下列业务： (1)向某林场购入原木 3000立方米，规定的收购凭证注明的支付款项 300000元，请运输公司将上述原木 运送回厂，支付运输费 1000元，取得运输业增值税专用发票; (2)外购生产用油漆一批，取得增值税专用 发票，注明价款 25000元，增值税 4250元，将其中 20%用于企业基建工程; (3)外购生产用粘胶一批，取 得增值税专用发票，注明价款 10000元，增值税 1700元，将其中 10%赠送给购买企业木质地板的老客户; (4)从其他木地板厂购入未涂漆的木地板 50箱，取得增值税专用发票，价款 180000元，增值税 30600元，将 70%投入生产上漆; (5)数月前购入的一批原木因保管不善毁损，账面成本 31680元; (6)销售自产实木 地板取得不含税收入 560000元。 上述需要认证的发票均经过认证，地板生产厂的成本利润率是 10%，实 木地板消费税税率 5%，要求计算： (1)该企业当期外购货物可抵扣的增值税进项税额合计数; (2)该企业当期进项税额转出; (3)该企业当期增值税的销项税额合计数; (4)该企业当期应纳的增值税税额; (5)该企业当期实际应纳的消费税税额。 8.某首饰商城为增值税一般纳税人，2014 年 1月发生以下业务： (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入 53.82万元，其中分别核算的金银首饰收入 30万 元，镀金首饰收入 19万元，金银首饰的包装盒收入 4.82万元; (2)开展金项链“以旧换新”活动，换出金首饰 1200克，回收旧首饰 600克，收取差价款 12万元，并收 取旧首饰折价补偿 20元/克; (3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额 30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入 4.68 万元(商城无同类首饰价格); (4)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款 400万元;外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可 的增值税专用发票，注明价款 50万元、增值税 8.5万元。(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率 5%) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税; （2） “以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税; （3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税; （4）商城 1月份应缴纳的增值税。 9.某烟厂委托某烟丝加工厂生产烟丝，支付材料费和加工费分别为 10000元和 4000元，并支付了烟丝加工厂 按规定计算的增值税和消费税税款。另外烟厂当月还外购已税烟丝价值为 34000元（专用发票注明价款） 。收 回加工的烟丝，连同购入烟丝一起加工为卷烟 5大箱并按不含增值税调拨价全部销售，取得收入 75000元，并 收取包装物价款 936元，包装物押金 1200元。 要求：请计算该烟厂销售该卷烟的应纳增值税和消费税税额并进行相关的会计处理（烟丝的税率为 30，卷 烟的税率因调拨价不同分别为 56和 36%，每大箱税额 150元） 10.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 10月上旬从国外进口一批散装化妆品，完税价格为 150 万元；进口机器设备一套，完税价格为 40万元。散装化妆品和机器设备均按规定交纳了相关税金。 本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 7800件，对外批发销售 6000件，取得不含税销 售额 290万元；向消费者零售 800件，取得含税销售额 51.48万元；另用 1000件抵偿欠其他企业的债务 50万 元。 （化妆品的进口关税税率 40%、消费税税率 30%；机器设备的进口关税税率 20%） 要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 （2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。 7.(1)该企业当期外购货物可抵扣的增值税进项税合计数 74810元 购入原木可抵扣的增值税=30000013%+100011%=39110 外购油漆可抵扣的增值税=425080%=3400 外购粘胶可抵扣的增值税 1700元； 外购未涂漆的实木地板可抵扣的增值税 30600元 当期可抵扣进项税=39110+3400+1700+30600=74810 2)该企业当期进项税转出数 =31680(1-13%)13%=4525.34 (3)粘胶赠送客户视同销售缴纳的销项税=10000(1+10%)10%17%=187 2015 春学期 税法 编写教师：冯文红 11 销售自产实木地板销项税=56000017%=95200 当期增值税的销项税额合计=187+95200=95387 (4)当期应纳的增值税税额 =95387-74770+4525.34=25142.34 (5)该企业当期实际应纳的消费税 =5600005%-18000070%5% =28000-6300=21700 8.(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=53.82(1+17%)5%=2.3(万元) (2)以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=(120000+60020)(1+17%)5%10000=0.56 (3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30.42+4.68)(1+17%) (1+6%)(1-5%)5% =1.67(万元) (4)应缴纳的增值税 =(53.82+12+6002010000 )(1+17%)+(4.68 +30.42) (1+17% )(1+6%)(1-5%)17%-8.5 = 6.8989 (万元) 9.委托方烟厂： （1）发出材料 借：委托加工材料 10000 贷：原材料 10000 （2）支付加工费和增值税及消费税 委托加工烟丝应支付的增值税400017%680 元 借：委托加工材料 4000 应交税费应交增值税（进项税额）680 贷：银行存款 4680 （3）委托加工烟丝应纳消费税（10000+4000）/（1-30%）30%6000 元（受托方代收代缴） 借：委托加工材料 6000 贷：银行存款 6000 4）结转委托加工材料 借：原材料 20000（10 000+4 000+6 000） 贷：委托加工材料 20 000 （5）烟厂外购已税烟丝应纳增值税3400017%5780 元 借：原材料 34000 应交税费应交增值税（进项税额）5780 贷：银行存款 39780 （6）烟厂收回后，连续生产应税消费品，受托方代收代缴的已纳税款 6000元准予抵扣 借：生产成本 14000 应交税费应交消费税 6000 贷：原材料 20000 烟厂外购烟丝已纳消费税=3400030%=10200 元，在本期全部领用，准予抵扣。 借：生产成本 23800 应交税费应交消费税 10200 贷：原材料 34000 对外销售卷烟应纳增值税75000+936/（1+17%） 17%12886 元 借：银行存款 88686 贷：主营业务收入 75000 其他业务收入 800 应交税费应交增值税（销项税额）12886 由于 75000525060 元/条70 元则卷烟计税的税率为 36 计提对外销售应纳消费税75000+936/（1+17%） 36%+515028 038 借：主营业务税金及附加 28038 贷：应交税费应交消费税 28038 本月实际应纳消费税 28038-6000-1020011838 元； 2015 春学期 税法 编写教师：冯文红 13 本月实际应纳增值税 1288668057806426 元 10（1）进口散装化妆品消费税的组成计税价格 （150+15040%）（1-30%）300（万元） 进口散装化妆品应缴纳消费税30030%90 进口散装化妆品应缴纳增值税=300l 7%5l 借：原材料 300 应交税费应交增值税（进项税额）51 贷：银行存款 351 （2）进口机器设备应缴纳增值税（40+4020%）l7%8.16（万元） ， 借：固定资产 48 应交税费应交增值税（进项税额）8.16 贷：银行存款 56.16 （3）当月生产领用散装进口化妆品生产成套化妆品应抵扣的消费税额30080%30%72（万元） 或 9080%72（万元） 借：生产成本 198 应交税费应交消费税 72 贷：原材料 270（30080%） （4）生产销售化妆品应缴纳增值税额290+51.48（1+l7%）17%56.78（万元） 借：银行存款 390.78 贷：主营业务收入 334 应交税费应交增值税（销项税额）56.78 计提本月生产销售化妆品应缴纳的消费税额290+51.48（1+l7%）30%100.2（万元） 借：主营业务税金及附加 100.2 贷：应交税费应交消费税 100.2 6）注：按平均价格计算抵债的增值税 抵债化妆品应纳的增值税290+51.48（1+l7%）（6000+800）100017%8.35（万元） 借：应付账款 50 贷：主营业务收入 41.65 应交税费应交增值税（销项税额）8.35 注：按最高价格计算抵债的消费税； 抵债化妆品应缴纳的消费税额51.48（1+l7%）800100030%16.5（万元） 借：主营业务税金及附加 16.5 贷：应交税费应交消费税 16.5 当月实际应纳增值税56.78+8.35-51-8.16=5.97（万元） 当月应缴纳的消费税额100.2+16.5-72=44.7（万元） 第四章 营业税 一、单选 1.某建筑公司于 2014年 1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价 款结算。9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款 2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前 竣工奖 3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2875万元、电力价款 268万元。建筑公司应纳营业税为( )万 元。 A.66 B.152.34 C.66.09 D.160.38 2.某银行 2014年第二季度取得自有资金贷款利息收入 200万元;吸收贵宾客户理财存款 l000万元，为客户提 供理财咨询服务取得收入 8万元;办理结算等业务收取的手续费、邮电费、工本费等收入 20万元，则该银行第 二季度应纳营业税税额为( )万元。 A.27.16 B.13.40 C.11.4 D.10.45 3.某旅行社 2014年 12月组织境内旅游收入 15万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共 计 8万元;组织境外旅游收入 20万元，付给境外接团企业 12万元费用，另收代办签证费 2.4万元，其中 2万 元为签证费。该旅行社本月应纳营业税为( )万元。 A.0.75 B.0.77 C.0.87 D.1.87 4.2014 年某企业销售 5年前建造的厂房，取得收入 1400万元，该厂房建造后最初入账原值 800万元，已提 折旧 400万元。该企业上述业务应纳营业税( )万元。 A.20 B.30 C.32.50 D.70 5.某酒店 2014年 7月取得客房收入 25000元，餐饮收入 30000元;经主管税务机关核准购进税控收款机三台， 取得普通发票，支付金额 10530元，则该酒店 7月份应缴纳的营业税为( )元。 A.2750 B.2345 C.2153.96 D.1220 2015 春学期 税法 编写教师：冯文红 15 1D 2C 3B 4D 5D 二计算题 某地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，同时兼营生产建筑材料，被认定为一般纳税人， 2013年 10月发生经营业务如下： (1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额 9000万元，其中建筑劳务费 3000万元，建筑、装饰材料 6000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费 l000万元，建 筑、装饰材料 2000万元。 (2)工程所用建筑、装饰材料 6000万元中，4000 万元由建筑工程公司自产货物提供，2000 万元由安装公 司自产货物提供。 (3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额 236万元已通过主管税务机关认证，相关的不含税运 输费用 30万元有合法的货运业增值税专用发票。根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项： (1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税; (2)安装公司分包工程应负担的营业税; (3)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税。 (1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税=(9000-4000-3000)3%=60 万元 (2)安装公司分包工程应负担的营业税=(3000-2000)3%=30 万元 (3)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税 =4000（1+17%）17%-236-3011% =341.90万元 第六章 关税法 三、计算题 3进口货物，离岸价格 1410万元（含支付境外采购代理人佣金 10万元） ，另支付经纪人佣金 15万元，特许 权使用费 50万元，运抵上海港的运费和保险费共计 35万元。若该货物关税税率 20%，增值税率 17%，消费税 率 10%。计算应缴关税、增值税及消费税额。 【计算】应缴关税= 增值税、消费税完税价格= 应缴进口环节增值税（进项税额）= 应缴进口环节消费税= 4.2014年 3月 1日某公司（增值税一般纳税人）进口一批化妆品（适用消费税率为 30%） ，成交价 20万元，关 税税率 40%，从起运地至输入地起卸前的运费 2.4万元，进口货物的保险费无法确定，保险费率 3，从海关 监管区至公司仓库的运费是 0.6万元。 【计算】该批货物的关税完税价格 = 应纳关税= 进口消费税额 = 进口增值税额 = 应纳进口环节的税金合计= 5某外贸公司出口生丝，离岸价 616万元，出口税率 10%，计算该商品出口应缴关税额。 （56 万元） 【计算】应缴出口关税计税价格= 应缴出口关税= 6.某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为 60万元，海关的监管年限是 5年，该企业使用 20个月后转售。 （转售时关税税率 20%） 【计算】该业务应交的关税= 3. 关税完税价格=1410-10+15+50+35=1500 万元 应缴关税额=150020%=300 万元 增值税、消费税完税价格 =（1500+300）（1-10%）=2000 万元 应缴进口环节增值税额 200017%=340万元应缴进口消费税额=200010%=200 万元 4. 完税价=（20+2.4）（1+3）=22.47 应交关税 =（20+2.4）（1+3）40%=8.99 进口消费税 =（20+2.4）（1+3）（1+40%）（1-30%）30%=13.48 进口增值税 =（20+2.4）（1+3）（1+40%）（1-30%）17%=7.64 应纳进口环节合计=8.99+13.47+7.64=30.11 5. 应缴出口关税计税价格 2015 春学期 税法 编写教师：冯文红 17 =616(1+10%) =560(万元); 应缴出口关税 =56010% =56(万元) 6应缴关税额 =60*1-20/（12*5） 20% =8(万元) 第 七 章 九 章 二、单选 1下列不属于土地使用税征税范围的是（ ） 。A 城市及县城 B 建制镇 C 工矿区 D 农村 2某国有企业征用耕地，应缴纳城镇土地使用税的纳税义务发生时间为（ ） 。 A 批准征用之日 B 批准征用的次月 C 批准征用当年 D 批准征用之日起满一年 3某国有企业征用非耕地，应缴纳城镇土地使用税的纳税义务发生时间为（ ） 。 A 批准征用之日 B 批准征用的次月 C 批准征用当年 D 批准征用之日起满一年 7 计 算 土 地 增 值 税 时， 下 列 与 房 地 产 有 关 的 费 用 准 予 从 收 入 总 额 中 扣 除 的 是 A 超过贷款期限支付的利息 B 超过银行同期同类贷款利率支付的利息 C 加罚的利息 D 与贷款有关的手续费 8 某 企 业 5 月 份 签 订 了 2015 春学期 税法 编写教师：冯文红 19 购 置 一 幢 旧 厂 房 的 合 同， 6 月 份 取 得 了 政 府 部 门 签 发 的 权 属 证 书， 该 项 房 地 产 应 缴 纳 土 地 使 用 税 和 房 产 税 的 时 间 为 （ ） 。 A 5 月 份 B 6 月 份 C 7 月 份 D 2015 春学期 税法 编写教师：冯文红 21 下 年 度 的 1 月 份 9某国有企业购置新厂房，应缴纳城镇土地使用税的纳税义务发生时间为（ ） 。 A 房屋交付使用之月起 B 房屋交付使用次月起 C 取得房屋权属证书次月起 D 签订购置合同次月起 1 0 某 地 计 算 房 产 余 值 的 减 除 幅 度 3 0%， 某 事 业 单 位 有 办 公 用 房 一 幢， 楼 房 价 值 8 0 0 0 万 元， 2 0 1 4 年 将 其 中 的 1 / 4 对 外 出 租， 租 2015 春学期 税法 编写教师：冯文红 23 金 收 入 1 0 0 万 元。 下 列 说 法 正 确 的 是 （ ） 。 A 该租金收入免缴房产税 B 该租金收入应缴房产税 67.2万元 C 该租金收入应缴房产税 12万元 D 该租金收入应缴房产税 1.2万元 11李某将一套闲置的住房出租给王某居住，月租金 2000元，则一年应缴纳房产税额为（ ） 。 A 2000124% =960元 B 20001212% =2880 元 C 2000121.2% =288元 D 2000125% =1200 元 12纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，正确的税务处理是（ ） 。 A 暂免征税 B 按房管部门估定的面积计税 C 由税务部门估定面积计税 D 按纳税人申报面积计算，核发土地使用证后调整 13购置小轿车当年，应缴车船税的纳税义务发生时间为（ ） 。 A 购置轿车取得发票上所开具的日期 B 车辆管理部门核发车辆行驶证的日期 C 购置轿车的次月 D 车辆管理部门核发车辆行驶证的次月 1 4 甲 将 其 所 有 的 一 辆 轿 车 出 租 给 乙 使 用， 租 赁 合 同 1 年， 但 合 同 未 明 确 车 船 税 由 谁 交 2015 春学期 税法 编写教师：冯文红 25 纳， 则 车 船 税 的 纳 税 人 应 为 ） 。 A 甲 B 由甲和乙商定 C 乙 D 由税务机关指定 15已贴印花税票的经济合同修改后，合同涉及的金额增加，印花税的交纳情况为（ ） 。 A 不再补贴印花税票 B 一律补贴印花税票 5元 C 应按修改后的金额再计印花税额 D 只就金额增加的部分补计印花税额 16印花税的税目有（ ） 。A 14 个 B 9 个 C 13 个 D 7 个 17下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ） 。 A 专利申请权转让 B 非专利技术转让 C 专利权转让书据 D 专利实施许可书据 18.关于委托加工合同印花税的计算,正确的表述有（ ） 。 A 由委托方提供原材料,受托方收取加工费的,按加工费收入和 5/10000的税率计税。 B 由受托方提供原材料、收取加工费，在合同中分别列明的,分别按购销合同和加工合同计税。 C 由受托方提供原材料、收取加工费，在合同中未分别列明的,按购销合同计税。 D 由受托方提供原材料、收取加工费，在合同中未分别列明的,按加工承揽合同计税。 19对以货换货交易所签订的合同，应交纳的印花税额（ ） 。 A 双方各自按合同所载的购、销金额的合计数计算 B 双方各自按合同所载的购进金额计算 C 由一方按合同所载的购、销金额的合计数计算 D 双方各自按合同所载的销售金额计算 20关于契税的征收方式，下列说法正确的是（ ） 。 A 税务机关向纳税人直接征收 B 委托政府的土地、房屋管理部门代征 C 由房地产权属的转让方代收代缴 D 由财政机关征收 21某公司购买房地产应交纳的税金是（ ） 。 A 增值税 B 消费税 C 土地增值税 D 契税 1D 2D 3B 7D 8C 9B 10C 11A 12D 13B 14B 15D 16C 17CD 18ABD 19A 20A 21D 20从某汽车厂购入卡车 1辆，发票总额 28万元，计算应缴车辆购置税额。 【计算】应缴车辆购置税= 2 1 进 口 1 辆 小 轿 车， 到 岸 价 格 5 0 万 元， 该 车 应 缴 关 税 税 率 1 2%， 消 2015 春学期 税法 编写教师：冯文红 27 费 税 率 8%， 增 值 税 率 1 7%， 车 辆 购 置 税 1 0%。 计 算 应 缴 各 税 税 额。 【计算】应缴消费税= 应缴增值税= 应缴车辆购置税= 2 2 某 汽 车 贸 易 公 司 1 0 月 进 口 1 1 辆 小 轿 车， 海 关 审 定 的 关 税 完 税 价 格 为 2 3 万 元 / 辆。 当 月 销 售 给 A 单 2015 春学期 税法 编写教师：冯文红 29 位 8 辆， 取 得 不 含 税 销 售 收 入 2 4 0 万 元； 企 业 自 用 2 辆， 抵 偿 B 单 位 的 债 务 用 了 1 辆。 计 算 该 公 司 应 缴 的 车 辆 购 置 税 ( 有 关 税 率 与 第 2 1 题 相 同)。 【 计 算】 该 公 司 应 缴 车 辆 购 置 税 = 2015 春学期 税法 编写教师：冯文红 31 2 3.大 田 汽 车 制 造 厂 2 0 1 4 年 9 月 将 自 产 轿 车 1 0 辆 向 某 汽 车 租 赁 公 司 进 行 投 资， 双 方 协 议 投 资 作 价 1 2 0 0 0 0 元 / 辆， 将 自 产 轿 车 3 辆 转 作 本 企 业 的 固 定 资 产， 将 自 产 轿 车 4 辆 2015 春学期 税法 编写教师：冯文红 33 奖 励 给 对 企 业 有 突 出 贡 献 的 员 工。 该 企 业 生 产 上 述 轿 车 市 场 销 售 价 格 为 1 8 0 0 0 0 元 / 辆 （ 不 含 增 值 税） ， 国 家 税 务 总 局 对 同 类 轿 车 核 定 的 最 低 计 税 价 格 为 1 5 0 0 0 0 元 / 2015 春学期 税法 编写教师：冯文红 35 辆。 【 计 算】 该 公 司 应 缴 车 辆 购 置 税 = 2 4.某 出 版 社 2 0 1 4 年 1 月 接 受 捐 赠 小 汽 车 5 辆， 无 法 取 得 购 置 价 格， 国 家 税 务 总 局 规 定 的 同 类 型 应 税 车 辆 的 最 低 计 税 价 格 为 1 2 0 0 0 0 2015 春学期 税法 编写教师：冯文红 37 元 / 辆。 【 计 算】 该 公 司 应 缴 车 辆 购 置 税 = 20. 应缴车辆购置税额=280000（1+17%）10%=23931.62（元） 21应缴关税=5012%=6（万元） 应缴消费税=(506)(18%)8%=60.878% =4.87（万元）; 应缴增值税 =(506)(18%)17% =60.8717%=10.35（万元）; 应缴车辆购置税额=(506)(18%)10% =60.8710%=6.09（万元） 22该公司应缴车辆购置税 =23（1+12%）(18%)10%2 =2810%2=5.6（万元） 23应交车辆购置税 =3180 00010%=54000; 24. 应交车辆购置税 =5120 00010%=60000 第十一 个人所得税法 二、单选题 1我国个人所得税的税目有（ ） 。 A 14个 B 13 个 C 11 个 D 9 个 2合伙会计师事务所适用个人所得税法缴纳所得税，按下列哪个应税项目计税。 （ ） A 工资所得 B 个体工商户的生产、经营所得 C 劳务报酬所得 D 对企、事业单位的承包经营、承租经营所得 3个人取得有奖发票奖金，按“偶然所得”项目交纳个人所得税，在下列说法中正确的是（ ） 。 A 该发票奖金的起征点是 800元 B 该发票奖金的免征额是 800元 C 该发票奖金的费用扣除额是 800元 D 该发票奖金无费用扣除额 4 某 明 星 为 一 家 企 业 提 供 演 出 劳 务， 约 定 报 酬 2015 春学期 税法 编写教师：冯文红 39 2 4 0 0 0 元， 并 将 其 中 的 1 0 0 0 0 元 用 于 公 益 性 捐 赠。 则 企 业 为 某 明 星 扣 缴 个 人 所 得 税 （ ） 元， 实 际 支 付 给 该 明 星 （ ） 元。 A 2688 B 11312 C 2800 D 11200 5个人从任职单位取得公务交通、通信补贴收入，应按下列哪个项目交纳个人所得税。 （ ） A 工资所得 B 劳务报酬所得 C 其他所得 D 偶然所得 6两人合作出版一部小说，甲取得稿酬 17000元，乙取得稿酬 3000元，两人共计交纳个人所得税的算式为（ ） 。 A 17000（120%）20%（130%）（3000800）20%（130%）=2212（元） B （170003000）（120%）20%（130%）=2240（元） C （170003000）20%（130%）=2800（元） D （170003000）（120%）20%=3200（元） 7.下列项目不适用代扣代缴税款方式的是（ ） 。 A 承包承租经营所得 B 个体工商户生产经营所得 C 财产转让所得 D 特许权使用费所得 8退休人员再任职取得的收入，应交个人所得税的计算为（ ） 。 A 减除费用扣除标准后，按工资所得计算 B 按工资所得计算，不再减除费用 C 按劳务报酬所得计算 D 按其他所得计算 9某人受聘为某次大型的招商会提供翻译服务，收入 52000元，应缴个人所得税正确的计算为（ ） 。 A（52000800）20% =10240 B 52000（120%）20% =8320 C 52000（120%）30%-2000 =10480 D 52000（120%）40%7000=9640 2015 春学期 税法 编写教师：冯文红 41 10个人独资企业的应纳税所得额为（ ） 。 A 纳税年度的收入总额 B 纳税年度的收入总额，减除准予扣除的成本、费用以及损失后的余额 C 纳税年度的利润总额 D 纳税年度利润分配后的余额 1 C 2 B 3 A 4 AB 5 A 6 A 7 B 8 A 9 C 10 B 四、计算题 1赵某 2014年 5月份取得以下收入，计算该月应缴的个人所得税额。 （1）向甲企业转让某项技术取得 20000元，向乙企业转让同一项技术取得 3800元； （2）取得一项偶然所得，价值 20000元； （3）该月取得工资收入 3600元。 2王某出租一处房产，每天租金 200元，计算下列情况应交缴纳的个人所得税。 （1）某月有 1次出租，出租 5天，收取租金 1000元； （2）某月有 3次出租，共出租 21天，收取租金 4200元； （3）与李某签订出租合同，租赁期半年，租金收入总额 30000元； （4）与李某签订出租合同，租赁期 2年，租金收入总额 90000元。 3 某 人 2 0 1 4 年 3 月 份 从 单 位 取 得 全 年 一 次 性 奖 金 2 3 0 0 0 元， 若 假 设 当 月 份 的 工 资 为 2 8 0 0 元 和 4 5 0 0 元， 分 别 计 算 应 缴 的 个 20