2自考所得税会计

第二章 所得税会计 一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的 括号内。错选、多选或未选均无分。 2008.1 3甲公司于 2007 年购买新设备，2008 年该设备会计上计提折旧 35 万元，税法上允许计 提折旧 55 万元，所得税税率为 25，则甲公司的递延所得税负债余额应该是（ ） A0 万元 B5 万元 C35 万元 D55 万元 4企业采用资产负债表债务法核算所得税时，一般应选择的是在（ ） A财务报告公布日 B财务报告审计日 C税务稽查日 D资产负债表日 5资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，称为（ ） A永久性差异 B收益性差异 C暂时性差异 D税务性差异 2009 1 1.某公司 2006 年 12 月 1 日购入一项设备，原价为 1000 万元，使用年限为 10 年，会计上 采用直线法计提折旧，净残值为 0(同税法净残值) 。税收规定允许此类固定资产采用双倍余 额递减法计提的折旧可予税前扣除。2008 年末企业对该项固定资产计提了 80 万元的固定 资产减值准备。2008 年末该项设备的计税基础是（ ） A.800 万元 B.720 万元 C.640 万元 D.560 万元 2.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（ ） A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了 100 万元的预计负债 B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债 1000 万元 C.企业当期确认应支付职工薪酬 1000 万元，尚未支付。按照税法规定，该企业可以于当期 税前扣除的部分为 800 万元 D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款 500 万元 2009 10 3在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳 税影响，应借记“递延所得税资产”账户，贷记（ ） A “所得税费用”账户 B “资本公积”账户 C “利润分配”账户 D “盈余公积”账户 4某企业 2008 年利润总额为 500 万元，适用的所得税税率为 25，当年发生的交易和事 项有：取得国债利息收入 20 万元；年末计提无形资产减值准备 40 万元。据此计算该 企业 2008 年应交所得税为（ ） 2 A120 万元 B125 万元 C130 万元 D135 万元 2010.1 3.下列各项负债中，其账面价值与计税基础可能产生差异的是（ ） A.预计负债 B.应付账款 C.应付职工薪酬 D.其他应付款 4.某企业 2008 年利润表中的利润总额为 1000 万元，适用所得税税率为 25。当年 发生的有关交易和事项有：取得国债利息收入 10 万元；年末计提存货跌价准备 20 万元。据此计算，该企业 2008 年应交所得税为（ ） A.247.5 万元 B.250 万元 C.252.5 万元 D.255 万元 5.在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异的 纳税影响，应记入的账户是（ ） A.盈余公积 B.所得税费用 C.资本公积 D.营业外支出 2010.10 2在资产负债表债务法下，下列负债项目中影响应纳税所得额的是( ) A应付账款 B预计负债 C其他应付款 D短期借款 2011 1 2.我国企业会计准则要求采用的所得税会计核算方法是( ) A.利润表法 B.应付税款法 C.资产负债表递延法 D.资产负债表债务法 2011 10 2.企业的某台设备原值为 100 万元，当期及以前期间计税时允许扣除的折旧为 30 万元，目 前该设备尚有 6 成新，公允价值为 45 万元，该设备的计税基础是( ) A.45 万元 B.60 万元 C.70 万元 D.100 万元 3.企业应在应纳税暂时性差异产生当期，将其对所得税的影响确认为( ) A.应交税费 B.递延所得税负债 C.递延所得税资产 D.递延所得税收益 4.在资产负债表日，当企业首次确认递延所得税负债时应编制的会计分录是( ) A.借：所得税费用递延所得税费用 贷：递延所得税负债 B.借：所得税费用递延所得税费用 贷：应交税费 C.借：递延所得税负债 3 贷：所得税费用递延所得税费用 D.借：应交税费 贷：所得税费用递延所得税费用 2012.1 3.某企业 2010 年利润总额为 4000 万元，当年发生应纳税暂时性差异 200 万元，发生可抵 扣暂时性差异 100 万元，适用的所得税税率为 25，则该企业 2010 年应交所得税为( ) A.975 万元 B.1000 万元 C.1025 万元 D.1075 万元 二、多项选择题（本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分） 在每小题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后 的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 2009 1 2l.下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ ） A.资产的账面价值大于其计税基础 B.资产的账面价值小于其计税基础 C.负债的账面价值大于其计税基础 D.负债的账面价值小于其计税基础 E.资产的账面价值等于其计税基础 22.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所 得税资产”增加的有（ ） A.本期计提固定资产减值准备 B.本期转回存货跌价准备 C.本期发生净亏损，税法允许在未来 5 年内税前补亏 D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债 E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债 2009 10 22根据我国会计准则的规定，下列各项中产生可抵扣暂时性差异的有（ ） A资产的账面价值大于其计税基础 B资产的账面价值小于其计税基础 C负债的账面价值大于其计税基础 D负债的账面价值小于其计税基础 E资产或负债的账面价值等于其计税基础 2010.1 22.关于企业所得税的性质，国际上存在的观点有（ ） A.费用观 B.利润观 C.收益分配观 D.资产负债观 E.现金流量观 2010 10 21我国所得税会计准则规定不确认相应递延所得税负债的情况有( ) A商誉的初始确认 B非同一控制下的企业合并所形成的应纳税暂时性差异 4 C与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异 D企业合并以外的发生时不影响会计利润和纳税所得的其它交易和事项 E因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债产生的应纳税暂时性差异 2011 1 22.下列各项中，产生应纳税暂时性差异的有( ) A.资产账面价值大于其计税基础 B.资产账面价值小于其计税基础 C.负债账面价值大于其计税基础 D.负债账面价值小于其计税基础 E.资产和负债的账面价值等于其计税基础 2011.10 22.依据我国所得税会计准则，利润表中的所得税费用包括( ) A.应纳税收入 B.递延所得税 C.会计利润总额 D.当期应交所得税 E.准予税前扣除的项目 23.企业以会计利润为基础计算所得税时，需要调整的差异项目有( ) A.发生的差旅费 B.支付的税收滞纳金 C.购买国债的利息收入 D.在年度利润总额 12%以上的公益性捐赠支出 E.超过工资薪金总额 14%以上的职工福利费支出 2012.1 22.下列情形中，应确认递延所得税负债的有( ) A.固定资产账面价值大于其计税基础 B.固定资产账面价值小于其计税基础 C.预收账款账面价值大于其计税基础 D.预计负债账面价值大于其计税基础 E.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础 三、简答题（本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分） 2010 1 32.简述资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序。 2012 1 32.简述关于所得税性质的两种观点。 四、核算题（本大题共 5 小题，每小题 10 分，共 50 分） 2008 10 34资料：长兴公司 208 年 12 月 31 日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣 暂时性差异 700 000 元，应纳税暂时性差异 300 000 元。该公司适用的所得税率为 25。 假定长兴公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，208 年度税务机关核实的 5 该公司应交所得税为 2 725 000 元。 要求： （1）计算长兴公司 208 年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费 用。 （2）编制有关所得税费用的会计分录。 2009 1 34.东方电力公司 2008 年末资产负债表中有关账面价值和计税基础如下表： 单位：元 暂时性差异 项目 账面价值 计税基础 应纳税 暂时性差异 可抵扣 暂时性差异 存货 20 000 000 24 000 000 4 000 000 交易性金融资产 30 600 000 30 000 000 600 000 固定资产 70 000 000 70 000 000 无形资产 9 000 000 0 9 000 000 预计负债 1 000 000 0 1 000 000 应付账款 800 000 800 000 合计 9 600 000 5 000 000 该公司适用的税率是 25，当期按照税法规定计算确定的应交所得税为 800 万元。该企业 预计，在未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：计算递延所得税负债、递延所得税资产以及列示在利润表中的所得税费用数额。 6 2009 10 332008 年 12 月 31 日，某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为 80000 元，预计 使用 5 年，预计净残值为 0。企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠 政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计 规定相同，年末未对该项设备计提减值准备。该企业适用的所得税税率为 25。 要求：(1)计算 2009 年末固定资产账面价值和计税基础； (2)计算 2009 年暂时性差异及其对所得税的影响额； (3)编制 2009 年相关会计分录。 2010 10 34乙公司为高科技企业，2009 年 12 月 31 日购入价值为 l500000 元的环保设备，预计使 用寿命 5 年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法 按 5 年计提折旧。适用所得税税率为 l5。 要求：计算该企业 2010 年至 2014 年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。 7 2011 1 34.甲企业 2008 年发生亏损 4 000 000 元，预计未来五年能获得足够的应纳税所得额来弥补 亏损。假设 2009 年至 2011 年应纳税所得额分别为：1 000 000 元、2 000 000 元、 2 500 000 元。甲企业适用的所得税税率为 25，已与税务部门沟通可以在 5 年内用应纳税所得 额弥补亏损，且无其他暂时性差异。 要求：根据上述业务编制甲企业 2008 年可抵扣亏损对当年及以后各年所得税影响的会计分 录。 2012.1 34.2009 年 3 月