《中级经济法》历年试题解析

06中级经济法第十章历年试题解析 2006年中级会计职称考试 中级经济法第十章 所得税 法律制度 历年试题解析 历年试题解析 一、单项选择题 1某外籍专家在我国境内工作，月工资为30000元人民 币，则其每月缴纳个人所得税的应纳税所得额为（ ） 。 （2003年） A30000 B29200 C26800 D26000 答案D 解析外籍人员和在境外工作的中国公民在800元扣 除额的基础上，再附加3200元的费用扣除额. 2根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算 企业应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是（ ） 。 （2004 年） A增值税 B印花税 C资源税 D关税 答案A 解析消费税、营业税、城市维护建设税、关税、教 育费附加、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税等 均可以在税前扣除，但不包括增值税。 3王某取得稿酬20000元，讲课费4000元，已知稿酬所得 适用个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%，劳务报酬 所得适用个人所得税率为20%。根据个人所得税法律制度的规定， 王某应纳个人所得税额为（ ）元。 （2005年） A2688 B2880 C3840 D4800 答案B 解析20000（1-20）20（1-30） +（4000-800）202240+6402880元 4某企业为一般纳税人，适用33%的所得税率。2005年 1月，该企业会计人员计算企业2004年应纳税所得额为240万元。 会计科长在审核时发现会计人员计算企业2004年应纳税所得额 时漏记如下业务，且尚未进行账务处理：2004年12月企业发生 一场大火，烧毁一批原材料和一台在用机器设备；该批原材料 进价（不含税）为30万元，进项税额5.1万元；该机器设备账面 净值为38万元，变价现金收入0.5万元。上述事项经税务机关审 核，准予扣除，该企业据此进行了账务处理。根据企业所得税 法律制度的规定，该企业2004年度应纳税所得额为（ ）万元。 （2005年） A166.9 B167.4 C172 D172.5 答案B 解析纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、 毁损净损失，由其提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后， 准予扣除。企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税 额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失 一起在所得税前按规定进行扣除。自2003年1月1日起，纳税人 发生符合企业所得税法律制度规定条件的财产永久实质性损害 时，扣除变现收入、可收回的金额，以及责任和保险赔偿后的 财产损失部分，可以扣除。所以本题应纳税所得额 240（30+5.1）（38-0.5）167.4万元。 5某外商投资企业2004年取得利润总额为5000万元，其中 营业外收支和投资收益项目已列收支为：通过民政部门向灾区 捐赠款物价值100万元，直接资助当地某高校研究开发经费60万 元，国债利息收入20万元，国债转让收益50万元。根据外商投 资企业和外国企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业 2004年应纳税所得额为（ ）万元。 （2005年） A4980 B5040 C5124 D5137 答案A 解析国债利息收入免交所得税，所以2004年度应纳 税所得额为5000-204980万元。 二、多项选择题 1根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在 计算企业应纳税所得额时，不准扣除的有（ ） 。 （2004年） A支付的财产保险费 B固定资产转让费用 C购建固定资产的费用 D融资租赁固定资产支付的租金 答案CD 解析 （1）纳税人参加财产保险和运输保险，按照规 定缴纳的保险费用准予扣除；因此选项 A 是错误的。 （2）纳税 人转让各类固定资产发生的费用支出，经审核后允许扣除；因 此选项 B 是错误的。 （3）纳税人以融资租赁方式从出租方取得 的固定资产，其租金支出不得直接扣除，但可以按照规定提取 折旧费分期扣除；因此选项 D 是正确的。 2根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度的规 定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有（ ） 。 （2004年） A非货币资产收入 B到期国债利息收入 C发行股票的溢价收入 D转让股票的净收益 答案AD 解析 （1）购买国债的利息收入免征企业所得税，但 国债转让收入应纳税。 （2）股票转让净收益计入应纳税所得额， 但企业发行股票的溢价部分计入股东权益，不作为营业利润征 收企业所得税。 3根据个人所得税法的规定，下列各项中，免征个人 所得税的有（ ） 。 （2005年） A张某获得的保险赔款 B王某出租房屋所得 C李某领取的按照国家统一规定发给的补贴 D赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资 答案ACD 解析依据规定，按照国家统一规定发给的补贴、津 贴；保险赔偿；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、 退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等都属于免征 个人所得税的，但是出租房屋的所得属于财产租赁所得，需要 交纳个人所得税的。 4根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于企业 所得税纳税人的有（ ） （2005年） A股份有限公司 B有限责任公司 C合伙企业 D个人独资企业 答案AB 解析企业所得税的纳税人是指我国境内实行独立经 济核算的企业或者组织（以下统称内资企业） ，包括：国有企业、 集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及有生产、经 营所得和其他所得的其他组织，但不包括个人独资企业、合伙 企业，也不包括外商投资企业和外国企业。 006年中级会计职称考试 中级经济法第十一章 财产、 行为和资源税法律制度 历年试题解析 历年试题解析 一、单项选择题 1应纳房产税的一幢房产原值500000元，已知房产税 税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为25%，则该房产应缴 纳的房产税为（ ）元。 （2003年考题） A6000 B4500 C1500 D1250 答案B 解析房产余值=500000（125%）=375000（元） ， 房产税=3750001.2%=4500（元） 2根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税 纳税人的是（ ） 。 A合同的双方当事人 B合同的担保人 C合同的代理人 D合同的鉴定人 答案A 解析印花税的纳税人是指合同的当事人，不包括合 同的担保人、证人、鉴定人，当事人的代理人有代理纳税义务。 3某省一体育器材公司于2003年10月向本省某运动员奖励 住宅一套，市价格80万元。该运动员随后以70万元的价格将奖 励住宅出售，当地契税适用税率为3%，该运动员应缴纳的契税 为（ ）万元。 （2004年考题） A2.4 B2.1 C4.5 D0 答案A 解析契税由权属的承受人缴纳，只有在取得住房时， 才缴纳契税：803%=2.4（万元） 4某石油开采企业2004年2月开采原油20万吨，其中用于 加热、修井的原油0.2万吨。如油田的资源税税率为10元/吨。 该企业当月应缴纳的资源税税额为（ ）万元。 （2004年考题） A198 B297 C200 D300 答案A 解析开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 （200.2）10=198（万元） 52005年3月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向 乙提供货物并运输到乙指定的地点，合同标的金额为300万元， 其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税率 为0.3，货物运输合同适用的印花税率为0.5。根据印花税 法律制度的规定，甲企业应纳印花税额是（ ）万元 （2005年 考题） A0.24 B0.15 C0.09 D0.06 答案B 解析依据规定，载有两个或两个以上应适用不同税 率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳 税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率 高的计算贴花。3000.50.15万元。 6某公司进口的一部免税车辆因改变用途需依法缴纳车辆 购置税，已知该车原价10万元，同类新车最低计税价格为15万 元，该车已使用3年，规定使用年限为15年，车辆购置税率为10%， 该公司应缴纳的车辆购置税税额为（ ） （2005年考题） A2 B1.6 C1.5 D1.2 答案D 解析免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再 属于免税、减税范围的，需要依法缴纳车辆购置税，其计税价 格15（1-3/15）10012万元，车辆购置税税额 12101.2万元。 006年中级会计职称考试 中级经济法第十二章 税收征 收管理法律制度 历年试题解析 历年试题 一、单项选择题 1根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理 税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，税务 机关应对其采取的措施是（ ） 。 （2003年） A提请工商行政管理机关吊销其营业执照 B处以2000元以上1万元以下的罚款 C向人民法院提起诉讼 D没收其经营所得 答案A 解析纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限 期改正，逾期仍不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理 机关吊销其营业执照. 2根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人超过应纳税 额缴纳的税款，可以在结算缴纳税款之日起的一定期限内向税 务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，这一期 限是（ ） 。 （2004年） A3个月 B6个月 C1年 D3年 答案D 解析纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的， 可以向税务机关要求退还多缴的税额并加算银行同期存款利息。 3根据税收征收管理法实施细则的规定，纳税人的完 税凭证、发票等涉税资料应当保存的期限是（ ） （2005年） A3年 B5年 C10年 D20年 答案C 解析法律、行政法规另有规定的除外，账簿、会 计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。 4纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法 追缴其所欠缴的税款。该种行为在法律上称为（ ） （2005年） A骗税行为 B拖欠税款行为 C抗税行为 D逃避追缴欠税款行为 答案D 解析纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税 务机关无法追缴纳税人所欠缴的税款的行为属于逃避追缴欠税 款行为。 二、多项选择题 1根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在发 票检查中，有权采取的措施有（ ） （2003年） A调出空白发票查验 B复制与发票有关的资料 C检查开具发票的情况 D销毁非法印制的发票 答案ABC 解析 （1）需要将已开具的发票调出检查时，应当 向检查人员开具发票换票证；（2）需要调出空白发票查验的， 应当开付收据。 2下列缴纳税款的方式中，符合法律规定的有（ ）