2016年会计继续教育《会计与税务的协同管理》试题及参考答案

会计与税务的协同管理 第 1 部分 判断题 1. 一般纳税人在交际应酬中所赠送的自产、委托加工或外购的货物，其进项税额不得抵扣，但需按视同 销售中的无偿赠送征收增值税。（错） 解析： 一般 纳税人在交 际应酬中所赠送的自产、委托加工或外购的货物，其进项税额不得抵扣，但不需按视同销售中的无偿 赠送征收增值税。 2. 企业税务管理的目标是把企业税负降到最低限度。（错） 解析： 企 业税务管理的目 标是税负合理、风险可控。 3. 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业 在预缴季度所得税时，不可以税前扣除。（错） 解析： 总 局公告【 2011】34 号规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、 费用的有效 凭证，企业在预缴 季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算。 4. 个人以非货币性资产投资，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。（对） 5. 没有实际提供应税劳务，不再返还的违约金应属于价外费用缴纳流转税。（错） 解析： 没有 实际提供 应税劳务，不再返还的违约金不属于价外费用，不涉及流转税。 6. 任何单位以现金形式支付给职工的服装费，均应并入职工的当月工资中计算征收个人所得税。（对） 7. 工会经费的使用与企业所得税和个人所得税均没有关系。（错） 解析： 工会 经费的使用与企 业所得税没有关系，但是，与个人所得税有关系。 8. 依据企业会计准则规定，企业取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权 应与地上建筑物合并计算其成本。（错） 解析： 企 业会计准 则规定，企业取得的土地使用权应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等建筑物，相关的 土地使用权不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作 为无形资产进行核算，土地使用 权与地上建筑物分别进行摊销和计提折 旧。 9. 企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免 挤占日常的职工教育培训经费开支。（对） 10. 企业所得税法对生产经营所得的确认计量贯彻权责发生制原则，其他所得则更接近收付实现制。（对） 11. 会计上相关性强调的是会计信息的价值；税法中的相关性原则强调的是满足征税目的。（对） 12. 依据企业所得税法及实施条例规定，企业在建工程发生的试运行收入，应直接冲减在建工程成本。 （错） 解析： 企 业在建工程 发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。 13. 企业以土地、房屋权属作价投资入股的不征收契税。（错） 解析： 以土地、房屋权属作价投资入股的，视同土地使用权转让、房屋买卖征收契税。 14. 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，投资方企业确认股息、红利收入，同时 投增加该项长期投资的计税基础。（错） 解析： 国税函 【2010】79 号，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入， 投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 15. 公司将从税后利润中提取的盈余公积转增注册资本的税务处理，可以理解为该公司将盈余公积金向股 东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。（对） 16. 非金融企业向个人支付利息时，应代扣代缴个人所得税。（对） 17. 依据固定资产 准则规定，对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以 不同方式为企业提供经济利益的，企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，适用不同折旧率或 折旧方法。（对） 18. 企业离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用应按职工福利费进行财税处理。（错） 解析： 税 务上，企业离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用属于属于与生产经营无关的支出，不允许税前扣除。 19. 实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少， 原则上不做转让定价调查、调整。（对） 20. 企业为宣传企业形象、推介企业产品发生的赞助性支出，应当按照广告费用进行管理。（对） 21. 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 2 解析： 财税【2006】186 号规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起 缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 22. “记载资金的账簿 ”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。以后年度， 均以年初的“实收资本”和“资本公积”合计金额作为计税依据。（错） 解析： “记载资金的 账簿”的印花税计税依据改为“实收资本” 与“资本公积”两项的合计金额。即企业新设立时， 计税依据为“实 收资本” 和 “资本公 积”的合计金额。以后年度，均以年初的“实收资本 ”和“资本公积”合计金额计算，将增加部分作为计税依据。 23. 企业会计上采用直线法计提折旧，按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全 额在税前扣除。（对） 24. 依据增值税条例 及相关税收政策，企业购买监控设备的进项税额不得抵扣。（错） 解析： 监 控设备作 为智能化楼宇组成部分时，其进项税额不得抵扣。 25. 全员税务管理是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现合法合理纳税的过程。 （对） 26. 投资人以其持有的上市公司股权进行出资而发生的股权转让行为，按照产权转移数据征收印花税。 （错） 解析： 财 税【2010 】7 号规定，投资人以其持有的上市公司股权进行出资而发生的股权转让行为，不属于证券（股票）交易印花 税的征税范围，不征收 证券（股票）交易印花税。 27. 企业自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认 定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。（错） 解析： 国家税 务总 局公告 2015 年第 59 号：纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生 产经营收入， 未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在 认定或登记为一般 纳税人后抵扣进项税额。 28. 税法强调“ 投资者利益第一”的理念、会计强调“国家利益第一”的理念。（错） 解析： 会 计强调“投资者利益第一 ”的理念；税法强调“国家利益第一”的理念。 29. 已建立工会组织的企业 40%部分工会经费由地税部门代收后，凭地税部门开具的缴款凭证依法税前 列支；留用的 60%部分工会经费，仍必须凭工会部门开具的工会经费收入专用收据方可在税前扣除。 （对） 30. 依据增值税暂行条例实施细则，设有两个以上机构（同一县、市）并实行统一核算的纳税人，将 货物从一个机构移送其他机构的增值税处理不正确的是（C）。 A、 受货机构向购货方开具发票要视同销售 B、 受货机构向购货方收取货款要视同销售 C、 受货机构既不向购货方收取货款也不向购货方开具发票也需要视同销售 D、 受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，应分别向总机构所在地或分支机构所在地缴 纳税款 解析： 国税 发【1998 】137 号规定， 增值税暂行条例实施细则 第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的“用于销售”，是 指受货机构发生以下情形之一的经营行为：向购货方开具发票；向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两 项情形之一的，应 当向所在地税务 机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的， 则应由总机构统一缴纳增值税。如果受货机构只 就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。 31. 依据个人所得税法相关规定，单位和个人实际缴存的住房公积金分别在不超过职工本人上一年度月平 均工资(B )的幅度内其允许在个人应纳税所得额中扣除。 A、 5% B、 12% C、 8% D、 6% 32. 依据企业所得税法及相关规定，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可 在不超过（B）期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。 A、 三年 B、 五年 C、 十年 D、 二十年 33. 依据税法相关规定，下列不属于“退休人员再任职”应该具备条件的是（C）。 A、 受雇人员与雇佣单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议） B、 受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入 3 C、 受雇人员与单位其他正式职工享受同等社保待遇 D、 受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织 解析： 国家税 务总 局公告 2011 年第 27 号单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作 为离退休人员再任职的界定条件。 34. 下列不属于业务招待费开支范围的是（D）。 A、 企业生产经营需要而宴请或工作餐的 B、 企业生产经营需要赠送纪念品的开支 C、 企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支 D、 为宣传推广目的随机给予不确定客户（包括实际用户和潜在用户）的礼品 解析： 为 宣传推广目的随机 给予不确定客户（包括实际用户和潜在用户）的， 应作为业务宣传费按规定标准扣除。 35. 下列不属于职工教育培训经费列支范围的是（D）。 A、 上岗和转岗培训 B、 各类岗位适应性培训 C、 专业技术人员继续教育 D、 高管人员 MBA 学习培训 解析： 财 建【2006 】317 号规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人 承担，不能挤占企 业的职工教育培 训经费。 36. 下列关于收入确认的说法正确的是（A ）。 A、 流转税收入确认不考虑对应的成本、多数贯彻纳税资金能力原则 B、 企业所得税收入不要考虑对应成本、但要考虑相关的经济利益是否流入企业 C、 会计收入确认要考虑对应成本、但不考虑相关的经济利益是否很可能流入企业 D、 企业所得税收入确认要考虑对应成本、还要考虑相关的经济利益是否流入企业 解析： 流 转税收入、所得税收入、会计收入区分：（1）流转税收入：不考虑对应的成本，多数贯彻纳税资金能力原则；（2）企业所 得税收入：考虑对应成本，但不考 虑 相关的经济利益是否流入企业；（3）会计收入：既要考虑对应成本， 还要考虑相关的经济利 益是否很可能流入企业。 37. 纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过（C ）（含） 以上仍不退还的均并入销售额征增值税。 A、 一个月 B、 三个月 C、 一年 D、 三年 38. 退休人员再任职取得的收入应按（A ）应税项目缴纳个人所得税。 A、 工资、薪金所得 B、 劳务报酬所得 C、 偶然所得 D、 其他所得 39. 下列不属于差旅费开支范围的是（D ）。 A、 城市间交通费 B、 住宿费 C、 伙食补助费 D、 订票费 解析： 财 行【2013 】531 号规定：差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿 费、伙食补 助费和市内交通费。 40. 下列所得项目不能按照年终奖计算方法计算个人所得税的是（D）。 A、 年终加薪 B、 年薪制兑现的年薪 C、 年末兑现绩效工资 D、 年末发放的考勤奖 解析： 国税 发【2005 】9 号规定，除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班 奖、先进奖、考勤奖等， 一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 41. 依据城镇土地使用税暂行条例，征用的非耕地，自批准征用（B）起缴纳土地使用税。 A、 满二年 B、 次月 C、 当月 D、 满一年 解析： 城 镇土地使用税 暂行条例第九条规定，征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；征用的非耕 地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 42. 依据增值税暂行条例 和营业税暂行条例的规定，关于价外费用的确认，下列叙述不正确的是 （B ）。 A、 销售方向购买方收取的 B、 购买方向销售方索取的折扣或索赔 C、 销售方向购买方实际销售了货物或者实际提供了应税劳务 D、 价外费用应当与应税收入直接相关（密切） 4 解析： 增 值税暂 行条例第六条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务“向购买方收取”的全部价款和价外费用。 43. 一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办 法依（C）征收增值税。 A、 4%征收率减半 B、 3%征收率减半 C、 3%征收率减按 2% D、 17%征收率减半 44. 依据企业所得税法及实施条例规定，下列关于礼品的财税处理不正确的是（A）。 A、 礼品都是业务招待费 B、 给予已有用户或使用者（包括个人和法人）的礼品，凡是作为商业折扣给予单位使用者的，应在账 面上反映 C、 给予法人单位的特定人员（如业务联系人、单位领导等）的礼品，应作为企业业务招待费按规定标 准扣除 D、 为宣传推广目的随机给予不确定客户（包括实际用户和潜在用户）的礼品，应作为业务宣传费按规 定标准扣除 解析： “礼品”不都是业务招待费，“礼品”可能做商业折扣，也可能做业务宣传费。 45. 企业的下列附属设备和配套设施不应计入房产原值计征房产税是（A）。 A、 分体式空调 B、 采暖设备 C、 消防设施 D、 中央空调 解析： 国税 发【2005 】173 号规定，为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的 附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算， 都应计入房产原值，计征房产税。 46. 依据个人所得税法相关规定，单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在 设区城市上一年度职工月平均工资的（B）准予税前扣除。 A、 1 倍 B、 3 倍 C、 5 倍 D、 10 倍 解析： 财 税【2006 】10 号规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资 12%的幅度内，其 实际缴存的住房公积 金，允许 在个人应纳 税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积 金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一 年度职工月平均工资的 3 倍，具体标准按照各地有关规定执行。 47. 企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得， 按照（A）项目缴纳个人所得税。 A、 其他所得 B、 偶然所得 C、 劳务报酬 D、 工资薪金 解析： 财 税【2011 】50 号，企业在年会、座谈会、 庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品， 对个人取得的礼品所得， 按照“ 其他所得 ”项 目，全 额适用 20%的税率缴纳个人所得税。 48. 依据企业所得税及相关规定，关联交易一方被实施转让定价调查调整的，应允许另一方做相应调整， 以消除双重征税。超过（A ）税务机关不予受理。 A、 三年 B、 五年 C、 十年 D、 二十年 49. 下列关于代扣代缴个人所得税税前扣除问题的说法不正确的是（C ）。 A、 为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除 B、 雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分 C、 单独作为企业管理费列支的可以税前扣除 D、 单独作为企业营业外支出列支的不得税前扣除 解析： 国家税 务总 局【2011】28 号第 4 条规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为 企业管理费列支的，在 计算企业所得税 时不得税前扣除。 50. 依据增值税暂行条例 ，对销售下列货物而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算 均应并入当期销售额征税的是（C ）。 A、 啤酒 B、 黄酒 C、 白酒 D、 矿泉水 解析： 国税 发【1995 】192 号，对酒类包装物的押金作出了特殊规定，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押 金，无论 是否返还 以及会计上如何核算，均应并入当期销售额缴税。 5 51. 依据个人所得税法 及有关规定，企业为员工支付的下列保险金，应按“工资、薪金所得”项目计 征个人所得税的是（D）。 A、 基本医疗保险 B、 基本养老保险 C、 失业保险 D、 商业保险 解析： 财 税【2006 】10 号规定，企事业单位按照国家或省人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医 疗保险费和失业保险费，免征个人所得税。 52. 下列不属于会议费开支范围的是（D）。 A、