2016年甘肃省会计继续教育限时考试试卷及答案《小企业纳税实务》a卷

2016年小企业纳税会计实务限时考试及答案 A卷 一、单项选择题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。单项选择题 (每小题备选答 案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.2012 年初，某运输公司拥有整备质量 10 吨的大货车 20 辆，5 吨的货车 8 辆，小轿车 6 辆，2012 年 6 月，新购置小轿车 2 辆自用，9 月 1 辆 5 吨货车被盗丢失，取得了有关 管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额 60 元，小轿车每辆年税额 360 元，则该运输公司 2012 年度应纳的车船税为（ ）。 A.16880 元 B.16820 元 C.16845 元 D.16895 元 A B C D 答案解析：该运输公司 2012 年度应纳的车船税=102060+5860-5604/12+6 360+23607/12=12000+2300+2580=16880（元）。 2.2012 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收 入 5 万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元 ；代收电话费取得手续费等收入 14 万元。2011 年第三 季度该商业银行应纳营业税（ ） 万元。 A.24.85 B.24.95 2 C.63.7 D.63.95 A B C D 答案解析：该银行应纳营业税= 400+5+（860-780）+14 5%=24.95（万元）。 3.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（ ）账户。 A主营业务税金及附加 B营业税金及附加 C其他业务成本 D营业外支出 A B C D 答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比 原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。 4.某境内公司企业所得税税率为 25，2011 年度取得境内应纳税所得额 l60 万元，境外 应纳税所得额 50 万元，在境外已缴纳企业所得税 l0 万元。则该企业 2011 年度该公司汇 总纳税时实际应缴纳企业所得税为（ ）。 A.42.5 万元 B.12.5 万元 C.10 万元 D.40 万元 A B C D 3 答案解析：境外缴纳企业所得税的扣除限额=5025%=12.5（万元），在境外已缴纳企业 所得税 10 万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税 10 万可以全额抵免，汇总纳税时实 际应缴纳企业所得税=（160+50）25%-10=42.5（万元）。 5.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ ）。 A3% B.4% C.6% D.2% A B C D 答案解析：从 2009 年 1 月 1 日起，小规模纳税人的征收率为 3%。 6.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（ ）起，第一年至第 三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 A获利年度 B盈利年度 C项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D领取营业执照年度 A B C D 7.“营改增 ”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服 务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（ ）。 A其他业务成本 B营业外支出 4 C销售成本 D主营业务成本 A B C D 答案解析：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代 服务业服务，属于视同销售行为。进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售 价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。 8.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12 月份将自产家电移送职工活动中心一批， 成本价 20 万元，市场销售价格 23 万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（ ）。 A计算增值税销项税 3.976 万元 B计算增值税销项税 3.91 万元 C计算增值税销项税 3.4 万元 D不计算增值税 A B C D 答案解析：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项 税额2317%3.91（万元）。 9.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。 A.炼油厂用于职工福利的自产汽油 B.汽车厂用于管理部门的自产汽车 C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品 D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 A B C D 10.以下属于财产税类的税种是（ ）。 5 A. 增值税 B. 消费税 C. 房产税 D. 印花税 A B C D 答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。 11.某生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 4 月因管理不善丢失以前月份购入的原材料 一批，账面成本为 10465 元，其中含运费成本 465 元，则该项损失当期应转出的增值税 进项税为（ ）元。 A1735 B1779.05 C2083.19 D 1700 A B C D 答案解析：应转出的进项税额=（10465-465）17%+465（1-7%）7%=1735 （元 ）。 12.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 6 A B C D 13.小企业会计准则下，所得税费用的核算采用（ ），不需要确认递延所得税费用。 A. 纳税影响会计法 B.应付税款法 C. 利润表债务法 D. 资产负债表债务法 A B C D 答案解析：小企业会计准则下，采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。企 业会计准则下，采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。 14.以下关于增值税类型的说法不正确的是（ ）。 A生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额 B2009 年，我国增值税由过去的生产型变为消费型 C消费型增值税是标准增值税类型 D收入型增值税的法定增值额相当于国民收入 A B C D 答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。 15.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。 A.企业之间支付的管理费 B.银行内营业机构之间支付的利息 C.企业内营业机构之间支付的租金 D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费 A B C D 7 答案解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以 及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 二、多项选择题（本类题共 10 小题，每小题 4 分，共 40 分。每小题备选答案中，有两个 或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。 A.医院提供治疗并销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件 A B C D E 答案解析：A、B 选项属于营业税征税范围。 2.以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有（ ）。 A.车船税实行定额税率 B.客货两用汽车按照货车征税 C.挂车按照货车税额的 70%计算 D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的 50%计算 A B C D E 3.生产企业免、抵、退增值税的会计处理主要涉及的账户有（ ）。 A.应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） B.应交税费 应交增值税（出口退税） C.应交税费 应交增值税（进项税额转出） D.营业税金及附加 8 A B C D E 答案解析：生产企业免、抵、退增值税的会计处理主要涉及到以下账户： （1）“ 应交税费 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口 企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额；（ 2）“应交税费 应交增值税（出口退税） ”账户，反映企业出口货物，实行免、抵、 退税方法的，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报 办理出口退税而应收的出口退税款以及应免抵税款；（3）“应交税费 应交增值税（ 进项税额转出）”账户，反映按税法规定计算的出口货物不得抵扣税额的部分。 4.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 A B C D E 答案解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业。 5.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量 C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量 A B C D E 9 答案解析：委托加工应税消费品的，计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。 6.依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（ ）。 A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途 B.修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上 C.修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上 D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的 50%以上 A B C D E 答案解析：固定资产的大修理支出, 是指同时符合以下条件的支出: 修理支出达到取得固 定资产时的计税基础 50%以上；发生修理后固定资产的使用寿命延长 2 年以上。 7.依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有( )。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定 C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 A B C D E 答案解析：提供劳务所得按照提供劳务地确定，不动产转让所得按照不动产所在地确定。 8.下列项目中，属于劳务报酬所得的有（ ）。 A.个人书画展卖取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 A B C D E 10 答案解析：BC 选项应按稿酬所得征收个人所得税。 9.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（ ）。 A.外购已税烟丝生产的卷烟 B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车 C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰 D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 A B C D E 答案解析： 本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可 以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税 。因此，正确选项为 A、D。 10.以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的有（ ）。 A纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收 入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税 B纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业 ，全部营业额都缴纳营业税 C纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收 入均缴纳营业税 D纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管 税务机关核定其应税行为营业额 11 A B C D E 三、判断题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。请判断每小题的表述是否正确， 认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。） 1.有关资产竣工结算并交付使用后或达到预定可销售状态后发生的合理的借款费用, 可在 发生当期扣除。（ ） 对 错 2.居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区 )法律成立但实际管理机构在中国 境内的企业。（ ） 对 错 3.应税所得率是企业应纳税的所得额占其经营收入的比例。（ ） 对 错 4.出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。（ ） 对 错 5.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税 前的所得额中全额扣除。（ ） 对 错 6.委托加工收回的应税消费品直接出售，则不再缴纳消费税。（ ） 对 错 7.固定资产的改建支出是指企业改变房屋、建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。（ ） 对 错 8.小企业发生销售折扣时，按应给予的销售折扣，记入“财务费用”账户的借方。（ ） 12 对 错 答案解析：小企业销售产品时，存在销售折扣情况，其给予的销售折扣作为理财费用，应 计入“财务费用”账户的借方。 9.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，一律计算缴纳消费税和 增值税。（ ） 对 错 10.邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品，应当征收营业税。（ ） 对 错 答案解析：符合税法规定。 11.企业对法定直接减免的营业税，国